Norme Metodologice din 2000 privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe venit

M.Of. 102

Ieşit din vigoare
Versiune de la: 8 Martie 2000
Norme Metodologice din 2000 privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe venit
Dată act: 10-feb-2000
Emitent: Ministerul Finantelor
CAPITOLUL I:Sfera de aplicare
1.Contribuabilii care obţin venituri din activităţi independente sunt obligaţi, potrivit prevederilor art. 14 alin. (1) din Ordonanţa Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe venit, denumită în continuare ordonanţă, să organizeze şi să conducă evidenţa contabilă în partidă simplă.
2.În conformitate cu prevederile art. 14 alin. (3) din ordonanţă, contribuabilii care realizează numai venituri pentru care cheltuielile se stabilesc în cote forfetare au obligaţia să completeze Registrul-jurnal de încasări şi plăţi (cod 14-1-1/b).
3.Contribuabilii care obţin numai venituri de natură salarială, astfel cum sunt definite la art. 22 şi 23 din ordonanţă, nu au obligaţia să organizeze şi să conducă evidenţa contabilă în partidă simplă.
CAPITOLUL II:Organizarea evidenţei contabile în partidă simplă
A)Dispoziţii generale
4.Contribuabilii pot utiliza toate formularele prevăzute în prezentele norme metodologice sau numai o parte din acestea, în funcţie de elementele specifice activităţii desfăşurate.
5.Pentru determinarea veniturilor, în funcţie de natura activităţii, de frecvenţa încasărilor/plăţilor sau de felul serviciilor prestate, precum şi de alte elemente specifice activităţii desfăşurate, contribuabilii pot utiliza şi alte formulare cu regim special, care au fost aprobate prin ordine ale ministrului finanţelor în baza prevederilor art. 1 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiară şi contabilă şi a normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora.
6.În funcţie de necesităţi contribuabilii pot utiliza şi alte formulare stabilite prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 425/1998 pentru aprobarea Normelor metodologice de întocmire şi utilizare a formularelor tipizate, comune pe economie, care nu au regim special, privind activitatea financiară şi contabilă, precum şi a modelelor acestora, cu modificările ulterioare.
7.Contribuabilii vor folosi şi alte formulare prevăzute în mod expres de acte normative care reglementează activităţi economice specifice (exploatarea masei lemnoase etc.).
8.În cazul utilizării modelelor formularelor financiar-contabile comune pe economie, aprobate pentru persoanele juridice, acestea vor fi completate în conformitate cu prezentele norme metodologice. În această situaţie elementele referitoare la conturi, debite, credite, semnăturile de aprobare, avizare, precum şi alte elemente similare nu se completează.
9.În condiţiile utilizării sistemelor informatice financiar-contabile este necesar să fie respectate Criteriile minimale privind programele informatice utilizate în domeniul financiar-contabil prevăzute de Ordinul ministrului finanţelor nr. 425/1998.
10.Contribuabilii pot edita formularele cu regim special cu ajutorul tehnicii de calcul în condiţiile prevăzute la art. 2 din Ordinul ministrului finanţelor nr. 1.177/1998 privind aplicarea prevederilor art. 1 alin. (4) şi alin. (10) paragraful 2 din Hotărârea Guvernului nr. 831/1997.
B)Norme generale privind documentele justificative şi financiar-contabile
11.Evidenţa contabilă în partidă simplă se va conduce în conformitate cu prezentele norme metodologice.
12.În conformitate cu prevederile legale, evidenţa contabilă se ţine în limba română şi în moneda naţională.
13.Orice operaţiune patrimonială se consemnează în momentul efectuării ei într-un înscris care stă la baza înregistrărilor în evidenţa contabilă, dobândind astfel calitatea de document justificativ.
14.Documentele justificative trebuie să cuprindă următoarele elemente principale, prevăzute în structura formularelor aprobate:
- denumirea documentului;
- numele şi prenumele contribuabilului, precum şi adresa completă;
- numărul documentului şi data întocmirii acestuia;
- menţionarea părţilor care participă la efectuarea operaţiunii economice şi financiare (când este cazul);
- conţinutul operaţiunii economice şi financiare, iar atunci când este necesar şi temeiul legal al efectuării ei;
- datele cantitative şi valorice aferente operaţiunii economice şi financiare efectuate;
- numele şi prenumele, precum şi semnăturile persoanelor care răspund de efectuarea operaţiunii;
- alte elemente menite să asigure consemnarea completă a operaţiunilor în documente justificative.
15.Înscrisurile care stau la baza înregistrărilor în evidenţa contabilă pot dobândi calitatea de document justificativ numai în cazurile în care furnizează toate informaţiile prevăzute în normele legale în vigoare.
16.Înscrisurile provenite din relaţiile de cumpărare a unor bunuri de la persoane fizice pot fi înregistrate în evidenţa contabilă numai în cazurile în care se face dovada intrării în patrimoniu a bunurilor respective.
În cazul în care documentele respective se referă la cheltuieli pentru prestări de servicii efectuate de persoane fizice impuse pe bază de normă de venit, pentru a fi înregistrate în evidenţa contabilă a contribuabililor prevăzuţi la pct. 1, acestea trebuie să aibă la bază contracte sau convenţii, întocmite în acest scop în conformitate cu reglementările legale în vigoare.
17.Documentele contabile - jurnale, fişe etc. - servesc la prelucrarea, centralizarea şi înregistrarea în evidenţa contabilă a operaţiunilor consemnate în documentele justificative.
18.Înscrierea datelor în documente se face cu cerneală, cu pix cu pastă, la maşină de scris sau cu ajutorul tehnicii de calcul, după caz.
19.În documentele justificative şi în cele contabile nu sunt admise ştersături sau alte asemenea procedee, precum şi lăsarea de spaţii libere între operaţiunile înscrise în acestea.
Erorile se corectează prin tăierea cu o linie a textului sau a cifrei greşite, pentru ca acestea să poată fi citite, iar deasupra lor se scrie textul sau cifra corectă.
Corectarea se face pe toate exemplarele documentului justificativ şi se confirmă prin semnătura persoanei care a întocmit documentul justificativ, menţionându-se şi data efectuării operaţiunii de corectare.
În cazul documentelor justificative la care nu se admit corecturi, cum sunt cele pe baza cărora se primeşte, se eliberează sau se justifică numerarul, sau al altor documente pentru care normele de utilizare prevăd asemenea restricţii, documentul greşit se anulează şi rămâne în carnetul respectiv (nu se detaşează), cu excepţia ordinului de deplasare (delegaţie), pe baza căruia se primeşte sau se restituie diferenţa dintre cheltuielile efective de deplasare şi avansul acordat.
Contribuabilii au obligaţia să efectueze inventarierea generală a patrimoniului: la începutul activităţii; cel puţin o dată pe an; la încetarea activităţii, precum şi în alte situaţii prevăzute de lege.
20.Registrul-jurnal de încasări şi plăţi (cod 14-1-1/(b)şi Registrul-inventar (cod 14-1-2/(a) au regim de înregistrare la organele fiscale. