Ordinul 2634/2015 privind documentele financiar-contabile

M.Of. 910 bis

În vigoare
Versiune de la: 1 August 2024
Ordinul 2634/2015 privind documentele financiar-contabile
Dată act: 5-nov-2015
Emitent: Ministerul Finantelor Publice
În temeiul art. 10 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice, cu modificările şi completările ulterioare,
având în vedere prevederile art. 4 alin. (1) şi art. 25 alin. (2) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,
ministrul finanţelor publice emite următorul ordin:
Art. 1
Se aprobă Normele generale de întocmire şi utilizare a documentelor financiar-contabile cuprinse în anexa nr. 1.
Art. 2
Se aprobă Normele specifice de utilizare a documentelor financiar-contabile cuprinse în anexa nr. 2*).
Art. 3
Elementele obligatorii pe care trebuie să le conţină documentele financiar-contabile sunt cele prevăzute la pct. 2 şi 10 din anexa nr. 1.
Art. 4
(1)Modelele documentelor financiar-contabile sunt cuprinse în anexa nr. 3*).
(2)Fiecare entitate poate adapta, în funcţie de necesităţi, modelele documentelor financiar-contabile.
(3)Circuitul documentelor financiar-contabile şi numărul de exemplare al acestora se stabilesc prin proceduri proprii privind organizarea şi conducerea contabilităţii, aprobate de administratorul entităţii, ordonatorul de credite sau altă persoană care are obligaţia gestionării entităţii respective.
Art. 5
[textul din Art. 5 a fost abrogat la 24-mai-2023 de Art. I, punctul 4. din Ordinul 1.447/2023]
Art. 6
Persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1)-(4) din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, care desfăşoară activităţi specifice anumitor domenii de activitate pentru care legislaţia aplicabilă prevede folosirea şi a altor documente, aplică în mod corespunzător şi reglementările specifice.
Art. 7
Anexele nr. 1-3 fac parte integrantă din prezentul ordin.

Art. 8
Prevederile prezentului ordin se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2016.
Art. 9
La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă:
a)Ordinul ministrului economiei şi finanţelor nr. 3.512/2008 privind documentele financiar-contabile, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 870 şi 870 bis din 23 decembrie 2008, cu modificările şi completările ulterioare;
b)Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.226/2006 privind utilizarea unor formulare financiar-contabile de către persoanele prevăzute la art. 1 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.056 din 30 decembrie 2006, cu modificările ulterioare.
Art. 10
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
-****-

Ministrul finanţelor publice,

Eugen Orlando Teodorovici

____
*) Anexele nr. 2 şi 3 se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 910 bis, care se poate achiziţiona de la Centrul pentru relaţii cu publicul al Regiei Autonome "Monitorul Oficial", Bucureşti, şos. Panduri nr. 1.
ANEXA nr. 1:NORME GENERALE de întocmire şi utilizare a documentelor financiar-contabile
(A)Aspecte generale
1.Persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1)-(4) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare (denumite în continuare entităţi), consemnează operaţiunile economico-financiare, în momentul efectuării lor, în documente justificative care stau la baza înregistrărilor în contabilitate (în jurnale, fişe şi alte documente contabile, după caz).
2.Documentele justificative trebuie să cuprindă următoarele elemente principale:
- denumirea documentului;
- denumirea/numele şi prenumele şi, după caz, sediul persoanei juridice/adresa persoanei fizice care întocmeşte documentul;
- numărul documentului şi data întocmirii acestuia;
- menţionarea părţilor care participă la efectuarea operaţiunii economico-financiare (când este cazul);
- conţinutul operaţiunii economico-financiare şi, atunci când este necesar, temeiul legal al efectuării acesteia;
- datele cantitative şi valorice aferente operaţiunii economico-financiare efectuate, după caz;
- numele şi prenumele, precum şi semnăturile persoanelor care răspund de efectuarea operaţiunii economico-financiare.
3.În cuprinsul oricărui document emis de către o entitate trebuie să se menţioneze şi elementele prevăzute de legislaţia în domeniu, respectiv forma juridică, codul de identificare fiscală şi capitalul social, după caz.
4.Documentele care stau la baza înregistrărilor în contabilitate pot dobândi calitatea de document justificativ numai în condiţiile în care furnizează toate informaţiile prevăzute de normele legale în vigoare.
5.Documentele justificative care stau la baza înregistrărilor în contabilitate angajează răspunderea persoanelor care le-au întocmit, vizat şi aprobat, precum şi a celor care le-au înregistrat în contabilitate.
6.Documentele justificative provenite din tranzacţii/ operaţiuni de cumpărare a unor bunuri de la persoane fizice, pe bază de borderou de achiziţie/carnet de comercializare, pot fi înregistrate în contabilitate numai în cazul în care se face dovada intrării în gestiune a bunurilor respective.
Carnetul de comercializare a produselor din sectorul agricol este reglementat de Legea nr. 145/2014 pentru stabilirea unor măsuri de reglementare a pieţei produselor din sectorul agricol.
7.În cazul în care documentele se referă la cheltuieli pentru prestări de servicii efectuate de persoane fizice impuse pe bază de norme de venit, pentru a fi înregistrate în contabilitate, acestea trebuie să aibă la bază contracte sau convenţii civile, încheiate în acest scop, precum şi documentul prin care se face dovada plăţii (dispoziţie de plată/încasare, chitanţă, ordin de plată, după caz).
8.În conformitate cu prevederile Legii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, denumită în continuare legea contabilităţii, contabilitatea se ţine în limba română şi în moneda naţională. Contabilitatea operaţiunilor efectuate în valută se ţine atât în moneda naţională, cât şi în valută, potrivit reglementărilor elaborate în acest sens.
Prin valută se înţelege altă monedă decât moneda naţională.
9.Documentele financiar-contabile pot fi întocmite şi într-o altă limbă şi altă monedă, dacă acest fapt este prevăzut expres printr-un act normativ.
10.Documentele contabile (registre, jurnale, fişe, note etc.) care servesc la prelucrarea, centralizarea şi înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare consemnate în documentele justificative, întocmite manual sau prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor, trebuie Să cuprindă elemente cu privire la:
- denumirea entităţii;
- data întocmirii documentului contabil;
- felul, numărul şi data documentului justificativ;
- sumele corespunzătoare operaţiunilor efectuate;
- conturile sintetice şi analitice debitoare şi creditoare;
- semnătura persoanei responsabile cu întocmirea documentelor contabile.
11.În condiţiile în care documentele financiar-contabile (documentele justificative şi documentele contabile) sunt întocmite şi preluate în contabilitate prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor, semnătura nu constituie element obligatoriu. În astfel de situaţii trebuie să se stabilească prin proceduri proprii modalităţi de identificare a persoanelor care au iniţiat, dispus şi aprobat, după caz, efectuarea operaţiunilor respective.
12.Documentele financiar-contabile pot fi prezentate ca documente pe suport hârtie sau în format electronic, cu condiţia întocmirii acestora potrivit prezentelor norme.
Prin document în format electronic se înţelege documentul care conţine informaţiile prevăzute de prezentele norme şi care a fost emis şi primit în format electronic.
13.Înscrierea datelor în documente se face cu cerneală, cu pix cu pastă sau prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor, după caz.
14.În documentele financiar-contabile nu sunt admise ştersături, modificări sau alte asemenea procedee, şi nici lăsarea de spaţii libere între operaţiunile înscrise în acestea sau file lipsă.
Erorile se corectează prin tăierea cu o linie a textului sau a cifrei greşite, concomitent înscriindu-se alături textul sau cifra corectă.
Corectarea se face în toate exemplarele documentului şi se confirmă prin semnătura persoanei care a întocmit/corectat documentul, menţionându-se şi data efectuării corecturii.
15.În cazul documentelor financiar-contabile la care nu se admit corecturi, cum sunt cele pe baza cărora se primeşte, se eliberează sau se justifică numerarul, ori al altor documente pentru care normele de utilizare prevăd asemenea restricţii, documentul întocmit greşit se anulează şi se păstrează sau rămâne în carnetul respectiv.
La corectarea documentului justificativ în care se consemnează operaţii de predare-primire a valorilor materiale şi a mijloacelor fixe este necesară confirmarea, prin semnătură, atât a predătorului, cât şi a primitorului.
Grupele de mijloace fixe corespund categoriilor contabile de imobilizări corporale sau grupelor din Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 2.139/2004, cu modificările ulterioare.
16.În cazul completării documentelor prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor, corecturile sunt admise numai înainte de prelucrarea acestora. Documentele prezentate în listele de erori, anulări sau completări (pe baza cărora se fac modificări în fişiere sau în baza de date a entităţii) trebuie să fie semnate de persoanele împuternicite de conducerea entităţii.
17.În cazul în care prelucrarea documentelor financiar-contabile se face de către terţi (persoane fizice sau juridice), în relaţiile dintre terţi şi entităţile beneficiare este necesar ca, pentru efectuarea corespunzătoare a înregistrărilor în contabilitate, să se respecte următoarele reguli;
- documentele justificative să fie întocmite corect şi la timp de către entităţile beneficiare, acestea răspunzând de realitatea datelor înscrise în documentele respective;
- documentele contabile, întocmite de terţi pe baza documentelor justificative, trebuie predate entităţilor beneficiare, împreună cu documentele justificative, la termenele stabilite prin contractele sau convenţiile civile încheiate, terţii răspunzând de corectitudinea prelucrării datelor.
18.În vederea înregistrării în jurnale, fişe şi în celelalte documente contabile a operaţiunilor economico-financiare consemnate în documentele justificative, potrivit formelor de înregistrare în contabilitate utilizate de entităţi, se poate face contarea documentelor justificative, indicându-se simbolurile conturilor sintetice şi analitice, debitoare şi creditoare, în conformitate cu planul de conturi aplicabil.
19.Înregistrările în contabilitate se fac prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor sau manual.
20.Înregistrările în contabilitatea sintetică şi analitică se fac pe bază de documente justificative, fie document cu document, fie pe baza unui centralizator în care sunt înscrise mai multe documente justificative al căror conţinut se referă la operaţiuni de aceeaşi natură şi din aceeaşi perioadă.
În cazul operaţiunilor contabile pentru care nu se întocmesc documente justificative, înregistrările în contabilitate se fac pe bază de note de contabilitate care au la bază note justificative sau note de calcul, după caz.
În cazul stornărilor, pe documentul iniţial se menţionează numărul şi data notei de contabilitate prin care s-a efectuat stornarea operaţiunii, iar în nota de contabilitate de stornare se menţionează documentul, data şi numărul de ordine ale operaţiunii care face obiectul stornării.
21.Înregistrările în contabilitate se fac cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor după data de întocmire sau de intrare a acestora în entitate şi sistematic, în conturi sintetice şi analitice, în conformitate cu regulile stabilite pentru fiecare formă de înregistrare în contabilitate.
22.Modelele documentelor financiar-contabile pot fi adaptate în funcţie de specificul şi necesităţile entităţilor, cu condiţia respectării conţinutului de informaţii prevăzut la pct. 2, respectiv pct. 10, precum şi a normelor de întocmire şi utilizare a acestora. Acestea pot fi pretipărite sau editate cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor. Numărul de exemplare al documentelor financiar-contabile se stabileşte prin proceduri proprii, în funcţie de necesităţile entităţilor.
23.În situaţia în care activitatea de întocmire a documentelor financiar-contabile este încredinţată în baza unui contract de prestări de servicii unor persoane fizice sau juridice, normele proprii interne de întocmire şi utilizare a documentelor respective se adaptează în mod corespunzător, fiind obligatoriu să se prevadă în contract clauze referitoare la întocmirea şi utilizarea formularelor în aceste condiţii.
Entităţile pot stabili norme proprii de întocmire şi utilizare a documentelor financiar-contabile, cu condiţia ca acestea să nu contravină reglementărilor legale în vigoare.
24.Entităţile vor asigura un regim intern de numerotare a documentelor financiar-contabile, astfel:
- persoanele care răspund de organizarea şi conducerea contabilităţii vor desemna, prin decizie internă scrisă, o persoană sau mai multe, după caz, care să aibă atribuţii privind alocarea şi gestionarea numerelor aferente;
- fiecare document va avea un număr de ordine sau o serie, după caz, număr sau serie ce trebuie să fie secvenţial(ă), stabilit(ă) de entitate. În alocarea numerelor se va ţine cont de structura organizatorică, respectiv gestiuni, puncte de lucru, sucursale etc.;
- entităţile vor emite proceduri proprii de stabilire şi/sau alocare de numere ori serii, după caz, prin care se va menţiona, pentru fiecare exerciţiu financiar, care este numărul sau seria de la care se emite primul document.
25.Factura este document justificativ care stă la baza înregistrării în contabilitate a operaţiunilor economice.
Pentru operaţiunile economice pentru care, conform prevederilor Codului fiscal, nu există obligaţia întocmirii facturii, înregistrarea în contabilitate a acestora se efectuează pe baza contractelor încheiate între părţi şi a documentelor financiar-contabile sau bancare care să ateste acele operaţiuni, cum sunt: aviz de însoţire a mărfii, chitanţă, dispoziţie de plată/încasare, extras de cont bancar, notă de contabilitate etc., după caz.
26.Toate operaţiunile privind factura (întocmire, utilizare, arhivare, corectare, reconstituire) se efectuează conform prevederilor Codului fiscal şi ale Normelor metodologice de aplicare a acestuia.
(B)Reconstituirea documentelor financiar-contabile pierdute, sustrase sau distruse
27.Pentru a putea fi înregistrate în contabilitate, operaţiunile economico-financiare trebuie să fie justificate cu documente originale, întocmite sau reconstituite potrivit prezentelor norme.
28.Pentru situaţii în care, prin reglementări speciale, se prevede că documentul original trebuie să fie păstrat la altă entitate, la înregistrarea în contabilitate se utilizează copia documentului respectiv.
29.Orice persoană care constată pierderea, sustragerea sau distrugerea unor documente justificative sau contabile are obligaţia să aducă la cunoştinţă, în scris, în termen de 24 de ore de la constatare, conducătorului entităţii (administratorului entităţii, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligaţia gestionării entităţii respective) situaţia constatată.
În termen de cel mult 3 zile lucrătoare de la primirea sesizării, conducătorul entităţii dispune încheierea unui proces-verbal care să cuprindă:
- datele de identificare a documentelor dispărute;
- numele şi prenumele persoanei responsabile cu păstrarea documentelor;
- data şi împrejurările în care s-a constatat lipsa documentelor respective.
Procesul-verbal se semnează de către:
- conducătorul entităţii;
- conducătorul compartimentului financiar-contabil al entităţii sau persoana împuternicită să îndeplinească această funcţie;
- persoana responsabilă cu păstrarea documentelor;
- şeful ierarhic al persoanei responsabile cu păstrarea documentelor, după caz.
Când dispariţia documentelor se datorează însuşi conducătorului entităţii, măsurile prevăzute de prezentele norme se iau de către ceilalţi membri ai consiliului de administraţie, după caz.
În condiţiile în care documentul pierdut, sustras sau distrus a fost întocmit de către entitate într-un singur exemplar, reconstituirea acestuia se face urmând aceleaşi proceduri prin care a fost întocmit documentul original, menţionându-se în antetul documentului că este reconstituit, şi stă la baza înregistrărilor în contabilitate.
30.Ori de câte ori dispariţia documentelor poate constitui infracţiune, se înştiinţează imediat organele de urmărire penală.
31.Reconstituirea documentelor se face pe baza unui "dosar de reconstituire".
Dosarul de reconstituire trebuie să conţină elementele care au legătură cu constatarea şi reconstituirea documentelor dispărute, şi anume:
- sesizarea scrisă a persoanei care a constatat dispariţia documentelor;
- procesul-verbal de constatare a pierderii, sustragerii sau distrugerii;
- dovada sesizării organelor de urmărire penală sau dovada sancţionării disciplinare a persoanei vinovate, după caz;
- dispoziţia scrisă a conducătorului entităţii pentru reconstituirea documentelor;
- o copie a documentelor reconstituite.
32.În cazul în care documentul dispărut a fost emis de altă entitate, reconstituirea se va face de entitatea emitentă, prin realizarea unei copii de pe documentul existent la entitatea emitentă. În acest caz, entitatea emitentă va trimite entităţii solicitante, în termen de cel mult 10 zile lucrătoare de la primirea cererii, documentul reconstituit.
33.Documentele reconstituite vor purta în mod obligatoriu şi vizibil menţiunea "DUPLICAT", cu specificarea numărului şi a datei dispoziţiei pe baza căreia s-a făcut reconstituirea.
Documentele reconstituite conform prezentelor norme constituie baza legală pentru efectuarea înregistrărilor în contabilitate.
Nu se pot reconstitui documentele de cheltuieli nenominale (bonuri, bilete de călătorie nenominale etc.) pierdute, sustrase sau distruse înainte de a fi înregistrate în contabilitate.
34.Procedura de reconstituire în cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii documentelor financiar-contabile se va finaliza în termen de maximum 30 de zile de la constatare, iar, în caz de forţă majoră, în termen de 90 de zile de la constatarea încetării acesteia.
35.În cazul găsirii ulterioare a originalului, documentul reconstituit se anulează pe baza unui proces-verbal şi se păstrează împreună cu procesul-verbal, în dosarul de reconstituire.
351.Reconstituirea prevăzută de prezentele norme este obligatorie pentru documentele financiar-contabile pierdute, sustrase sau distruse, care se află în termenul de păstrare prevăzut de legea contabilităţii.

(C)Păstrarea şi arhivarea registrelor da contabilitate şi a celorlalte documente financiar-contabile
36.Entităţile au obligaţia păstrării în arhiva lor a registrelor de contabilitate, a celorlalte documente contabile, precum şi a documentelor justificative care stau la baza înregistrărilor în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare.
Păstrarea documentelor justificative, a registrelor de contabilitate şi a celorlalte documente financiar-contabile se face, după caz, la domiciliul fiscal, la sediul social sau la sediile secundare, pe hârtie sau pe suport electronic.
În cazul păstrării pe suport electronic a documentelor financiar-contabile, inclusiv a celor care au fost convertite din format hârtie în format electronic, nu este obligatorie aplicarea prevederilor Legii nr. 135/2007 privind arhivarea documentelor în formă electronică, republicată.
În cazul în care evidenţa contabilă este ţinută cu ajutorul programelor informatice, documentele financiar-contabile se pot păstra pe suporturi tehnice, pe durata termenelor prevăzute de legislaţia în vigoare, cu condiţia să poată fi listate în orice moment, în funcţie de necesităţile entităţii sau la cererea organelor de control.
37.Documentele financiar-contabile se pot păstra, în baza unor contracte de prestări de servicii, cu titlu oneros, şi de către operatori economici autorizaţi, potrivit legii, în prestarea de servicii arhivistice. Şi în acest caz răspunderea privind păstrarea documentelor financiar-contabile revine administratorului, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligaţia gestionării entităţii beneficiare.
Cu ocazia controalelor efectuate de organele abilitate, entităţile trebuie să prezinte, la cererea acestora, documentele solicitate.
371.Registrele de contabilitate obligatorii şi documentele justificative care stau la baza înregistrărilor în contabilitatea financiară se păstrează în arhiva persoanelor prevăzute la art. 1 din legea contabilităţii timp de 5 ani calculaţi de la data de 1 iulie a anului următor celui încheierii exerciţiului financiar în care au fost întocmite, inclusiv pentru statele de salarii.

38.[textul din alin. (C), punctul 38. din anexa 1 a fost abrogat la 24-mai-2023 de Art. I, punctul 4. din Ordinul 1.447/2023]
39.[textul din alin. (C), punctul 39. din anexa 1 a fost abrogat la 24-mai-2023 de Art. I, punctul 4. din Ordinul 1.447/2023]
40.Documentele financiar-contabile care atestă provenienţa unor bunuri cu durată de viaţă mai mare de 5 ani se păstrează pe perioada corespunzătoare duratei de viaţă utilă a acestora.
41.În caz de încetare a activităţii societăţilor, documentele financiar-contabile se păstrează în conformitate cu prevederile Legii societăţilor nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, sau se predau la arhivele statului, în conformitate cu prevederile legale în materie, după caz.
42.Arhivarea documentelor financiar-contabile în format hârtie se face în conformitate cu prevederile legale şi cu respectarea următoarelor reguli generale:
- documentele se grupează în dosare, numerotate şi şnuruite;
- gruparea documentelor în dosare se face cronologic şi sistematic, în cadrul fiecărui exerciţiu financiar la care se referă acestea. Dosarele astfel arhivate se păstrează în spaţii amenajate în acest scop, asigurate împotriva degradării, distrugerii sau sustragerii, dotate cu mijloace de prevenire a incendiilor.
Evidenţa documentelor în arhivă se ţine cu ajutorul Registrului de evidenţă, potrivit Legii Arhivelor Naţionale nr. 16/1996, republicată, în care sunt consemnate dosarele şi documentele intrate în arhivă, precum şi mişcarea acestora în decursul timpului.
43.Eliminarea din arhiva entităţii a documentelor financiar-contabile, al căror termen de păstrare prevăzut în prezentele norme a expirat, se face de către o comisie constituită potrivit procedurilor proprii ale entităţii. În această situaţie se întocmeşte un proces-verbal şi se consemnează scăderea documentelor eliminate din Registrul de evidenţă al arhivei.
(D)Registrele de contabilitate
I.D.1. Registrele de contabilitate obligatorii pentru entităţile care conduc evidenţa contabilă pe baza regulilor contabilităţii în partidă dublă
44.Potrivit prevederilor legii contabilităţii, registrele de contabilitate obligatorii sunt: Registrul-jurnal (cod 14-1-1), Registrul-inventar (cod 14-1-2) şi Cartea mare (cod 14-1-3).
Registrele de contabilitate se utilizează în strictă concordanţă cu destinaţia acestora şi se prezintă în mod ordonat şi completate astfel încât să permită în orice moment identificarea şi controlul operaţiunilor contabile efectuate.
Registrele de contabilitate se pot prezenta sub formă de registre, foi volante sau listări informatice, după caz.
Numerotarea paginilor registrelor se face în ordine crescătoare, iar volumele se numerotează în ordinea completării lor.
45.Registrul-jurnal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează cronologic toate operaţiunile economico-financiare efectuate de entitate.
Operaţiunile de aceeaşi natură, realizate în acelaşi loc de activitate (atelier, secţie etc.), pot fi recapitulate într-un document centralizator, denumit jurnal auxiliar, care stă la baza înregistrării în Registrul-jurnal.
Entităţile pot utiliza jurnale auxiliare pentru: operaţiunile de casă şi bancă, decontările cu furnizorii, situaţia încasării-achitării facturilor etc.
Înregistrările din Registrul-jurnal trebuie să cuprindă elemente cu privire la: felul, numărul şi data documentului justificativ, explicaţii privind operaţiunile respective şi colturile sintetice debitoare şi creditoare în care s-au înregistrat sumele corespunzătoare operaţiunilor efectuate.
Entităţile care utilizează jurnale auxiliare pot înregistra în Registrul-jurnal sumele centralizate pe conturi, preluate din aceste jurnale. Registrul-jurnal se editează la cererea organelor de control şi pentru necesităţile entităţii.
46.Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează elementele de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, grupate în funcţie de natura lor, inventariate de entitate, potrivit legii.
Registrul-inventar se completează pe baza inventarierii faptice a fiecărui cont de activ şi de pasiv. Elementele de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii înscrise în Registrul-inventar au la bază listele de inventariere sau alte documente care justifică natura acestor elemente existente la sfârşitul exerciţiului financiar.
În cazul în care inventarierea are loc pe parcursul anului, în Registrul-inventar se înregistrează soldurile existente la data inventarierii, la care se adaugă rulajele intrărilor şi se scad rulajele ieşirilor de la data inventarierii până la data încheierii exerciţiului financiar.
47.Cartea mare (cod 14-1-3) este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează lunar şi sistematic, prin regruparea conturilor, mişcarea şi existenţa tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, la un moment dat. Acesta este un document contabil de sinteză şi sistematizare şi conţine simbolul contului şi al conturilor corespondente (debitoare sau creditoare), rulajul debitor şi creditor, precum şi soldul contului. Registrul Cartea mare poate conţine câte o filă pentru fiecare cont sintetic utilizat de entitate. Acest registru stă la baza întocmirii balanţei de verificare.
Registrul Cartea mare poate fi înlocuit cu Fişa de cont pentru operaţiuni diverse.
Listarea registrului Cartea mare se efectuează la cererea organelor de control, precum şi pentru necesităţile entităţii.
II.D.2. Registrele de contabilitate obligatorii pentru persoanele care conduc evidenţa contabilă pe baza regulilor contabilităţii în partidă simplă
48.Persoanele fizice care desfăşoară activităţi producătoare de venit, definite de Codul fiscal, ale căror venituri sunt determinate în sistem real şi care conduc evidenţa contabilă pe baza regulilor contabilităţii în partidă simplă întocmesc Registrul-jurnal de încasări şi plăţi (cod 14-1-1/b) şi Registrul-inventar (cod 14-1 -2/b), reglementate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 170/2015 pentru aprobarea reglementărilor contabile privind contabilitatea în partidă simplă.
49.Persoanele prevăzute la art. 2 lit. a) din Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 170/2015 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind contabilitatea în partidă simplă şi care optează pentru ţinerea evidenţei contabile pe baza regulilor contabilităţii în partidă dublă întocmesc Registrul-jurnal (cod 14-1-1) şi Registrul-inventar (cod 14-1-2). Întocmirea, editarea şi păstrarea registrelor contabile şi a celorlalte documente financiar-contabile se efectuează conform prezentelor norme.
(E)Formele de înregistrare în contabilitate
50.Formele de înregistrare în contabilitate reprezintă sistemul de registre, formulare şi documente contabile corelate între ele, care servesc la înregistrarea cronologică şi sistematică în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare efectuate pe parcursul exerciţiului financiar.
51.Principalele forme de înregistrare în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare în cazul unităţilor care conduc contabilitatea în partidă dublă sunt: "pe jurnale", "maestru-şah" şi forma combinată "maestru-şah cu jurnale".
52.În cadrul formei de înregistrare în contabilitate "pe jurnale", principalele registre şi formulare care se utilizează sunt:
- Registrul-jurnal (cod 14-1-1);
- Registrul-inventar (cod 14-1-2);
- Cartea mare (cod 14-1-3);
- Jurnale auxiliare;
- Balanţa de verificare.
Registrul-jurnal (cod 14-1-1) se utilizează pentru înregistrarea cronologică a tuturor operaţiunilor economico-financiare consemnate în documentele justificative. Pentru operaţiunile care nu au la bază documente justificative se întocmeşte Nota de contabilitate (cod 14-6-2/A).
Notele de contabilitate au la bază note justificative sau note de calcul şi se înregistrează în mod cronologic în Registrul-jurnal.
Entităţile pot utiliza jurnale auxiliare pe feluri de operaţiuni, cum sunt: operaţiuni de casă şi bancă, operaţiuni privind decontările cu furnizorii, situaţia încasării-achitării facturilor, operaţiuni privind salariile şi contribuţia pentru asigurări sociale, protecţia socială a şomerilor şi asigurările de sănătate, alte operaţiuni.
Lunar sau la altă perioadă prevăzută de lege, în fiecare jurnal auxiliar se stabilesc totalurile sumelor debitoare sau creditoare înregistrate în cursul lunii (perioadei), totaluri care se înscriu în Registrul-jurnal.
Contabilitatea analitică se poate ţine fie direct pe aceste jurnale (pentru unele conturi), fie cu ajutorul altor formulare comune (fişa de cont analitic pentru valori materiale, fişa de cont pentru operaţiuni diverse etc.) sau specifice, folosite în acest scop.
Înregistrările în jurnale se fac în mod cronologic în tot cursul lunii (perioadei) sau numai la sfârşitul lunii (perioadei), fie direct pe baza documentelor justificative, fie pe baza documentelor centralizatoare întocmite pentru operaţiunile aferente lunii (perioadei) respective, care sunt consemnate cronologic în acestea.
Cartea mare (cod 14-1-3) este documentul de sistematizare contabilă care cuprinde toate conturile sintetice şi reflectă, la un moment dat, existenţa şi mişcarea tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii.
Cartea mare serveşte la stabilirea rulajelor lunare şi a soldurilor conturilor şi stă la baza întocmirii balanţei de verificare.
Pentru stabilirea rulajelor, în Cartea mare se preia rulajul creditor din jurnalul contului respectiv, iar rulajul debitor se stabileşte prin totalizarea sumelor preluate din coloanele de conturi corespondente ale jurnalelor.
Soldul debitor sau creditor al fiecărui cont se stabileşte în funcţie de rulajele debitoare şi creditoare ale contului respectiv, ţinându-se seama de soldul de la începutul anului, care se înscrie pe rândul destinat în acest scop.
Balanţa de verificare este documentul contabil utilizat pentru verificarea înregistrării corecte în contabilitate a operaţiunilor efectuate şi controlul concordanţei dintre contabilitatea sintetică şi cea analitică, precum şi principalul instrument pe baza căruia se întocmesc situaţiile financiare anuale şi raportările contabile stabilite potrivit legii.
53.În cadrul formei de înregistrare "maestru-şah", principalele registre şi formulare care se utilizează sunt:
- Registrul-jurnal (cod 14-1-1);
- Registrul-inventar (cod 14-1-2);
- Cartea mare (şah - cod 14-1-3/a);
- Balanţa de verificare.
Registrul-jurnal (cod 14-1-1) se utilizează pentru înregistrarea cronologică a tuturor operaţiunilor economico-financiare consemnate în documentele justificative, la fel ca în cazul formei de înregistrare "pe jurnale".
Cartea mare (şah - cod 14-1-3/a) este documentul de sistematizare a înregistrărilor contabile în conturile sintetice.
La sfârşitul lunii (perioadei), pentru fiecare cont sintetic din Cartea mare (şah) se stabilesc totaluri ale rulajului contului debitor sau creditor şi ale conturilor corespondente. Totalul sumelor conturilor corespondente trebuie să fie egale cu rulajul debitor sau creditor al contului respectiv.
Contabilitatea analitică se ţine cu ajutorul formularelor comune (fişa de cont pentru operaţiuni diverse, fişa de cont analitic pentru valori materiale) sau cu ajutorul formularelor specifice folosite în acest scop.
Balanţa de verificare se întocmeşte pe baza totalurilor preluate din Cartea mare (şah), respectiv din fişele deschise distinct pentru fiecare cont sintetic.
Pentru verificarea înregistrărilor în contabilitatea analitică se pot întocmi balanţe de verificare analitice.
54.În cazul utilizării formei de înregistrare combinată "maestru-şah cu jurnale", pe lângă formularele menţionate la forma de înregistrare "maestru-şah", se utilizează jurnalele auxiliare specifice formei de înregistrare "pe jurnale".
În Cartea mare (şah), pentru fiecare cont sintetic, totalurile lunare stabilite în jurnal se înscriu atât în coloana destinată rulajului debitor sau creditor, cât şi în coloanele conturilor corespondente.
(F)Criteriile minimale privind programele Informatice utilizate în activitatea financiar-contabilă
55.Sistemul informatic de prelucrare automată a datelor la nivelul fiecărei entităţi trebuie să asigure prelucrarea datelor înregistrate în contabilitate în conformitate cu reglementările contabile aplicabile, controlul şi păstrarea acestora pe suporturi tehnice.
56.Programele informatice utilizate în activitatea financiar-contabilă trebuie să asigure listarea în orice moment a documentelor financiar-contabile solicitate de organele de control.
57.La elaborarea şi adaptarea programelor informatice vor fi avute în vedere următoarele:
a)cuprinderea în procedurile de prelucrare a reglementărilor în vigoare şi a posibilităţii de actualizare a acestor proceduri, în funcţie de modificările intervenite în legislaţie;
b)gestionarea pachetelor de produse-program, asigurarea protecţiei lor împotriva accesului neautorizat, realizarea confidenţialităţii datelor din sistemul informatic;
c)stabilirea tipului de suport pentru păstrarea datelor de intrare, intermediare sau de ieşire;
d)soluţionarea eventualelor erori care pot să apară în funcţionarea sistemului informatic;
e)verificarea completă sau prin sondaj a modului de funcţionare a procedurilor de prelucrare prevăzute de sistemul informatic;
f)verificarea totală sau prin sondaj a operaţiunilor economico-financiare înregistrate în contabilitate, astfel încât acestea să fie efectuate în concordanţă strictă cu prevederile actelor normative care le reglementează;
g)verificarea prin teste de control a programului informatic utilizat.
58.Sistemele informatice de prelucrare automată a datelor în domeniul financiar-contabil trebuie să răspundă la următoarele criterii considerate minimale:
a)să asigure concordanţa strictă a rezultatului prelucrărilor informatice cu prevederile actelor normative care le reglementează;
b)să precizeze tipul de suport care asigură prelucrarea datelor în condiţii de siguranţă;
c)fiecare dată înregistrată în contabilitate trebuie să se regăsească în conţinutul unui document, la care să poată avea acces atât beneficiarii, cât şi organele de control;
d)să asigure listele operaţiunilor efectuate în contabilitate pe bază de documente justificative, care să fie numerotate în ordine cronologică, interzicându-se inserări, intercalări, precum şi orice eliminări sau adăugări ulterioare;
e)să asigure reluarea automată în calcul a soldurilor conturilor obţinute anterior;
f)să asigure conservarea datelor pe o perioadă de timp care să respecte prevederile legii contabilităţii;
g)să precizeze procedurile şi suportul magnetic extern de arhivare a produselor-program, a datelor introduse, a situaţiilor financiare sau a altor documente, cu posibilitatea de reintegrare în sistem a datelor arhivate;
h)să nu permită inserări, modificări sau eliminări de date pentru o perioadă închisă;
i)să asigure următoarele elemente constitutive ale înregistrărilor contabile:
- data efectuării înregistrării contabile a operaţiunii;
- jurnalul de origine în care se regăsesc înregistrările contabile;
- numărul documentului justificativ sau contabil (atribuit de emitent);
j)să asigure confidenţialitatea şi protecţia informaţiilor şi a programelor prin parole, cod de identificare pentru accesul la informaţii, copii de siguranţă pentru programe şi informaţii;
k)să asigure listări clare, inteligibile şi complete, care să conţină următoarele elemente de identificare, în antet sau pe fiecare pagină, după caz:
- tipul documentului sau al situaţiei;
- denumirea entităţii;
- perioada la care se referă informaţia;
- datarea listărilor;
- paginarea cronologică;
- precizarea programului informatic şi a versiunii utilizate;
l)să asigure listarea ansamblului de situaţii financiare şi documente de sinteză necesare conducerii operative a entităţii;
m)să asigure respectarea conţinutului de informaţii prevăzut pentru documente;
n)să permită, în orice moment, reconstituirea conţinutului conturilor, listelor şi informaţiilor supuse verificării; toate soldurile conturilor trebuie să fie rezultatul unei liste de înregistrări şi al unui sold anterior al acelui cont; fiecare înregistrare trebuie să aibă la bază elemente de identificare a datelor supuse prelucrării;
o)să nu permită:
- deschiderea a două conturi cu acelaşi simbol;
- modificarea simbolului de cont în cazul în care au fost înregistrate date în acel cont;
- suprimarea unui cont în cursul exerciţiului financiar curent sau aferent exerciţiului financiar precedent, dacă acesta conţine înregistrări sau sold;
- editarea a două sau a mai multor documente de acelaşi tip, cu acelaşi număr şi conţinut diferit de informaţii în cadrul aceluiaşi exerciţiu financiar;
p)să permită suprimarea unui cont care nu are înregistrări pe parcursul a cel puţin 2 ani (exerciţii financiare), în mod automat sau manual;
q)să prevadă în documentaţia produsului informatic modul de organizare şi tipul sistemului de prelucrare:
- monopost sau multipost;
- monosocietate sau multisocietate;
- reţea de calculatoare;
- portabilitatea fişierelor de date;
r)să precizeze tipul de organizare pentru culegerea datelor:
- preluări pe loturi cu control ulterior;
- preluări în timp real cu efectuarea controlului imediat;
- combinarea celor două tipuri;
s)să permită culegerea unui număr nelimitat de înregistrări pentru operaţiunile contabile;
t)să posede documentaţia tehnică de utilizare a programelor informatice necesară exploatării optime a acestora;
u)să respecte reglementările în vigoare cu privire la securitatea datelor şi fiabilitatea sistemului informatic de prelucrare automată a datelor.
59.Contractele care stau la baza achiziţiei de programe informatice utilizate în activitatea financiar-contabilă trebuie să prevadă clauze privind întreţinerea şi adaptarea produselor livrate, precum şi clauze care să ateste că programele informatice nu permit modificarea procedurilor de prelucrare automată a datelor de către utilizatori.
60.Utilizatorul trebuie:
- să se asigure de perenitatea documentaţiei, a diferitelor versiuni ale produsului-program;
- să organizeze arhivarea datelor, programelor sau produselor de prelucrare astfel încât informaţiile să poată fi reprocesate;
- să deţină la sediul său, pe perioadă neprescrisă, manualul de utilizare complet şi actualizat al fiecărui produs-program utilizat.
61.Pe perioada neprescrisă se va organiza o gestiune a versiunilor, modificărilor, corecturilor şi schimbărilor de sistem informatic, produse-program şi sistem de calcul.
Dacă entitatea, în cursul acestei perioade, a schimbat sistemul de calcul, respectiv de prelucrare a datelor, trebuie să se efectueze o reconciliere între datele arhivate şi versiunile noi ale produselor-program şi ale echipamentelor de calcul.
Arhivele pe suport magnetic trebuie actualizate periodic pentru a asigura accesibilitatea datelor.
ANEXA nr. 2:NORME SPECIFICE de utilizare a documentelor financiar-contabile
CAPITOLUL 1:NOMENCLATORUL documentelor financiar-contabile

Nr. crt.

Denumire

Cod

bază

variantă

0

1

2

3

I. REGISTRELE DE CONTABILITATE

1.

Registrul-jurnal

14-1-1

2.

Registrul-inventar

14-1-2

3.

Cartea mare

14-1-3

4.

- Cartea mare (şah)

14-1-3/a

II. MIJLOACE FIXE

5.

Registrul numerelor de inventar

14-2-1

6.

Fişa mijlocului fix

14-2-2

7.

Bon de mişcare a mijloacelor fixe

14-2-3 A

8.

- Proces-verbal de scoatere din funcţiune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale

14-2-3/aA

9.

Proces-verbal de recepţie

14-2-5

10.

- Proces-verbal de recepţie provizorie

14-2-5/a

11.

- Proces-verbal de punere în funcţiune

14-2-5/b

III. BUNURI DE NATURA STOCURILOR

12.

Notă de recepţie şi constatare de diferenţe

14-3-1A

13.

Bon de predare, transfer, restituire

14-3-3A

14.

Bon de consum

14-3-4A

15.

- Bon de consum (colectiv)

14-3-4/aA

16.

- Listă zilnică de alimente

14-3-4/dA

17.

Dispoziţie de livrare

14-3-5A

18.

Aviz de însoţire a mărfii

14-3-6A

19.

Fişă de magazie

14-3-8

20.

Fişă de evidenţă a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţă

14-3-9

21.

Listă de inventariere

14-3-12

22.

- Listă de inventariere

14-3-12/b

23.

- Listă de inventariere (pentru gestiuni global-valorice)

14-3-12/a

IV. MIJLOACE BĂNEŞTI ŞI DECONTĂRI

24.

Chitanţă

14-4-1

25.

- Chitanţă pentru operaţiuni în valută

14-4-1/a

26.

Dispoziţie de plată/încasare către casierie

14-4-4

27.

Registru de casă

14-4-7A

28.

- Registru de casă

14-4-7/bA

29.

- Registru de casă (în valută)

14-4-7/aA

30.

- Registru de casă (în valută)

14-4-7/cA

31.

Borderou de achiziţie

14-4-13

32.

- Borderou de achiziţie (de la producători individuali)*

14-4-13/b

33.

Decont pentru operaţiuni în participaţie

14-4-14

V. SALARII ŞI ALTE DREPTURI DE PERSONAL

34.

Stat de salarii

14-5-1

35.

Ordin de deplasare (delegaţie)

14-5-4

36.

- Ordin de deplasare (delegaţie) în străinătate (transporturi internaţionale)

14-5-4/a

37.

Decont de cheltuieli (pentru deplasări externe)

14-5-5

38.

Decont de cheltuieli valutare (transporturi internaţionale)

14-5-5/a

VI. CONTABILITATE GENERALĂ

39.

Notă de debitare-creditare

14-6-1A

40.

Notă de contabilitate

14-6-2A

41.

Fişă de cont pentru operaţiuni diverse

14-6-22

42.

- Fişă de cont pentru operaţiuni diverse (în valută şi în lei)

14-6-22/a

43.

Balanţă de verificare (cu patru egalităţi)

14-6-30

44.

- Balanţă de verificare (cu patru egalităţi)

14-6-30/A

45.

- Balanţă de verificare (cu cinci egalităţi)

14-6-30/a

46.

- Balanţă de verificare (cu cinci egalităţi)

14-6-30/b1

47.

- Balanţă de verificare (cu cinci egalităţi)

14-6-30/b2

48.

- Balanţă de verificare (cu şase egalităţi)

14-6-30/b

49.

- Balanţă analitică a stocurilor

14-6-30/c

VII. ALTE SUBACTIVITĂŢI

50.

Situaţia activelor gajate sau ipotecate

14-8-1

51.

- Situaţia bunurilor sechestrate

14-8-1/a

52.

Decizie de imputare

14-8-2

53.

- Angajament de plată

14-8-2/a

* Conform art. 20 lit. a) din Legea nr. 145/2014 pentru stabilirea unor măsuri de reglementare a pieţei produselor din sectorul agricol, după data de 2 mai 2015 (180 de zile de data intrării în vigoare a Legii nr. 145/2014) se interzice utilizarea borderoului de achiziţie (de la producători individuali) (cod 14-4-13/b) pentru achiziţiile de la producătorii agricoli, persoane fizice, definiţi potrivit prevederilor respectivei legi.
*) La secţiunea "Nomenclatorul documentelor financiar-contabile", grupa a III-a "Bunuri de natura stocurilor", după numărul curent 18 se introduce un nou număr curent, numărul curent 181, cu următorul cuprins:
"

181.

Aviz de însoţire a mărfii (Cod CASH AND CARRY 14-3-6aA)

"

CAPITOLUL 2:
SECŢIUNEA 1:GRUPA I - REGISTRELE DE CONTABILITATE
1.REGISTRUL-JURNAL (Cod 14-1-1)
Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu în care se înregistrează cronologic toate operaţiunile economico-financiare efectuate de entitate.
Registrul-jurnal se întocmeşte lunar prin înregistrarea cronologică a documentelor financiar-contabile în care se reflectă mişcarea elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii ale entităţii.
În cazul în care o entitate are subunităţi dispersate teritorial care conduc contabilitatea până la balanţă de verificare, Registrul-jurnal se întocmeşte de către subunităţi.
Numerotarea paginilor registrului se face în ordine crescătoare, iar volumele se numerotează în ordinea completării lor.
În condiţiile conducerii contabilităţii cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor, fiecare operaţiune economico-financiară se înregistrează prin articole contabile, în mod cronologic, după data de întocmii sau de intrare a documentelor în entitate.
În cazul în care entitatea foloseşte jurnale auxiliare, în Registrul-jurnal se poate trece totalul lunar al fiecăruia.
În coloana 1 se înscrie numărul curent al operaţiunilor înregistrate începând de la 1 ianuarie, sau de la începutul activităţii, până la sfârşitul exerciţiului financiar, sau încetarea activităţii.
În coloana 2 se trece data (anul, luna, ziua) când se efectuează înregistrarea în registru.
În coloana 3 se trece felul, numărul şi data documentului justificativ care stă la baza operaţiunilor economice (factura, chitanţa etc.) sau ale jurnalului auxiliar (jurnalul privind operaţiunile de casă şi bancă, jurnalul decontărilor cu furnizorii etc.).
În coloana 4 se înscriu explicaţiile în legătură cu operaţiunea respectivă. Această coloană se completează numai atunci când este cazul.
În coloanele 5 şi 6 se trece simbolul conturilor debitoare şi, respectiv, creditoare.
În coloanele 7 şi 8 se trec sumele totale, debitoare şi creditoare din documentul justificativ.
Sumele debitoare şi sumele creditoare se totalizează lunar.
Registrul-jurnal se editează la cererea organelor de control şi pentru necesităţile entităţii.
2.REGISTRUL-INVENTAR (Cod 14-1-2)
Registrul-inventar serveşte ca document contabil obligatoriu de înregistrare a rezultatelor inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii.
Registrul-inventar se întocmeşte la începutul activităţii, la sfârşitul exerciţiului financiar sau cu ocazia încetării activităţii, fără ştersături şi fără spaţii libere, pe baza datelor cuprinse în listele de inventariere şi, respectiv, în procesele-verbale de inventariere a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, prin gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi, după caz.
Registrul-inventar se completează pe baza inventarierii faptice a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii grupate după natura lor, conform posturilor din bilanţ. În cazul în care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din operaţiunea de inventariere se actualizează cu intrările şi ieşirile din perioada cuprinsă între data inventarierii şi data încheierii exerciţiului financiar, datele actualizate fiind apoi cuprinse în Registrul-inventar. Operaţiunea de actualizare a datelor rezultate din inventariere se va efectua astfel încât la sfârşitul exerciţiului financiar să fie reflectată situaţia reală a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii.
Creanţele şi obligaţiile faţă de terţi sunt supuse inventarierii pe baza confirmării extraselor soldurilor conturilor analitice debitoare şi creditoare, sau a punctajelor reciproce, în funcţie de necesităţi.
În cazul încetării activităţii, Registrul-inventar se completează cu valoarea elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii inventariate faptic la acea dată.
În cazul în care o entitate are subunităţi dispersate teritorial care conduc contabilitatea până la nivel de balanţă de verificare, Registrul-inventar se întocmeşte de către subunităţi.
În coloana 1 se înscrie numărul curent al operaţiunilor înregistrate în ordine cronologică, de la deschiderea registrului până la sfârşitul exerciţiului financiar, sau încetarea activităţii.
În coloana 2 vor fi recapitulate elementele inventariate, detaliat pe fiecare cont de activ şi de pasiv, conturile de valori materiale putând fi defalcate pe gestiuni.
În coloana 3 se înscrie valoarea contabilă a elementelor inventariate. Valoarea contabilă a unui activ este valoarea la care acesta este recunoscut după ce se deduc amortizarea acumulată, pentru activele amortizabile şi ajustările acumulate din depreciere sau pierdere de valoare.
În coloana 4 se înscrie valoarea de inventar a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, stabilită cu ocazia evaluării la inventariere (pe baza listelor de inventariere şi a proceselor-verbale de inventariere).
În coloana 5 se trec diferenţele din evaluare, calculate ca diferenţă între valoarea contabilă şi valoarea de inventar.
În coloana 6 se menţionează cauzele diferenţelor (deprecieri, dezmembrări, dezasortări, calamităţi, terţi neidentificaţi etc.).
3.CARTEA MARE (Cod 14-1-3)
Cartea mare este documentul contabil care stă la baza:
- stabilirii rulajelor lunare şi a soldurilor pe conturi sintetice, la entităţile care aplică forma de înregistrare "pe jurnale";
- verificării înregistrărilor contabile efectuate;
- întocmirii balanţei de verificare.
Se întocmeşte lunar, pe măsura înregistrării operaţiunilor, pentru debitul şi, respectiv, pentru creditul fiecărui cont sintetic.
Se completează pe baza documentelor justificative, documentelor centralizatoare şi jurnalelor, după caz, astfel:
- rulajul creditor se reportează din jurnalul contului respectiv, într-o singură sumă, fără desfăşurarea pe conturi corespondente;
- sumele cu care a fost debitat contul respectiv în diverse jurnale se reportează din acele jurnale, obţinându-se defalcarea rulajului debitor pe conturi corespondente;
- soldul debitor sau creditor al fiecărui cont se stabileşte în funcţie de rulajele debitoare şi creditoare ale contului respectiv, ţinându-se seama de soldul de la începutul exerciţiului financiar (care se înscrie pe rândul destinat în acest scop).
Registrul Cartea mare poate fi înlocuit cu Fişa de cont pentru operaţiuni diverse.
4.CARTEA MARE (ŞAH - Cod 14-1-3/a)
Cartea mare (şah) este documentul contabil care se utilizează pentru: ţinerea contabilităţii sintetice a operaţiunilor economico-financiare la entităţile care utilizează forma de înregistrare contabilă "maestru-şah".
Cartea mare (şah) serveşte la întocmirea balanţei de verificare a conturilor sintetice.
Aceasta se întocmeşte lunar, separat pentru debitul şi separat pentru creditul fiecărui cont sintetic, pe măsura înregistrării operaţiunilor.
Cartea mare (şah) se completează pe baza documentelor justificative, documentelor centralizatoare şi a notelor de contabilitate.
La începutul exerciţiului financiar, la deschiderea fişelor, pe primul rând al coloanei "Suma" se înregistrează soldul iniţial, pe baza balanţei conturilor sintetice încheiată la finele exerciţiului financiar precedent. Soldul înscris în fişă se barează şi apoi se efectuează înregistrarea operaţiunilor lunii ianuarie/prima lună a exerciţiului financiar.
Registrul Cartea mare (şah) poate fi înlocuit cu Fişa de cont pentru operaţiuni diverse.
SECŢIUNEA 2:GRUPA a II-a - MIJLOACE FIXE
1.REGISTRUL NUMERELOR DE INVENTAR (Cod 14-2-1)
Registrul numerelor de inventar este utilizat pentru atribuirea numerelor de inventar mijloacelor fixe (imobilizărilor corporale) existente în entitate, în vederea identificării lor.
În Registrul numerelor de inventar se înregistrează cronologic mijloacele fixe intrate în entitate.
Se poate folosi câte un registru pentru fiecare grupă de mijloace fixe, sau un registru pentru mai multe grupe, în funcţie de numărul mijloacelor fixe existente şi al celor care urmează a intra în entitate.
Grupele de mijloace fixe corespund categoriilor contabile de imobilizări corporale sau grupelor din Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 2.139/2004, cu modificările şi completările ulterioare.
În scopul asigurării controlului asupra existenţei mijloacelor fixe, se atribuie fiecărui mijloc fix, care constituie obiect de evidenţă, un număr de inventar în momentul intrării în entitate (cu excepţia celor luate cu chirie), care se consemnează în Registrul numerelor de inventar.
Numerotarea mijloacelor fixe în cadrul registrului se face, de regulă, în ordinea succesivă a numerelor şi/sau pe grupe de mijloace fixe.
Numărul de inventar atribuit unui mijloc fix urmează să fie trecut în toate documentele care privesc mijlocul fix respectiv.
Modul de numerotare a mijloacelor fixe precum şi modul de imprimare a numărului de inventar atribuit se stabilesc prin proceduri proprii ale entităţii.
2.FIŞA MIJLOCULUI FIX (Cod 14-2-2)
Fişa mijlocului fix serveşte ca document pentru evidenţa analitică a mijloacelor fixe.
Fişa mijlocului fix se întocmeşte pentru fiecare mijloc fix.
În cazul mijloacelor fixe de aceeaşi natură şi de aceeaşi valoare, care au aceleaşi cote de amortizare şi sunt puse în funcţiune în aceeaşi lună, poate fi întocmită o singură fişă a mijloacelor fixe.
Se păstrează pe grupe de mijloace fixe, în ordinea codurilor din clasificarea imobilizărilor corporale conform legislaţiei în vigoare, iar în cadrul acestora, fişele mijloacelor fixe se grupează pe locuri de folosinţă.
Fişele mijloacelor fixe scoase din funcţiune sau transferate se arhivează.
Fişa mijlocului fix se completează pe baza documentelor justificative privind mişcarea mijloacelor fixe sau modificarea valorii de intrare a acestora, ca urmare a completării, îmbunătăţirii, modernizării sau reevaluării lor.
3.BON DE MIŞCARE A MIJLOACELOR FIXE (Cod 14-2-3A)
Bonul de mişcare a mijloacelor fixe serveşte ca:
- document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe între două locuri de folosinţă ale entităţii;
- document de însoţire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la secţia sau subunitatea predătoare la cea primitoare;
- document justificativ de înregistrare în evidenţa responsabilului cu mijloacele fixe la locurile de folosinţă şi în contabilitate.
4.PROCES-VERBAL DE SCOATERE DIN FUNCŢIUNE A MIJLOACELOR FIXE/DE DECLASARE A UNOR BUNURI MATERIALE (Cod 14-2-3/aA)
Serveşte ca:
- document de constatare a îndeplinirii condiţiilor necesare scoaterii din funcţiune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţă şi de declasare a unor bunuri materiale, altele decât mijloacele fixe, potrivit dispoziţiilor legale;
- document de consemnare a scoaterii efective din funcţiune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţă sau de declasare a altor bunuri materiale;
- document de predare la magazie a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente şi materialelor rezultate din scoaterea efectivă din funcţiune a mijloacelor fixe;
- document justificativ de înregistrare în evidenţa magaziilor (depozitelor) şi în contabilitate.
Formularul se completează de către comisia constituită în acest scop, după caz, astfel:
- capitolele I şi II, cu constatările şi concluziile rezultate din analiza documentaţiei primite şi din verificarea stării mijloacelor fixe propuse a fi scoase din funcţiune, scoaterii din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar sau a altor bunuri materiale propuse pentru declasare;
- capitolul III, după aprobarea propunerilor şi efectuarea scoaterii din funcţiune, din uz sau declasării, cu informaţii referitoare la ansamblele, subansamblele, piesele,
componentele şi materialele rezultate.
În cazul scoaterii din funcţiune a mijloacelor fixe, numărul de inventar se va trece la capitolul II în coloana "Denumirea". În situaţia în care capitolul III se completează în alte exerciţii financiare, este necesar să se întrunească o nouă comisie care să întocmească un nou proces-verbal de scoatere din funcţiune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale, care să confirme datele completate în acest capitol.
5._
5.1.PROCES-VERBAL DE RECEPŢIE (Cod 14-2-5)
5.2.PROCES-VERBAL DE RECEPŢIE PROVIZORIE (Cod 14-2-5/a)
5.3.PROCES-VERBAL DE PUNERE ÎN FUNCŢIUNE (Cod 14-2-5/b)
5.4._
Serveşte ca:
- document de înregistrare în evidenţa operativă şi în contabilitate;
- document de consemnare a stadiului în care se află obiectivul de investiţii;
- document de aprobare a recepţiei (cod 14-2-5);
- document de constatare a îndeplinirii condiţiilor de recepţie provizorie a obiectivului de investiţii (cod 14-2-5/a);
- document de aprobare a recepţiei provizorii a obiectivului de investiţii (cod 14-2-5/a);
- document de punere în funcţiune a obiectivului de investiţii (cod 14-2-5/b).
Se întocmeşte la data punerii în funcţiune a mijlocului fix, astfel:
- Procesul-verbal de recepţie (cod 14-2-5) se întocmeşte pentru mijloacele fixe independente care nu necesită montaj şi nici probe tehnologice, acestea considerându-se puse în funcţiune la data achiziţionării lor;
- Procesul-verbal de recepţie provizorie (cod 14-2-5/a) se întocmeşte pentru utilajele care necesită montaj, dar care nu necesită probe tehnologice, produse cu ciclu lung de fabricaţie care depăşesc un exerciţiu financiar/bugetar, realizate pe faze de fabricaţie, precum clădirile şi construcţiile speciale care nu deservesc procese tehnologice, acestea considerându-se puse în funcţiune la data terminării montajului, respectiv la data terminării construcţiei;
- Procesul-verbal de punere în funcţiune (cod 14-2-5/b) se întocmeşte pentru utilajele şi instalaţiile care necesită montaj şi probe tehnologice, precum şi clădirile şi construcţiile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerându-se puse în funcţiune la terminarea probelor tehnologice.
SECŢIUNEA 3:GRUPA a III-a - BUNURI DE NATURA STOCURILOR
1.NOTĂ DE RECEPŢIE ŞI CONSTATARE DE DIFERENŢE (Cod 14-3-1A)
Nota de recepţie şi constatare de diferenţe (NIR) serveşte ca:
- document pentru recepţia bunurilor aprovizionate;
- document justificativ pentru încărcare în gestiune;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate.
Nota de recepţie şi constatare de diferenţe se foloseşte ca document de recepţie obligatoriu numai în cazul:
- bunurilor materiale cuprinse într-o factură sau aviz de însoţire a mărfii, care fac parte din gestiuni diferite;
- bunurilor materiale primite spre prelucrare, în custodie sau în păstrare;
- bunurilor materiale procurate de la persoane fizice;
- bunurilor materiale care sosesc neînsoţite de documente de livrare;
- bunurilor materiale care prezintă diferenţe la recepţie;
- mărfurilor intrate în gestiunile la care evidenţa se ţine la preţ de vânzare.
În cazurile în care nu este obligatorie întocmirea NIR-ului, recepţia şi încărcarea în gestiune, după caz, şi înregistrarea în contabilitate se fac pe baza documentului de livrare care însoţeşte transportul (factura, avizul de însoţire a mărfii etc.).
În cazul în care bunurile materiale sosesc în tranşe, se întocmeşte câte un formular pentru fiecare tranşă, care se anexează apoi la factură sau la avizul de însoţire a mărfii.
În condiţiile în care nu se înscriu datele valorice în Nota de recepţie şi constatare de diferenţe, este obligatoriu ca acestea să se regăsească într-un alt document justificativ care stă la baza înregistrării în contabilitate a valorii bunurilor.
În situaţia în care se constată diferenţe la recepţie, entităţile trebuie să stabilească prin proceduri proprii informaţiile care trebuie să fie înscrise în Nota de recepţie şi constatare de diferenţe (ex: cantitatea şi valoare constatate plus/minus, persoanele care au făcut recepţia şi alte menţiuni, în funcţie de necesităţi).
2.BON DE PREDARE, TRANSFER, RESTITUIRE (Cod 14-3-3A)
Bonul de predare, transfer, restituire (pentru produse finite, materiale refolosibile, semifabricate, materiale nefolosite) serveşte ca:
- document justificativ pentru încărcare/descărcare în/din gestiune;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate.
În situaţia în care se foloseşte ca bon de predare la magazie a produselor finite, materialelor refolosibile, semifabricatelor, materialelor nefolosite se întocmeşte pe măsura predării acestora la magazie, de către secţie, atelier etc.
În cazul utilizării ca bon de transfer între două gestiuni aflate în incinta entităţii, bonul de predare, transfer, restituire se întocmeşte pe măsură ce se efectuează transferul. Transferul se efectuează numai între gestiuni din incinta aceleiaşi entităţi. În cazul gestiunilor dispersate teritorial se întocmeşte Aviz de însoţire a mărfii (cod 14-3-6A).
În cazul utilizării ca bon de restituire se întocmeşte pe măsura restituirii la magazie a valorilor materiale.
3._
3.1.BON DE CONSUM (Cod 14-3-4A)
3.2.BON DE CONSUM (colectiv - Cod 14-3-4/aA)
3.3._
Bonul de consum serveşte ca:
- document de eliberare din magazie a materialelor;
- document justificativ de scădere din gestiune;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate.
Se întocmeşte pe măsura eliberării materialelor din magazie pentru consum.
4.LISTĂ ZILNICĂ DE ALIMENTE (Cod 14-3-4/dA)
Listă zilnică de alimente serveşte:
- la stabilirea meniurilor zilnice;
- la calculul alocaţiei de hrană şi urmărirea încadrării în nivelul acesteia;
- ca document pentru eliberarea din magazie a alimentelor necesare pregătirii hranei;
- ca document justificativ de înregistrare în contabilitate.
Se întocmeşte de către cantinele de pe lângă instituţiile publice (învăţământ, sănătate, asistenţă socială etc.), organizaţii fără scop patrimonial finanţate din alocaţii bugetare etc.
Documentul se completează de către persoana desemnată de ordonatorul de credite sau conducătorul entităţii, pe baza centralizatorului întocmit pe meniuri.
5.DISPOZIŢIE DE LIVRARE (Cod 14-3-5A)
Dispoziţia de livrare serveşte ca:
- document pentru eliberarea din magazie a produselor, mărfurilor sau a altor valori materiale destinate vânzării, a bunurilor cedate cu titlu gratuit sau acordate pentru stimularea vânzării, după caz;
- document justificativ de scădere din gestiunea magaziei predătoare;
- document de bază pentru întocmirea avizului de însoţire a mărfii sau a facturii, după caz;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate.
6.AVIZ DE ÎNSOŢIRE A MĂRFII (Cod 14-3-6A)
Avizul de însoţire a mărfii serveşte ca:
- document de însoţire a mărfii pe timpul transportului, după caz;
- document ce stă la baza întocmirii facturii, după caz;
- dispoziţie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta, dispersate teritorial, ale aceleiaşi entităţi;
- document de primire în gestiune, după caz;
- document de descărcare din gestiune a bunurilor cedate cu titlu gratuit.
Avizul de însoţire a mărfii se întocmeşte de către entităţile care nu au posibilitatea întocmirii facturii în momentul livrării produselor, mărfurilor sau altor valori materiale, precum şi în alte situaţii stabilite prin procedurile proprii ale entităţii.
În condiţiile în care datele valorice (preţul unitar şi valoarea) nu se înscriu în Avizul de însoţire a mărfii, aceste date trebuie să se regăsească într-un alt document justificativ care stă la baza înregistrării în contabilitate a valorii bunurilor.
În cazul transferului de bunuri între gestiunile aceleiaşi entităţi, dispersate teritorial, precum şi al transportului bunurilor cedate cu titlu gratuit (mostre, bunuri date pentru stimularea vânzării sau testări la locul de desfacere, premii, materiale promoţionale etc.), Avizul de însoţire a mărfii va purta menţiunea "Fără factură", după caz.
Pe Avizul de însoţire a mărfii emis pentru valori materiale trimise pentru prelucrare la terţi se face menţiunea "Pentru prelucrare la terţi".
În alte situaţii decât cele prevăzute mai sus se face menţiunea cauzei pentru care s-a întocmit Avizul de însoţire a mărfii şi nu factura.
61.AVIZ DE ÎNSOŢIRE A MĂRFII (Cod CASH AND CARRY 14-3-6aA)
Avizul de însoţire a mărfii (Cod CASH AND CARRY 14-3-6aA) se întocmeşte de către entităţile care desfăşoară activitate de comerţ cash and carry, în momentul livrării din magazinele cash and carry a produselor, mărfurilor sau a altor valori materiale, precum şi în alte situaţii stabilite prin procedurile proprii ale entităţii.
Avizul de însoţire a mărfii (Cod CASH AND CARRY 14-3-6aA) serveşte ca:
- document de însoţire a mărfii pe timpul transportului, după caz;
- document ce stă la baza întocmirii facturii, după caz;
- document de primire/descărcare din gestiune, după caz;
- document de înregistrare în registrul de casă şi în contabilitate a încasărilor şi plăţilor efectuate în numerar, situaţie în care ţine loc de chitanţă.
Avizul de însoţire a mărfii (Cod CASH AND CARRY 14-3-6aA) se întocmeşte de către entităţile care desfăşoară activitate de comerţ cash and carry, în momentul livrării produselor, mărfurilor sau a altor valori materiale, precum şi în alte situaţii stabilite prin procedurile proprii ale entităţii, cel târziu până la data transmiterii facturii în sistemul naţional privind factura electronică RO eFactura.

7.FIŞĂ DE MAGAZIE (Cod 14-3-8)
Fişa de magazie serveşte ca document de evidenţă a intrărilor, ieşirilor şi stocurilor de bunuri materiale.
Fişele de magazie se ţin pe fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale, ordonate pe conturi, grupe, eventual subgrupe, sau în ordine alfabetică.
Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terţi sau în custodie se întocmesc fişe distincte, care se ţin separat de cele aferente propriilor valori materiale.
Înregistrările în fişele de magazie se fac document cu document.
8.FIŞĂ DE EVIDENŢĂ A MATERIALELOR DE NATURA OBIECTELOR DE INVENTAR ÎN FOLOSINŢĂ (Cod 14-3-9)
Serveşte ca document de evidenţă a materialelor de natura obiectelor de inventar, date în folosinţa personalului, până la scoaterea lor din uz.
Se întocmeşte pe măsura dării în folosinţă a bunurilor, pentru fiecare persoană care le primeşte.
9._
9.1.LISTA DE INVENTARIERE (Cod 14-3-12) şi (Cod 14-3-12/b)
9.2.LISTA DE INVENTARIERE (pentru gestiuni global-valorice - Cod 14-3-12/a)
9.3._
Lista de inventariere serveşte ca:
- document pentru inventarierea bunurilor aflate în gestiunile entităţii;
- document pentru stabilirea lipsurilor şi plusurilor de bunuri (imobilizări, stocuri materiale) şi a altor valori (elemente de trezorerie etc.);
- document justificativ de înregistrare în evidenţa magaziilor (depozitelor) şi în contabilitate a plusurilor şi minusurilor constatate;
- document pentru întocmirea Registrului-inventar;
- document pentru determinarea ajustărilor pentru depreciere/pierdere de valoare;
- document centralizator al operaţiunilor de inventariere.
Se întocmeşte la locurile de depozitare, anual sau în situaţiile prevăzute de dispoziţiile legale, de către comisia de inventariere, pe gestiuni, conturi de valori materiale, eventual grupe sau subgrupe, separat pentru bunurile entităţii şi separat pentru cele aparţinând altor entităţi, aflate asupra personalului entităţii la data inventarierii, primite pentru prelucrare etc. şi se semnează de către membrii comisiei de inventariere şi de către gestionar.
În cazul bunurilor primite în custodie şi/sau consignaţie, pentru prelucrare etc., o copie a Listei de inventariere se înaintează entităţii care deţine bunurile respective.
Listele de inventariere întocmite pentru bunurile aparţinând altor entităţi trebuie să conţină, pe lângă elementele comune (felul materialului sau produsului finit, cantitatea, valoarea etc.), numărul şi data actului de predare-primire.
SECŢIUNEA 4:GRUPA a IV-a - MIJLOACE BĂNEŞTI ŞI DECONTĂRI
1._
1.1.CHITANŢA (Cod 14-4-1)
1.2.CHITANŢA PENTRU OPERAŢIUNI ÎN VALUTĂ (Cod 14-4-1/a)
1.3._
Chitanţa şi chitanţa pentru operaţiuni în valută sunt documente justificative de înregistrare în registrul de casă/registrul de casă în valută şi în contabilitate a încasărilor şi plăţilor efectuate în numerar (lei/valută), precum şi a depunerilor de sume la casieria entităţii.
În condiţiile în care sumele înscrise în chitanţă sunt aferente livrărilor de bunuri sau prestărilor de servicii scutite fără drept de deducere conform prevederilor din Codul fiscal, formularul de chitanţă este documentul justificativ care stă la baza înregistrării veniturilor în contabilitate.
În condiţiile utilizării aparatelor de marcat electronice fiscale, în conformitate cu prevederile legale, documentul în baza căruia se înregistrează în contabilitate veniturile aferente încasărilor zilnice este Raportul fiscal de închidere zilnică, respectiv Registrul special întocmit în condiţiile defectării aparatelor de marcat electronice fiscale.
Se întocmeşte pentru fiecare sumă încasată, de către casierul entităţii şi se semnează de acesta pentru primirea sumei.
2.DISPOZIŢIE DE PLATĂ/ÎNCASARE CĂTRE CASIERIE (Cod 14-4-4)
Dispoziţia de plată/încasare către casierie serveşte ca:
- dispoziţie pentru casierie, în vederea achitării în numerar a unor sume, potrivit dispoziţiilor legale, inclusiv a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum şi a diferenţei de încasat de către titularul de avans în cazul justificării unor sume mai mari decât avansul primit, pentru procurare de materiale etc.;
- dispoziţie pentru casierie, în vederea încasării în numerar a unor sume care nu reprezintă venituri din activitatea de exploatare, potrivit dispoziţiilor legale;
- document justificativ de înregistrare în Registrul de casă şi în contabilitate, în cazul plăţilor în numerar efectuate fără alt document justificativ.
Dispoziţia de plată/încasare către casierie se întocmeşte:
- în cazul utilizării ca dispoziţie de plată, când nu există alte documente prin care se dispune plata (ex.: stat de salarii sau lista de avans chenzinal etc.);
- în cazul utilizării ca dispoziţie de plată a avansurilor pentru cheltuielile de deplasare, procurare de materiale etc.;
- în cazul utilizării ca dispoziţie de încasare, când nu există alte documente prin care se dispune încasarea (avize de plată, somaţii de plată etc.).
3._
3.1.REGISTRUL DE CASĂ (Cod 14-4-7A şi Cod 14-4-7bA)
3.2.REGISTRUL DE CASĂ (în valută - Cod 14-4-7/aA şi Cod 14-4-7/cA)
3.3._
Registrul de casă serveşte ca:
- document de înregistrare operativă a încasărilor şi plăţilor în numerar (lei
- document de stabilire, la sfârşitul fiecărei zile, a soldului de casă;
- document de înregistrare în contabilitate a operaţiunilor de casă.
Registrul de casă se întocmeşte zilnic, pe baza documentelor justificative de
4._
4.1.BORDEROU DE ACHIZIŢIE (Cod 14-4-13)
4.2.BORDEROU DE ACHIZIŢIE (de la producători individuali) (Cod 14-4-13/b)*
* Conform art. 20 lit. a) din Legea nr. 145/2014 pentru stabilirea unor măsuri de reglementare a pieţei produselor din sectorul agricol, după data de 2 mai 2015 (180 de zile de la data intrării în vigoare a Legii nr. 145/2014) se interzice utilizarea borderoului de achiziţie (de la producători individuali) (cod 14-4-13/b) pentru achiziţiile de la producătorii agricoli, persoane fizice, definiţi potrivit prevederilor respectivei legi.
4.3._
Borderoul de achiziţie serveşte ca:
- document de înregistrare în gestiune a bunurilor cumpărate de la persoane fizice;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate a valorii bunurilor cumpărate;
- document pentru justificarea sumelor primite ca avans spre decontare pentru achiziţii sau pentru decontarea sumelor plătite pentru achiziţii de la persoane fizice.
Borderoul de achiziţie se întocmeşte de către persoana care efectuează aprovizionarea cu bunuri de la persoane fizice, în momentul achiziţiei.
5.DECONT PENTRU OPERAŢIUNI ÎN PARTICIPAŢIE (Cod 14-4-14)
Decontul pentru operaţiuni în participaţie se utilizează în toate domeniile de activitate în care se efectuează operaţiuni în participaţie.
Acesta serveşte ca document pe baza căruia se decontează cheltuielile şi veniturile realizate din operaţiuni în participaţie, precum şi sumele virate între asociaţi.
Se întocmeşte de către entitatea care ţine contabilitatea asocierii în participaţie, lunar, pe fiecare asociat, cu veniturile şi cheltuielile ce revin acestuia, pentru înregistrarea în contabilitatea proprie, potrivit cotelor prevăzute în contractele de asociere încheiate. Cheltuielile şi veniturile vor fi grupate pe conturi din clasele de conturi de cheltuieli şi venituri, potrivit planului de conturi aplicabil.
În decont se înscriu şi alte transferuri, reprezentând valoarea mijloacelor băneşti, a profitului realizat, amortizarea mijloacelor fixe şi alte sume rezultate din operaţiunile în participaţie.
SECŢIUNEA 5:GRUPA a V-a - SALARII SI ALTE DREPTURI DE PERSONAL
1.STAT DE SALARII (Cod 14-5-1)
Statul de salarii serveşte ca:
- document pentru calculul drepturilor băneşti cuvenite salariaţilor, precum şi al contribuţiilor şi al altor sume datorate;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate.
Statul de salarii se întocmeşte lunar, pe baza documentelor de evidenţă a timpului lucrat efectiv, a evidenţei şi a documentelor privind reţinerile legale, a listelor de avans chenzinal, concediilor de odihnă, a certificatelor medicale etc..
Statul de salarii se semnează, pentru confirmarea exactităţii calculelor, de către persoana care determină salariul cuvenit şi întocmeşte statul de salarii.
Plăţile făcute în cursul lunii, cum sunt: avansul chenzinal, lichidările, indemnizaţiile de concediu etc. se includ în statele de salarii, pentru a cuprinde astfel întreaga sumă a salariilor calculate şi toate reţinerile legale din perioada de decontare respectivă.
2.ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAŢIE - Cod 14-5-4)
Ordinul de deplasare (delegaţie) serveşte ca:
- dispoziţie către persoana delegată să efectueze deplasarea pe teritoriul ţării;
- document pentru decontarea cheltuielilor efectuate;
- document pentru stabilirea diferenţelor de primit sau de restituit de titularul de avans;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate.
Ordinul de deplasare (delegaţie) se întocmeşte pentru fiecare deplasare, de către persoana care urmează a efectua deplasarea, precum şi pentru justificarea avansurilor acordate în vederea procurării de valori materiale cu plata în numerar. În cazul în care la decontarea avansului suma cheltuielilor efectuate este mai mare decât avansul primit, pentru diferenţa de primit de către titularul de avans se întocmeşte Dispoziţie de plată către casierie (cod 14-4-4).
În cazul în care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici decât avansul primit, diferenţa de restituit de către titularul de avans se depune la casierie pe bază de Dispoziţie de încasare către casierie (cod 14-4-4).
3.ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAŢIE) ÎN STRĂINĂTATE (transporturi internaţionale - Cod 14-5-4/a)
Ordinul de deplasare (delegaţie) în străinătate (transporturi internaţionale) serveşte ca:
- dispoziţie către conducătorii auto să efectueze transporturi în străinătate cu autovehiculele entităţii;
- document de stabilire a avansului în valută, pentru deplasările conducătorilor auto care urmează să efectueze transporturi în străinătate, pe baza căruia aceştia ridică avansul de la casierie;
- document pentru justificarea valutei ridicate de la casierie, precum şi a valutei de restituit la înapoiere în ţară;
- document justificativ de înregistrare în Registrul de casă (în valută) şi în contabilitate.
4._
4.1.DECONT DE CHELTUIELI (pentru deplasări externe - Cod 14-5-5)
4.2.DECONT DE CHELTUIELI VALUTARE (transporturi internaţionale - Cod 14-5-5/a)
4.3._
Decontul de cheltuieli (pentru deplasări externe) şi decontul de cheltuieli valutare (transporturi internaţionale) servesc ca:
- documente pentru decontarea cheltuielilor efectuate (în valută şi în lei), cu ocazia deplasării în străinătate;
- documente pentru stabilirea diferenţelor de primit de la titularul de avans sau de achitat acestuia;
- documente justificative de înregistrare în Registrul de casă (în valută) şi în contabilitate.
Aceste deconturi se întocmesc de către persoana care urmează a efectua deplasarea în vederea justificării cheltuielilor efectuate pe întreaga durată a deplasării.
În cazul în care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici decât avansul primit, diferenţa de restituit de către titularul de avans se depune la casierie pe bază de Chitanţă pentru operaţiuni în valută (cod 14-4-1/a) sau Dispoziţie de încasare către casierie (cod 14-4-4), după caz.
SECŢIUNEA 6:GRUPA a VI-a - CONTABILITATE GENERALĂ
1.NOTĂ DE DEBITARE-CREDITARE (Cod 14-6-1A)
Nota de debitare-creditare serveşte ca:
- document de înregistrare a operaţiunilor de decontare intervenite între entitate şi subunităţi care ţin contabilitate proprie şi între subunităţi ale aceleiaşi entităţi, care ţin contabilitate proprie;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate.
Se întocmeşte pe baza documentelor justificative care stau la baza operaţiunii.
2.NOTĂ DE CONTABILITATE (Cod 14-6-2A)
Nota de contabilitate serveşte ca document justificativ de înregistrare în contabilitatea sintetică şi analitică, de regulă pentru operaţiunile care nu au la bază documente justificative (stornări, repartizare profit, constituire provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare etc.).
3._
3.1.FIŞĂ DE CONT PENTRU OPERAŢIUNI DIVERSE (Cod 14-6-22)
3.2.FIŞĂ DE CONT PENTRU OPERAŢIUNI DIVERSE (în valută şi în lei - Cod 14-6-22/a)
3.3._
Fişa de cont pentru operaţiuni diverse serveşte:
- la ţinerea contabilităţii analitice a conturilor de clienţi, debitori, furnizori, creditori etc.;
- la ţinerea contabilităţii sintetice a operaţiunilor economico-financiare.
În cazul în care se utilizează pentru ţinerea contabilităţii sintetice a operaţiunilor economico-financiare, fişele de cont se deschid pentru fiecare cont sintetic de gradul I care nu se desfăşoară pe conturi sintetice de gradul II, precum şi pentru conturile de gradul II prevăzute în planul de conturi aplicabil.
Se completează la începutul exerciţiului financiar, pe baza soldurilor de la sfârşitul exerciţiului financiar precedent, iar în cursul exerciţiului financiar, pe baza documentelor justificative referitoare la operaţiunile intervenite.
La sfârşitul fiecărei perioade, în fişele analitice se totalizează rulajele pe perioada respectivă şi cumulat de la începutul anului, în vederea întocmirii balanţei de verificare a conturilor analitice sau a situaţiilor de solduri, iar în fişele de cont sintetic se face totalul cumulat al rulajului pe debit şi credit, precum şi soldul contului, în vederea întocmirii balanţei de verificare a conturilor sintetice.
4._
4.1.BALANŢĂ DE VERIFICARE (cu patru egalităţi - Cod 14-6-30 şi Cod 14-6-30/A)
4.2.BALANŢĂ DE VERIFICARE (cu cinci egalităţi - Cod 14-6-30/a, Cod 14-6-30/M, Cod 14-6-30/b2)
4.3.BALANŢĂ DE VERIFICARE (cu şase egalităţi - Cod 14-6-30/b)
4.4.BALANŢĂ ANALITICĂ A STOCURILOR (Cod 14-6-30/c)
4.5._
Balanţa de verificare serveşte la:
- verificarea înregistrării corecte în contabilitate a operaţiunilor efectuate;
- controlul concordanţei dintre contabilitatea sintetică şi analitică;
- întocmirea situaţiilor financiare şi raportărilor contabil0 stabilite potrivit legii.
Balanţa de verificare se întocmeşte cel puţin la încheierea exerciţiului financiar, la termenele de întocmire a situaţiilor financiare, a raportărilor contabile, precum şi la finele perioadei pentru care entitatea trebuie să întocmească declaraţia privind impozitul pe profit/venit, potrivit legii.
Balanţa de verificare cuprinde următoarele elemente: simbolul şi denumirea conturilor; soldurile iniţiale debitoare şi creditoare; totalul sumelor debitoare şi creditoare ale lunii precedente, după caz; rulajele curente debitoare şi creditoare; totalul rulajelor debitoare şi creditoare, după caz; totalul sumelor debitoare şi creditoare; soldurile finale debitoare sau creditoare.
Balanţa de verificare la 1 ianuarie se completează cu soldurile finale debitoare şi creditoare ale lunii decembrie a anului precedent.
Pentru conturile analitice se poate întocmi numai situaţia soldurilor.
La instituţiile publice, balanţele de verificare sintetice se întocmesc lunar, iar balanţele de verificare analitice, cel târziu la sfârşitul trimestrului pentru care se întocmesc situaţiile financiare.
SECŢIUNEA 7:GRUPA a VII-a - ALTE SUBACTIVITĂŢI
1._
1.1.Situaţia activelor gajate sau ipotecate (Cod 14-8-1)
1.2.Situaţia bunurilor sechestrate (Cod 14-8-1/a)
1.3._
Cele două formulare se utilizează ca jurnale auxiliare pentru ţinerea contabilităţii angajamentelor asumate de către entitate, reflectând eventuala datorie a entităţii faţă de terţi, generată de angajamentele asumate.
Acestea se întocmesc pe măsura încheierii contractelor care au la bază active gajate sau ipotecate, respectiv după încheierea procesului-verbal de sechestru de către executorul fiscal.
2.DECIZIE DE IMPUTARE (Cod 14-8-2)
Decizia de imputare serveşte ca:
- document de imputare a valorii pagubelor produse;
- titlu executoriu din momentul comunicării;
- document de înregistrare în contabilitate.
Decizia de imputare se întocmeşte pe baza actelor de constatare (procese-verbale, referate etc.).
3.ANGAJAMENT DE PLATA (Cod 14-8-2/a)
Angajamentul de plată serveşte ca:
- titlu executoriu pentru recuperarea pagubelor;
- titlu executoriu pentru executarea silită, în caz de nerespectare a angajamentului;
- angajament de plată a unei sume ce reprezintă o pagubă adusă entităţii.
Acesta se întocmeşte de către persoana care îşi ia angajamentul de plată, în condiţiile în care există documente din care rezultă pagube sau alte obligaţii de plată (proces-verbal de control, proces-verbal al comisiei de inventariere, referat de rebut sau alte documente).
ANEXA nr. 3:MODELELE documentelor financiar-contabile
CAPITOLUL 1:REGISTRUL-JURNAL
Entitatea .......................
Nr. pagină .........

Nr. crt.

Data înreg.

Documentul (felul, nr., data)

Explicaţii

Simbol conturi

Sume

Debitoare

Creditoare

Debitoare

Creditoare

1

2

3

4

5

6

7

8

Întocmit,

Verificat,

14-1-1

CAPITOLUL 2:REGISTRUL-INVENTAR la data de ....................
Entitatea .......................
Nr. pagină ......

Nr. crt.

Recapitulaţia elementelor inventariate

Valoarea contabilă

Valoarea de inventar

Diferenţe din evaluare

Valoarea

Cauze diferenţe

1

2

3

4

5 (3-4)

6

Întocmit,

Verificat,

14-1-2

CAPITOLUL 3:CARTEA MARE
Entitatea .......................
Semnificaţia coloanei A din tabelul de mai jos este următoarea:

A -

Cont .....................

Jurnal ...................

CONTUL .........................................

Lunile

CONTURI CORESPONDENTE CREDITOARE/DEBITOARE

Total rulaj debitor

Total rulaj creditor

SOLD

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

La 1 ianuarie

(anul) ..............

debitor

creditor

Ianuarie

Februarie

Martie

Total tr. I

Aprilie

Mai

Iunie

Total tr. I+II

Iulie

August

Septembrie

Total tr. I+II+III

Octombrie

Noiembrie

Decembrie

Total gen. (I-IV)

14-1-3

CAPITOLUL 4:CARTEA MARE (ŞAH)
Entitatea

CARTEA MARE (ŞAH)

Denumirea contului

................................

Simbol cont

Debit

Pagina

Credit

Nr. din registrul-jurnal

Data oper. ........... (anul)

Suma

Conturi corespondente

14-1-3/a

CAPITOLUL 5:REGISTRUL NUMERELOR DE INVENTAR
Entitatea .......................
Nr. pagină .........

Nr. de inventar

Codul de clasificare

Denumirea mijlocului fix şi caracteristici tehnice

Locul unde se află

Alte menţiuni

1

2

3

4

5

14-2-1

CAPITOLUL 6:FIŞA MIJLOCULUI FIX

FIŞA MIJLOCULUI FIX

Nr. inventar .....................

Fel, serie, nr. data document provenienţă

..........................................

Valoare de intrare

..........................................

Amortizare lunară ....................................

Denumirea mijlocului fix şi

caracteristici tehnice

Accesorii

Grupa

............................

Codul de clasificare ....................

Data dării în folosinţă

Anul ...................

Luna ...................

Data amortizării complete

Anul ...................

Luna ...................

Durata normală de funcţionare

............................

Cota de amortizare

....................%

Nr. inventar (de la număr la număr)

Documentul (felul, numărul, data)

Operaţiunile care privesc mişcarea, creşterea sau diminuarea valorii mijlocului fix

Buc.

Debit

Credit

Sold

Soldul contului 105 "Rezerve din reevaluare"

14-2-2

CAPITOLUL 7:BON DE MIŞCARE A MIJLOACELOR FIXE

BON DE MIŞCARE A MIJLOACELOR FIXE

Număr document

Data eliberării

Predător

Primitor

ziua

luna

anul

Subsemnaţii din partea .............................................. şi din partea ........................................... am procedat la predarea-primirea mijloacelor fixe în baza ............................ din ...................

Nr. crt.

Denumirea mijlocului fix şi caracteristici tehnice

Numărul de inventar

Buc.

Valoare de inventar

SUBUNITATEA PREDĂTOARE (secţie, atelier etc.)

APROBAT

Numele şi prenumele

Semnătura

Data

Semnătura

SUBUNITATEA PRIMITOARE (secţie, atelier etc.)

Numele şi prenumele

Semnătura

14-2-3A

CAPITOLUL 8:PROCES-VERBAL DE SCOATERE DIN FUNCŢIUNE A MIJLOACELOR FIXE/DE DECLASARE A UNOR BUNURI MATERIALE

Entitatea .......................

PROCES-VERBAL DE SCOATERE DIN FUNCŢIUNE A MIJLOACELOR FIXE/DE DECLASARE A UNOR BUNURI MATERIALE

APROBAT

DATA

Număr document

Data

Predător

Ziua

Luna

Anul

I. CONSTATĂRILE ŞI CONCLUZIILE COMISIEI

.............................................................................................................................................

.............................................................................................................................................

.............................................................................................................................................

II. MIJLOACELE FIXE SCOASE DIN FUNCŢIUNE SAU BUNURILE MATERIALE DECLASATE

Nr. crt.

Denumirea

Cod

U/M

Cantitatea

Preţ unitar

Valoarea

Amortizarea până la scoaterea din funcţiune

III. ANSAMBLE, SUBANSAMBLE, PIESE, COMPONENTE ŞI MATERIALE REZULTATE

Număr document

Data

Predător

Primitor

Ziua

Luna

Anul

Nr. crt.

Denumirea

Cod

U/M

Cantitatea

Preţ unitar

Valoarea

COMISIA

Delegaţi la dezmembrare sau la declasare

Primit în gestiune

Nume şi prenume

Semnătura

Nume şi prenume

Semnătura

Nume şi prenume

Semnătura

Nume şi prenume

Semnătura

14-2-3/aA

CAPITOLUL 9:PROCES-VERBAL DE RECEPŢIE (Cod 14-2-5)

Entitatea .......................

Obiectivul de investiţii

...............................................

Obiectivul supus recepţiei

...............................................

Concluzia ..............................

SECŢIUNEA I:DATE GENERALE
1.Comisia de recepţie convocată la data de ..................... şi-a desfăşurat activitatea în intervalul: .......................
SECŢIUNEA II:CONSTATĂRI
În urma examinării documentaţiei prezentate şi a cercetării pe teren a lucrărilor executate s-au constatat:
1.Documentaţia tehnico-economică a fost prezentată comisiei de recepţie cu următoarele excepţii: ............................
Comisia constată că lista documentaţiei prevăzute mai sus nu împiedică/împiedică efectuarea recepţiei.
2.Recepţia punerii în funcţiune a fost efectuată la data de ......................, iar până la recepţia obiectivului de la data punerii în funcţiune au trecut ....... luni.
3.Valoarea lucrărilor supuse recepţiei conform documentelor de decontare este de ...................... lei.
4.La data recepţiei, nivelul atins de indicatorii tehnico-economici aprobaţi se prezintă astfel: .......................................
5.Următorii factori au influenţat nefavorabil realizarea indicatorilor care n-au atins nivelul aprobat: ............................
6.La data recepţiei se constată următoarele disponibilităţi de capacităţi ale utilajelor tehnologice şi de spaţii construite care pot conduce la îmbunătăţirea indicatorilor tehnico-economici: .........................
7.S-a constatat că sunt/nu sunt luate măsurile pentru menţinerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-economici în ceea ce priveşte:
a)asigurarea cu materii prime, materiale, combustibil, energie, apă etc. (se vor arăta cele ce nu sunt asigurate);
b)lucrări conexe, utilităţi, deserviri etc.;
c)forţa de muncă;
d)................................... .
SECŢIUNEA III:CONCLUZII
1.Pe baza constatărilor şi concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepţie hotărăşte în unanimitate/cu majoritatea de păreri:
SE ADMITE RECEPŢIA OBIECTIVULUI DE INVESTIŢII ŞI SE ACORDĂ CALIFICATIVUL
.........................................
2.Comisia de recepţie stabileşte că, pentru menţinerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-economici aprobaţi şi pentru o cât mai bună exploatare a capacităţilor ce se recepţionează, mai sunt necesare următoarele măsuri:
...............................................................................................................
...............................................................................................................
3.Prezentul proces-verbal, care conţine ........ file şi ....... anexe numerotate cu un total de .......... file, care fac parte integrantă din cuprinsul acestuia, a fost încheiat azi ............... în ........ exemplare originale.

Numele şi prenumele

Funcţia

Locul de muncă

Semnătura

Preşedinte

Membri:

Specialişti-consultanţi

Asistenţi la recepţie

CAPITOLUL 10:PROCES-VERBAL DE RECEPŢIE PROVIZORIE (Cod 14-2-5/a)
SUBCAPITOLUL 1:

Entitatea .......................

Obiectivul de investiţii

...............................................

Obiectivul supus recepţiei

...............................................

Concluzia ..............................

SECŢIUNEA I:DATE GENERALE
1.Comisia numită de ........................ prin .................. pentru recepţionarea obiectivului de investiţii intitulat ...................... şi situat în ................... a fost convocată la data de ............... pentru a proceda la recepţia provizorie a lucrărilor de construcţii-montaj aferente.
Obiectul (obiectele)/părţi de obiect ....................... pentru care proiectantul general este ................... antreprenor general este ..................... şi beneficiar de investiţii este ....................... .
2.Comisia şi-a desfăşurat activitatea în intervalul ........................ .
3.Valoarea situaţiei de plată a lucrărilor de construcţii-montaj supuse recepţiei provizorii este de ................, conform anexei.
4.Lucrările de construcţii-montaj supuse acestei recepţii au fost în prealabil preluate de beneficiar de la antreprenor pe baza procesului-verbal de predare-primire din .............. .
5.Valoarea mijloacelor fixe ce se recepţionează este de ...................... lei.
SECŢIUNEA II:CONSTATĂRI
(1)A. Cu privire la documentaţia tehnico-economică necesară la recepţia provizorie a lucrărilor de construcţii-montaj ...............................................
Comisia consideră că actele prezentate sunt/nu sunt suficiente pentru aprecierea calităţii lucrărilor şi a dispus .............................................................
(2)B. Cu privire la îndeplinirea condiţiilor pentru prezentare la recepţie.
1.Executarea lucrărilor de construcţii şi instalaţii cuprinse în devizul general:
a)lucrările sunt terminate;
b)următoarele lucrări, conform anexei, nu sunt terminate.
2.Efectuarea prealabilă a probelor mecanice şi a rodajului mecanic la instalaţiile şi utilajele tehnologice.
3.Entităţile care condiţionează folosirea sau exploatarea obiectului sunt/nu sunt integral asigurate ....................................
4.Terminarea lucrărilor aferente spaţiilor cu altă destinaţie inclusă în construcţia obiectului supus recepţiei (în cazul blocurilor de locuinţe).
..................................................................................................................
Concluzie: Pe baza constatărilor de la cap. B pct. 1-4, comisia constată că sunt/nu sunt îndeplinite condiţiile pentru ca obiectul să fie supus recepţiei. Totodată, comisia hotărăşte că lucrările arătate în anexă, ca neexecutate - să fie terminate până la ....................... .
(3)C. Calitatea lucrărilor realizate.
1.Respectarea prevederilor proiectului (inclusiv completările şi modificările aduse).
În urma examinării lucrărilor executate şi a semnalărilor făcute de proiectant, comisia a reţinut în anexă următoarele nerealizări ale proiectului - dintre care cele în dreptul cărora au fost prevăzute termene urmează să fie remediate:
..................................................................................................................
Concluzie: Comisia consideră că abaterile de la proiect care sunt consemnate fără fixarea unui termen pentru refacerea lucrărilor, potrivit proiectului, nu influenţează comportarea, exploatarea, aspectul şi integritatea obiectului.
Lucrările pentru care s-a făcut menţiune în acest sens urmează să fie puse de acord cu prevederile proiectului în termenele specificate.
2.Calitatea soluţiilor constructive şi detaliile de execuţie folosite în proiect.
În urma examinării lucrărilor şi a observaţiilor prezentate de executant, au fost reţinute în anexă următoarele deficienţe de proiectare care influenţează executarea, exploatarea sau funcţionarea obiectului, dintre care unele urmează să fie remediate în termenele fixate în dreptul fiecăruia:
..................................................................................................................
Concluzie: Comisia atrage atenţia proiectantului ce poartă răspunderea pentru consecinţele acestei deficienţe şi în acelaşi timp hotărăşte remedierea în contul proiectantului a deficienţelor pentru care a stabilit termen în acest sens.
3.Calitatea execuţiei lucrărilor.
Din dispoziţiile de şantier, buletinele de încercare a betoanelor şi îmbinărilor metalice, procesele-verbale de lucrări ascunse, certificatele de calitate pentru prefabricate şi materiale folosite, din constatările scrise ale organelor are au controlat pe parcurs calitatea lucrărilor, precum şi din constatările făcute de comisia de recepţie la faţa locului, rezultă următoarele:
3.1.La structura de rezistenţă
..................................................................................................................
3.2.La restul lucrărilor de construcţii
..................................................................................................................
3.3.La lucrările de instalaţii
..................................................................................................................
3.4.La lucrările de montaj al instalaţiilor şi utilajelor tehnologice cuprinse în obiect
..................................................................................................................
4.Deficienţe ale lucrărilor realizate care se datoresc beneficiarului de investiţii
..................................................................................................................
5.Alte constatări:
..................................................................................................................
..................................................................................................................
SECŢIUNEA III:CONCLUZII GENERALE
1.Pe baza constatărilor şi concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepţie cu majoritate/în unanimitate de păreri hotărăşte: Admiterea (respingerea) recepţiei provizorii a lucrărilor de construcţii-montaj aferente obiectelor (obiectului)
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
care au fost terminate la data de ...................... şi care fac parte din obiectivul
..................................................................................................................
..................................................................................................................
2.Perioada de garanţie a lucrărilor recepţionate aferente fiecărui obiect este de ........... luni (se completează numai în cazul admiterii recepţiei).
3.Comisia de recepţie apreciază că pentru o cât mai bună utilizare a obiectelor/obiectului recepţionate mai sunt necesare următoarele măsuri:
..................................................................................................................
..................................................................................................................
4.Prezentul proces-verbal, conţinând ....... file şi ....... anexe numerotate cu un total de ....... file, care fac parte integrantă din cuprinsul lui, a fost încheiat azi ................. în ........ exemplare originale.

Numele şi prenumele

Funcţia

Locul de muncă

Semnătura

Preşedinte

Membri:

Specialişti-consultanţi

Asistenţi la recepţie

SUBCAPITOLUL 2:ÎNCHEIERE DE LUARE ÎN PRIMIRE
Subsemnaţii ............................................... pe baza calităţii şi a împuternicirilor menţionate în dreptul fiecăruia şi ca urmare a prezentului proces-verbal de admitere a recepţiei provizorii, am procedat azi .............. la predarea, respectiv luarea în primire a obiectului
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................

PREDAT,

Antreprenor general

(denumirea entităţii, numele, calitatea, împuternicirea şi semnătura predătorului)

PRIMIT,

Beneficiar de instalaţii

(denumirea entităţii, numele, calitatea, împuternicirea şi semnătura primitorului)

SUBCAPITOLUL 3:PROCES-VERBAL Nr. ..... privind executarea completărilor şi remedierilor prevăzute în anexă la procesul-verbal de recepţie provizorie a obiectului .................

Poziţie în anexa procesului-verbal de recepţie provizorie

Termen prevăzut în anexă

Entitatea care a efectuat remedierea

1

2

3

EXECUTANT,

.............................

(Numele, prenumele, funcţia)

Entitatea .......................

BENEFICIAR,

....................................

(Numele, prenumele, funcţia)

Obiectivul de investiţii

..............................

Obiectivul supus recepţiei

..............................

Concluzia ...........................

CAPITOLUL 11:PROCES-VERBAL DE PUNERE ÎN FUNCŢIUNE (Cod 14-2-5/b)
SECŢIUNEA I:DATE GENERALE
I.Comisia de recepţie convocată la data de ..................... şi-a desfăşurat activitatea în intervalul: ....................... .
SECŢIUNEA II:CONSTATĂRI
În urma examinării documentaţiei prezentate, a rezultatelor probelor tehnologice şi a cercetării pe teren a lucrărilor executate s-a constatat:
1.Documentaţia tehnico-economică prevăzută în Regulamentul de efectuare a obiectivelor de investiţii a fost/nu a fost prezentată integral comisiei de recepţie, lipsind:
..................................................................................................................
..................................................................................................................
2.În perioada ........................ au fost efectuate probele tehnologice ale utilajelor şi instalaţiilor aferente capacităţii pentru exploatarea normală a instalaţiilor şi utilajelor tehnologice şi asigurarea calităţii produselor, conform documentaţiei tehnico-economice şi indicatorilor tehnico-economici aprobaţi.
3.La data recepţiei, nivelul atins de indicatorii tehnico-economici aprobaţi este următorul: .................................................
4.Costul lucrărilor şi al cheltuielilor pentru efectuarea probelor tehnologice, aşa cum rezultă din documentele prezentate, este de .................... lei.
5.Valoarea produselor rezultate în urma probelor tehnologice, care se pot valorifica, este de ...................... lei.
6.Valoarea de înregistrare a mijloacelor fixe ce se pun în funcţiune (sau se dau în folosinţă) este la data recepţiei de .................... lei.
7.Alte constatări.
SECŢIUNEA III:CONCLUZII
1.Pe baza constatărilor şi concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepţie în unanimitate/cu majoritate de păreri hotărăşte:
ADMITEREA RECEPŢIEI PUNERII ÎN FUNCŢIUNE A CAPACITĂŢII:
..................................................................................................................
2.Comisia de recepţie stabileşte că, pentru o cât mai bună exploatare a capacităţii puse în funcţiune, mai sunt necesare următoarele măsuri:
..................................................................................................................
..................................................................................................................
..................................................................................................................
3.Prezentul proces-verbal, care conţine ........... file şi .......... anexe, numerotate cu un total de ........... file, care fac parte integrantă din cuprinsul acestuia, a fost încheiat azi .................... în ...... exemplare originale.

Numele şi prenumele

Funcţia

Locul de muncă

Semnătura

Preşedinte

Membri:

Specialişti-consultanţi

Asistenţi la recepţie

CAPITOLUL 12:NOTĂ DE RECEPŢIE ŞI CONSTATARE DE DIFERENŢE

Entitatea .............................

NOTĂ DE RECEPŢIE ŞI CONSTATARE DE DIFERENŢE

Număr document

Data

Factură

Nr.

Aviz de însoţire a mărfii

Ziua

Luna

Anul

Subsemnaţii, membrii comisiei de recepţie, am procedat la recepţionarea valorilor materiale furnizate de ............................. din .............. cu vagonul/auto nr. ........ documente însoţitoare .................... delegat .................. constatându-se următoarele:

Nr. crt.

Denumirea bunurilor recepţionate

U/M

Cantitatea conform documente

Recepţionat

Cantitatea

Preţ unitar

Valoare

Comisia de recepţie

Primit în gestiune

Numele şi prenumele

Semnătura

Data

Semnătura

14-3-1A

Denumirea cantităţii pe cântarul nr. s-a făcut prin:

.................................

Denumirea cantităţii s-a făcut prin proba .......................................... nr. ...................

Expeditor ............................. Cărăuş ............................ Însoţitor ...........................

Staţia de expediţie .............................. Staţia de destinaţie .........................

Data eliberării ................... Data expedierii ........................

Data sosirii .........................

Delegaţii furnizorului (cărăuş neutru) care au participat la recepţie:

Participanţi la recepţie

Alte menţiuni

Reprezentant al:

Numele şi prenumele

Calitatea

Carte de identitate

Semnătura

Diferenţe (+/-)

*)

Denumirea bunurilor recepţionate

Cod

U/M

Cantitate

Preţ unitar

Valoare

Concluziile comisiei de recepţie ...............................................................................................

Punctul de vedere al delegatului furnizorului/cărăuşului (delegatul neutru) ...........................

*) Tip document (operaţie)
CAPITOLUL 13:BON DE PREDARE, TRANSFER, RESTITUIRE

Entitatea .......................

Număr document

Data

Predător

Primitor

Nr. comandă

BON DE PREDARE, TRANSFER, RESTITUIRE

Ziua

Luna

Anul

Cod produs

Nr. crt.

Denumirea valorilor materiale (inclusiv sortiment, marcă, profil, dimensiune)

Cod

U/M

Cantitatea efectivă

Preţul unitar

Valoarea

Data şi semnătura

Viza CTC (propus mişcarea)

Predător

Primitor

14-3-3A

CAPITOLUL 14:BON DE CONSUM

Entitatea .......................

PRODUS/LUCRARE (COMANDA) ................

REPER ..................... NR. .............

DENUMIREA PIESEI ....................... NORMA ........

Buc. lansate

BON DE CONSUM

Număr document

Data eliberării

Predător

Primitor

Nr. comandă

Ziua

Luna

Anul

Cod produs

DENUMIREA MATERIALULUI

(inclusiv sortiment, marcă, profil, dimensiune)

Cantitatea necesară

Cod

U/M

Cantitatea eliberată

Preţul unitar

Valoarea

Cf. normei tehnice

1

2

x

x

x

Înloc.

1

2

x

x

x

Data şi semnătura

Şef compartiment

Gestionar

Primitor

14-3-4A

CAPITOLUL 15:BON DE CONSUM (COLECTIV)

Entitatea .......................

Produs, lucrare (comandă)

BON DE CONSUM (COLECTIV)

Număr document

Data

Predător

Primitor

Nr. comandă

Ziua

Luna

Anul

Cod produs

Nr. crt.

Denumirea materialelor

(inclusiv sortiment, marca, profil, dimensiune)

Cantitatea necesară

Cod

U/M

Cantitatea eliberată

Preţul unitar

Valoarea

Data şi semnătura

Şef compartiment

Gestionar

Primitor

14-3-4/aA

CAPITOLUL 16:LISTĂ ZILNICĂ DE ALIMENTE

Entitatea .......................

LISTĂ ZILNICĂ DE ALIMENTE

Cantina

Şef compartiment

Efectiv la masă

Alocaţie

- lei -

Drepturi

- lei -

Recapitulaţia cheltuielilor pentru hrană

Mese servite

Dimineaţa*)

Prânz*)

Seara*)

Economii sau depăşiri de alocaţie

E

D

Efectiv la hrană

De la începutul perioadei (1.I...)

Porţii preparate

Pe zi

Distribuite

La finele perioadei

Rămase

Aprobat,

............................

................................

Vizat,

Compartiment financiar-contabil

Total

Consum efectiv

- lei -

Regimul

Efectiv

Dimineaţa

Ora 10

Prânz

Ora 16

Seara

14-3-4/dA

*) Nu se completează de către unităţile sanitare.
Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:
S - Solicitată
E - Eliberată
V - Valoarea

ALIMENTE

Număr document

Data eliberării

Predător

Primitor

Ziua

Luna

Anul

Denumirea

U/M

Cod

Cantitatea

Preţ unitar

V

Denumirea

U/M

Cantitatea

Preţ unitar

V

S

E

S

E

1. TOTAL

2. Lista suplimentară nr.

3. Alimente restituite cu nota nr.

4. Porţii rămase

5. Ambalaje primite bon nr.

6. Ambalaje restituite bon nr.

Întocmit,

Gestionar,

Bucătar,

Confirmat,

Calculat,

CAPITOLUL 17:DISPOZIŢIE DE LIVRARE

Furnizor ..........................

DISPOZIŢIE DE LIVRARE

Nr. ...............

Data (ziua, luna, anul) ..............................

Veţi elibera produsele de mai jos către .................................................................................... prin delegatul ........................................................ cu delegaţia nr. .....................

C.I. seria ........ nr. ............... emis de .............................

Nr. crt.

Denumirea produselor

U/M

Cantitatea

Preţul unitar

Dispusă

Livrată

0

1

2

3

4

5

Semnătura

Dispus livrarea

Gestionar

Primitor

14-3-5A

CAPITOLUL 18:AVIZ DE ÎNSOŢIRE A MĂRFII

Furnizor ................................ (denumirea, forma juridică)

Nr. de înmatriculare în Registrul comerţului/anul .........................

Cod de identificare fiscală .............................

Sediul (localitatea, str., nr.) ...........................

Judeţul .............................

Cumpărător .............................. (denumirea, forma juridică)

Nr. de înmatriculare în Registrul comerţului/anul .........................

Cod de identificare fiscală .............................

Sediul (localitatea, str., nr.) ...........................

Judeţul .............................

AVIZ DE ÎNSOŢIRE A MĂRFII
Nr. ...............
Data (ziua, luna, anul) ..............................

Nr. crt.

SPECIFICAŢIA

(produse, ambalaje etc.)

U/M

Cantitatea livrată

Preţul unitar (fără T.V.A.)

- lei -

Valoarea

- lei -

0

1

2

3

4

5

Semnătura reprezentant furnizor

Date privind expediţia

Numele delegatului

.......................................

cartea de identitate seria .... nr. ...............

eliberat/ă ....................

Mijlocul de transport ....................... nr. ........

Expedierea s-a efectuat în prezenţa noastră la data de .................. ora ......

Semnăturile ...................

TOTAL

Semnătura de primire

14-3-6A

CAPITOLUL 181:Aviz de însoţire a mărfii (Cod CASH AND CARRY 14-3-6aA):
Furnizor ............................................................ (denumirea, forma juridică)
Nr. de înmatriculare în registrul comerţului/anul ............................................................
Codul de identificare fiscală ............................................................
Sediul (localitatea, str., nr.) ............................................................
Judeţul ............................................................
Cumpărător ............................................................ (denumirea, forma juridică)
Nr. de înmatriculare în registrul comerţului/anul ............................................................
Codul de identificare fiscală ............................................................
Sediul (localitatea, str., nr.) ............................................................
Judeţul ............................................................
AVIZ DE ÎNSOŢIRE A MĂRFII

Nr. ..........

Data (ziua, luna, anul) ...............

Nr. crt.

Denumirea produselor, ambalajelor etc.

U.M.

Cantitatea

Preţul unitar(fără T.V.A.)- lei -

Valoarea - lei -

Valoarea T.V.A. - lei -

0

1

2

3

4

5 (3 x 4)

6

TOTAL (col. 5 + col. 6)

CASH AND CARRY 14-3-6aA

CAPITOLUL 19:FIŞĂ DE MAGAZIE

Entitatea ...............

FIŞĂ DE MAGAZIE

Pagina ..............

Magazia

Materialul (produsul), sortiment, calitate, marcă, profil, dimensiune

U/M

Preţ unitar

Document

Intrări

Ieşiri

Stoc

Data şi semnătura de control

Dată

Număr

Fel

14-3-8

CAPITOLUL 20:FIŞĂ DE EVIDENŢĂ A MATERIALELOR DE NATURA OBIECTELOR DE INVENTAR ÎN FOLOSINŢĂ
Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:
C - Cantitatea
S - Semnătura

Entitatea .......................

Secţia (locul de folosinţă)

FIŞĂ DE EVIDENŢĂ A MATERIALELOR DE NATURA OBIECTELOR DE INVENTAR ÎN FOLOSINŢĂ

Numele şi prenumele ........................................... Marca ............ Funcţia ...................

Denumirea obiectelor (inclusiv seria, dimensiunea etc.

Termenul de folosire

P/U

U/M

PRIMIRI

RESTITUIRI

Documentul

C

S

Documentul

C

S

Data

Felul şi nr.

Data

Felul şi nr.

14-3-9

CAPITOLUL 21:LISTĂ DE INVENTARIERE

Entitatea .......

LISTĂ DE INVENTARIERE

Data ......................

Gestiunea

Pagina .........

Magazia .......

Loc de depozitare

Nr. crt.

Denumirea bunurilor inventariate

Codul sau numărul de inventar

U/M

CANTITĂŢI

Stocuri

Diferenţe

Scriptice

faptice

Plus

Minus

0

1

2

3

4

5

6

7

Numele şi prenumele

Comisia de inventariere

Gestionar (Responsabil imobilizări corporale)

Semnătura

- continuare -

Entitatea ......

LISTĂ DE INVENTARIERE

Data ......................

Gestiunea

Pagina .......

Magazia .......

Loc de depozitare

PREŢ UNITAR

VALOAREA CONTABILĂ

Valoarea de inventar

DEPRECIEREA

Valoarea

Diferenţe

Valoarea

Motivul

(cod)

Plus

Minus

8

9

10

11

12

13

14

Contabilitate

14-3-12

CAPITOLUL 22:LISTĂ DE INVENTARIERE

Entitatea ........................

Gestiunea ......................

LISTĂ DE INVENTARIERE

Data ..............

Pag. .....

Nr. crt.

Cod sau denumire

Inventar faptic Cantitate

Preţ

Valoare

Deprecieri

Comisia de inventariere

Numele şi prenumele

Semnătura

14-3-12/b

CAPITOLUL 23:LISTĂ DE INVENTARIERE
Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:
V - Valoarea
M - Motivul

Entitatea ....................

LISTĂ DE INVENTARIERE

Data .................

Gestiunea

Pagina ............

Magazia .....................

Loc de depozitare

Nr. crt.

Denumirea bunurilor inventariate

Cod

U/M

Cantitatea

Preţ unitar de înregistra re în contabilitate

Valoarea contabilă

Valoarea de inventar

Deprecierea

V

M

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Total pagină

x

x

x

Comisia de inventariere

Gestionar

Gestionar*

Contabilitate

Numele şi prenumele

Semnătura

14-3-12/a

* Se semnează de gestionarul primitor, în cazul predării-primirii gestiunii
CAPITOLUL 24:CHITANŢA

Entitatea .......................

Cod de identificare fiscală .....................

Nr. de înregistrare în registrul comerţului .........................

Sediul (localitatea, str., nr.) ................................................

Judeţul ............................

CHITANŢA nr. ......

Data ........................

Am primit de la .................................................................

Adresa ................................................................................

CUI/CNP

Suma de ........................... adică ...........................................................

Reprezentând .....................................................................

Casier,

14-4-1

CAPITOLUL 25:CHITANŢĂ PENTRU OPERAŢIUNI ÎN VALUTĂ

Entitatea .......................

Cod de identificare fiscală ..................

Nr. de înregistrare în registrul comerţului ....................

Sediul (localitatea, str., număr) .....................................

Judeţul .................

CHITANŢĂ PENTRU OPERAŢIUNI ÎN VALUTĂ nr. ...........

Data ....................

Am primit/plătit de la/către ...................................................................

următoarele sume în valută, reprezentând: ...........................................

Felul valutei

Suma în valută

Cursul

C/val în lei

în cifre

în litere

Total

x

x

x

Casier,

14-4-1/a

CAPITOLUL 26:DISPOZIŢIE DE* ..... (PLATĂ/ÎNCASARE) CĂTRE CASIERIE nr. ....... din ...............
Entitatea .......................

DISPOZIŢIE DE* ................................... CĂTRE CASIERIE

nr. ......... din .........................

Numele şi prenumele ................................................

Funcţia (calitatea) .....................................................

Suma .................... (în cifre) lei ................................ (în litere)

Scopul încasării/plăţii ...............................

Semnătura

Conducătorul entităţii

Compartiment financiar-contabil

Se completează numai pentru plăţi

DATE SUPLIMENTARE PRIVIND BENEFICIARUL SUMEI:

Actul de identitate ............. Seria ............ nr. .....................

Am primit suma de ............................... (în cifre) lei

Data ...................

Semnătura .........................

CASIER

Plătit/încasat suma de ............................... (în cifre) lei

Data ...................

Semnătura .........................

14-4-4

* Se va înscrie "ÎNCASARE" sau "PLATĂ", după caz.
CAPITOLUL 27:REGISTRUL DE CASĂ

Entitatea ....................

REGISTRUL DE CASĂ

Data

Contul

casa

Ziua

Luna

Anul

Nr. crt.

Nr. act casă

Nr. anexe

Explicaţii

Încasări

Plăţi

Report/Sold ziua precedentă

De reportat pagina/TOTAL

CASIER,

Compartiment financiar-contabil,

14-4-7A

CAPITOLUL 28:REGISTRUL DE CASĂ

Entitatea ....................

REGISTRUL DE CASĂ

Contul

casa

Nr. crt.

Data

Nr. act casă

Nr. anexă

Explicaţii

Încasări

Plăţi

Ziua

Luna

Anul

Report/Sold ziua precedentă

De reportat pagina/TOTAL

Casier,

Compartiment financiar-contabil,

14-4-7bA

CAPITOLUL 29:REGISTRU DE CASĂ (ÎN VALUTĂ)

Entitatea .......................

REGISTRUL DE CASĂ (în valută)

DATA

Contul

casa

Ziua

Luna

Anul

Nr. crt.

Nr. act. casă

Nr. anexe

Explicaţii

ÎNCASĂRI

PLĂŢI

Contravaloarea în lei

Felul valutei

Cursul

x

Report/Sold ziua precedentă

De reportat pag./TOTAL

Casier,

Compartiment financiar-contabil,

14-4-7/aA

CAPITOLUL 30:REGISTRU DE CASĂ (ÎN VALUTĂ)

Entitatea .......................

REGISTRUL DE CASĂ (în valută)

Contul

casa

Nr. crt.

Data

Nr. act casă

Nr. anexe

Explicaţii

ÎNCASĂRI

PLĂŢI

Contravaloarea în lei

Ziua

Luna

Anul

Felul valutei

Cursul

x

Report/Sold ziua precedentă

De reportat pag/Total

Casier,

Compartiment financiar-contabil,

14-4-7/cA

CAPITOLUL 31:BORDEROU DE ACHIZIŢIE
Entitatea .......................
Codul de identificare fiscală ..................
Numărul de înmatriculare în Registrul comerţului/anul ..................
Sediul (localitatea, str., număr) .........................................................
Judeţul ..........................
BORDEROU DE ACHIZIŢIE
nr. ......... data ........................

Produsul

Cod

U/M

Cantitate

Preţ unitar de achiziţie

Valoarea achiziţiei

TOTAL

x

x

14-4-13

Semnătura achizitorului,

Semnătura gestionarului,

CAPITOLUL 32:BORDEROU DE ACHIZIŢIE (DE LA PRODUCĂTORI INDIVIDUALI)*
Entitatea .......................
Codul de identificare fiscală ....................
Nr. de înregistrare în registrul comerţului .........................
Sediul (localitatea, str., număr) .......................................................
Judeţul ............................
BORDEROU DE ACHIZIŢIE*
(de la producători individuali)
nr. ........... data ................
* Conform art. 20 lit. a) din Legea nr. 145/2014 pentru stabilirea unor măsuri de reglementare a pieţei produselor din sectorul agricol, după data de 2 mai 2015 (180 de zile de la data intrării în vigoare a Legii nr. 145/2014) se interzice utilizarea borderoului de achiziţie (de la producători individuali) (cod 14-4-13/b) pentru achiziţiile de la producătorii agricoli, persoane fizice, definiţi potrivit prevederilor respectivei legi.
Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:
A - Denumirea produselor
B - Cantitate
C - Semnătura de primire a sumei
D - Numele şi prenumele
E - Domiciliul
F - numărul

CONTRACT

Producător

A

Cod

U/M

B

Preţ unitar

Valoare

Avans

Suma plătită

C

Nr.

Data

D

E

Actul de identitate

seria

F

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

Total

x

x

x

x

x

x

x

x

x

14-4-13/b

Semnătura achizitorului,

Semnătura gestionarului,

CAPITOLUL 33:DECONT PENTRU OPERAŢIUNI ÎN PARTICIPAŢIE

Entitatea emitentă ............................

Codul de identificare fiscală .........................

Numărul de înregistrare în registrul comerţului .......................

Sediul (localitatea, str., număr) ....................

Judeţul .............................

Entitatea destinatară ............................

Codul de identificare fiscală .........................

Numărul de înregistrare în registrul comerţului .......................

Sediul (localitatea, str., număr) ....................

Judeţul .............................

DECONT PENTRU OPERAŢIUNI ÎN PARTICIPAŢIE
nr. ........... data ......................

Nr. crt.

Simbol cont

Denumire cont creditor pentru cheltuielile şi sumele transmise

Denumire cont debitor pentru veniturile şi sumele primite

Valoarea transmisă conform contract asociere în participaţie

Debitor

Creditor

0

1

2

3

4

14-4-14

Conducătorul entităţii,

L.S.

Conducătorul compartimentului financiar-contabil,

CAPITOLUL 34:STAT DE SALARII
Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:
A - Numele şi prenumele (marca)
B - Salariu de bază
C - Alte drepturi salariale
D - Alte drepturi impozabile
E - Venit brut
F - Contribuţia individuală pentru asigurări sociale
G - Contribuţia individuală pentru protecţia socială a şomerilor
H - Contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate
I - Venit net
J - Alte contribuţii sau cheltuieli deductibile
K - Deducere personală de bază
L - Deduceri suplimentare
M - Venit bază de calcul
N - Impozit calculat şi reţinut
O - Salariul net
P - Avans
Q - Alte reţineri

Entitatea .......................

STAT DE SALARII

pe luna ...................... anul .............

Nr. crt.

A

B

C

D

E

F

G

H

I

J

K

L

M

N

O

P

Q

Rest de plată

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

14-5-1

Conducătorul unităţii,

Conducătorul compartimentului financiar-contabil,

Întocmit,

CAPITOLUL 35:ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAŢIE)

Entitatea ......................

Depus decontul (numărul şi data)

...................

ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAŢIE)

nr. ...............

Dl./D-na ...............................................................................................

având funcţia de ..................................................................................

este delegat pentru ..............................................................................

..............................................................................................................

la ..........................................................................................................

..............................................................................................................

Durata deplasării de la .................... la ..........................

Se legitimează cu .........................

Semnătura conducătorului entităţii

Data .....................

14-5-4

Ziua şi ora plecării .......................................

Ziua şi ora sosirii .........................................

Data depunerii decontului ...........................

Penalizări calculate .....................................

Avans spre decontare:

- Primit la plecare ......................... lei

- Primit în timpul deplasării .................... lei

TOTAL ....................... lei

CHELTUIELI EFECTUATE CONFORM DOCUMENTELOR ANEXATE

Felul actului şi emitentul

Nr. şi data actului

Suma

TOTAL CHELTUIELI

Diferenţa de restituit s-a depus cu dispoziţie de încasare către casierie nr. ........ din ............

Diferenţa de primit/restituit .................... lei

Aprobat, conducătorul entităţii,

Verificat decont,

Şef compartiment,

Titular,

CAPITOLUL 36:ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAŢIE) ÎN STRĂINĂTATE (TRANSPORTURI INTERNAŢIONALE)

Entitatea .......................

ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAŢIE) ÎN STRĂINĂTATE

(transporturi internaţionale)

nr. .....................

Dl./D-na (Numele, prenumele şi funcţia) ...............................................................

se deplasează în .......................................... cu autovehiculul nr. .......... marca ............... pentru .......................... conform comenzii nr. ........... emisă de ........................ locul de încărcare ............................... locul de descărcare ......................... pleacă la ........................... anul ........... se înapoiază la terminarea cursei sau marşrutei .............................

Nr. Km. parcurşi

Relaţia

Relaţia

Relaţia

Km. dus-întors conform marşrutei

Km. pt. redirijare

Total Km.

Avans în valută se acordă pentru

Valută

Lei

Valută

Lei

Valută

Lei

1. Diurnă

2. Cheltuieli de deplasare:

Total

Diferenţa de restituit s-a depus cu chitanţa nr. ........ din ............

Casier ..................................

Diferenţa de primit/restituit .................... lei

Aprobat, conducătorul entităţii,

Verificat decont,

Şef compartiment,

Titular,

14-5-4/a

CAPITOLUL 37:DECONT DE CHELTUIELI (PENTRU DEPLASĂRI EXTERNE)

Entitatea ............................

Titularul ............................

Nr. ............ din ....................

DECONT DE CHELTUIELI
(pentru deplasări externe)

I. AVANSURI ÎN VALUTĂ

Ţara

Ţara

Ţara

Total

A. Primite de la:

Valută

Lei

Valută

Lei

Valută

Lei

Lei

- Bancă

- Casierie

Total

B. Sume depuse la:

- Bancă

- Casierie

Total

C. Rest de justificat

D. Sume decontate

E. Diferenţe

- de restituit

- de primit

II. AVANSURI ÎN LEI

1. Diferenţa de restituit

- contravaloarea valutei primite şi nedecontate

A. Sume primite - Total

- bilete călătorie

- diferenţa pană la limita de recuperare legal stabilită

- surplus bagaj

B. Sume decontate - Total

- penalităţi pt. depunerea cu întârziere a valutelor neutilizate

- bilete călătorie

- surplus bagaj

- penalităţi pt. depunerea cu întârziere a decontului

- taxă aeroport

C. Sume de recuperat

2. Diferenţa de primit

- contravaloarea în lei a valutei depuse în plus

- chelt. în lei neprimite în avans

Aprobat, conducătorul entităţii,

Verificat decont,

Şef compartiment,

Titular

14-5-5

CAPITOLUL 38:DECONT DE CHELTUIELI VALUTARE (TRANSPORTURI INTERNAŢIONALE)

Entitatea .......................

Titularii de avans ...............................................

Autovehiculul nr. ............. marca ......................

Cursa s-a efectuat în perioada ...........................

DECONT DE CHELTUIELI VALUTARE

(transporturi internaţionale)

nr. ........ din data .......................

Nr. km. parcurşi

Relaţia

Relaţia

Relaţia

Km. dus-întors conform marşrutei

Km. pt. redirijare

Total Km.

Avansul acordat

Valută

Lei

Valută

Lei

Valută

Lei

- prin casierie

- împrumuturi

Total avans

Total cheltuieli

Diferenţa de restituit s-a depus cu dispoziţia de încasare nr. .......... din ...............

Casier .......................

Diferenţa de primit/restituit ....................

Aprobat, conducătorul entităţii,

Verificat decont,

Şef compartiment

Titular

14-5-5/a

CAPITOLUL 39:NOTĂ DE DEBITARE-CREDITARE

NOTA DE DEBITARE-CREDITARE

Număr document

Data

Ziua

Luna

Anul

Nr. crt.

Emitent

Către

Conturi debitoare (creditoare)

Vă debităm (credităm) cu suma de lei

Data operaţiunilor

14-6-1A

Întocmit,

Compartiment financiar-contabil,

CAPITOLUL 40:NOTĂ DE CONTABILITATE

Entitatea .......................

NOTA DE CONTABILITATE

Nr. document

Data

Ziua

Luna

Anul

Nr. crt.

Explicaţii

Simbolul conturilor

Suma

Debitoare

Creditoare

TOTAL

14-6-2A

Întocmit,

Verificat,

CAPITOLUL 41:FIŞĂ DE CONT PENTRU OPERAŢIUNI DIVERSE

Entitatea .......................

FIŞĂ DE CONT PENTRU OPERAŢIUNI DIVERSE

Simbol cont

Pagina

Data

Document

Explicaţii

Simbol cont corespondent

Debit

Credit

D/C

Sold

Felul

Nr.

14-6-22

Întocmit,
CAPITOLUL 42:FIŞĂ DE CONT PENTRU OPERAŢIUNI DIVERSE (ÎN VALUTĂ ŞI ÎN LEI)
Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea: D - Debit C - Credit

Entitatea .......................

FIŞĂ DE CONT PENTRU OPERAŢIUNI DIVERSE

(în valută şi lei)

Simbol cont

Pag.

Data

Document

Explicaţii

Simbol cont corespondent

VALUTĂ

LEI

Felul

Nr.

Sintetic

Analitic

D

C

D/C

Sold

Cursul

D

C

D/C

Sold

14-6-22/a

Întocmit,
CAPITOLUL 43:BALANŢĂ DE VERIFICARE (CU PATRU EGALITĂŢI)
Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:
A - Debitoare
B - Creditoare

Entitatea .................

BALANŢĂ DE VERIFICARE

la data de .....................

Simbol conturi

Denumirea conturilor

Solduri iniţiale

Rulajele lunii curente

Total sume

Solduri finale

A

B

A

B

A

B

A

B

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

14-6-30

Întocmit,

Conducătorul compartimentului financiar-contabil,

CAPITOLUL 44:BALANŢĂ DE VERIFICARE (CU PATRU EGALITĂŢI)
Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:
A - Debitoare
B - Creditoare

Entitatea .................

BALANŢĂ DE VERIFICARE

la data de .....................

Simbolul conturilor

Denumirea conturilor

Solduri iniţiale

Rulajele lunii curente

Total rulaje

Solduri finale

A

B

A

B

A

B

A

B

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

14-6-30/A

Întocmit,

Conducătorul compartimentului financiar-contabil,

CAPITOLUL 45:BALANŢĂ DE VERIFICARE (CU CINCI EGALITĂŢI)
Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:
A - Debitoare
B - Creditoare

Entitatea ..................

BALANŢĂ DE VERIFICARE

la data de .....................

Simbolul conturilor

Denumirea conturilor

Solduri iniţiale

Total sume precedente

Rulajele lunii curente

Total sume

Solduri finale

A

B

A

B

A

B

A

B

A

B

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

14-6-30/a

Întocmit,

Conducătorul compartimentului financiar-contabil,

CAPITOLUL 46:BALANŢĂ DE VERIFICARE (CU CINCI EGALITĂŢI)
Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:
A - Debitoare
B - Creditoare

Entitatea ..................

BALANŢĂ DE VERIFICARE

la data de .....................

Simbolul conturilor

Denumirea conturilor

Solduri iniţiale

Rulajele lunii curente

Total rulaje

Total sume

Solduri finale

A

B

A

B

A

B

A

B

A

B

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

14-6-30/b1

Întocmit,

Conducătorul compartimentului financiar-contabil,

CAPITOLUL 47:BALANŢĂ DE VERIFICARE (CU CINCI EGALITĂŢI)
Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:
A - Debitoare
B - Creditoare

Entitatea ..................

BALANŢĂ DE VERIFICARE

la data de .....................

Simbolul conturilor

Denumirea conturilor

Solduri iniţiale

Total sume precedente

Rulajele lunii curente

Total rulaje

Solduri finale

A

B

A

B

A

B

A

B

A

B

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

14-6-30/b2

Întocmit,

Conducătorul compartimentului financiar-contabil,

CAPITOLUL 48:BALANŢĂ DE VERIFICARE (CU ŞASE EGALITĂŢI)
Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:
A - Debitoare
B - Creditoare

Entitatea .....................

BALANŢĂ DE VERIFICARE

la data de .....................

Simbolul conturilor

Denumirea conturilor

Solduri iniţiale

Total sume precedente

Rulajele lunii curente

Total rulaje

Total sume

Solduri finale

A

B

A

B

A

B

A

B

A

B

A

B

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14-6-30/b

Întocmit,

Conducătorul compartimentului financiar-contabil,

CAPITOLUL 49:BALANŢĂ ANALITICĂ A STOCURILOR

Entitatea .......................

BALANŢA ANALITICĂ A STOCURILOR

la data de .....................

Cod

Stoc iniţial

Cantitate

Stoc final

Preţ unitar

Sold iniţial

Valoare

Sold final

Intrată

Ieşită

Debit

Credit

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

14-6-30/c

Întocmit,

Verificat,

CAPITOLUL 50:SITUAŢIA ACTIVELOR GAJATE SAU IPOTECATE
Entitatea .......................
SITUAŢIA ACTIVELOR GAJATE SAU IPOTECATE
la data de .....................
Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:
A - Valoarea totală a contractului
B - Perioada contractului
C - Denumirea creditorului

Nr. crt.

Denumirea/codul activului gajat sau ipotecat

Caracteristici

Cantitate

Preţ

Valoare totală

Nr. şi data încheierii contractului

A

B

C

1

2

3

4

5

6=4x5

7

8

9

10

Cod 14-8-1

Verificat,

Întocmit,

CAPITOLUL 51:SITUAŢIA BUNURILOR SECHESTRATE
Entitatea .......................
SITUAŢIA BUNURILOR SECHESTRATE
la data de .....................

Nr. crt.

Denumirea/codul bunului sechestrat

Caracteristici

Cantitate

Preţ

Valoare totală

Valoarea sechestrului

1

2

3

4

5

6=4x5

7

Cod 14-8-1/a

Verificat,

Întocmit,

CAPITOLUL 52:DECIZIE DE IMPUTARE
Entitatea .......................
DECIZIE DE IMPUTARE
Nr. .......... din data de ..........................
Având în vedere actul de constatare (proces-verbal, referat etc.) nr. ......... din data de ................... întocmit de ..................... în calitate de .................. din care rezultă că s-a produs o pagubă în valoare de ................ lei
...................................................... reprezentând ...................................................................
................................................................................................................................................
Paguba s-a produs în perioada ......................... fiind adusă la cunoştinţa conducerii prin actul de constatare sus-arătat.
Răspunzătoare pentru producerea pagubei se fac persoanele care, în perioada analizată, au lucrat la gestiunea verificată
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
Având în vedere temeiurile de drept şi de fapt care determină angajarea răspunderii materiale, valoarea totală a pagubei de ................... lei se suportă de persoanele vinovate, după cum urmează:
lei ....................... de domnul (a) ..........................................
lei ....................... de domnul (a) ..........................................
lei ....................... de domnul (a) ..........................................
lei ....................... de domnul (a) ..........................................
Calculul s-a făcut aşa cum rezultă din actul de constatare.
În nota(ele) explicativă(e) dată(e) cu ocazia constatării pagubei,
domnul(a) .......................................... a susţinut că ..............................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
Susţinerile s-au dovedit neîntemeiate deoarece:
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
În baza prevederilor legale ....................................................................................................
................................................................................................................................................
DECIDE:
Se impută d-lui(d-nei) ....................................., având funcţia de .......................... locul de muncă ............................. domiciliat în .........................., suma de ............... lei, adică ...................... .

Conducătorul unităţii,

Viză

Compartiment juridic,

DOVADA DE COMUNICARE
Subsemnatul .................................... domiciliat în .................................. am primit decizia de imputare nr. ........... din data de ................ emisă de ....................... în valoare de lei .................... (în cifre şi litere).

Data

Semnătura,

Cod 14-8-2

CAPITOLUL 53:ANGAJAMENT DE PLATĂ

ANGAJAMENT DE PLATĂ

Subsemnatul ......................................., domiciliat în ......................, str. .................... nr. ......., bloc ........, sc. ....., et. ....., apart. ........., jud./sector ............................, posesor al actului de identitate ....... seria ........... nr. ............., emis de ..................., sub nr. ........... în anul .........., având funcţia de ..............................., la entitatea .......................

luând cunoştinţă de faptul că prin ...........................................................................

s-a constatat că din vina mea am produs entităţii ...................................................

........................... o pagubă de lei ........................ provenită din ..............................

îmi iau angajamentul de a plăti această sumă unităţii păgubite astfel ...................................

...................................................................................................................................................

Prezentul angajament l-am luat în conformitate cu ................................................................

În cazul nerespectării angajamentului de plată, se va proceda la executarea silită.

Dat astăzi .............................

Semnat în faţa noastră,

Calitatea ..................................

Semnătura ...............................

Semnătura,

14-8-2/a

ANEXA nr. 4:
[textul din anexa 4 a fost abrogat la 24-mai-2023 de Art. I, punctul 4. din Ordinul 1.447/2023]
Publicat în Monitorul Oficial cu numărul 910 bis din data de 9 decembrie 2015

Documente corelate

Repertoar numărul de obiecte din listă: (2)
Corporate Fiscal Consulting Q&A numărul de obiecte din listă: (2)
Fluxuri numărul de obiecte din listă: (16)
Fluxuri numărul de obiecte din listă: (16)
Acte numărul de obiecte din listă: (6)
Modificat de numărul de obiecte din listă: (2)
Acte influenţate numărul de obiecte din listă: (1)
Abrogate de acest act numărul de obiecte din listă: (3)
Jurisprudenţă numărul de obiecte din listă: (1889)
Hotarari judecătoresti numărul de obiecte din listă: (1889)
Comentarii, monografii, reviste şi webinarii numărul de obiecte din listă: (5)
Monografii numărul de obiecte din listă: (1)
Articole numărul de obiecte din listă: (4)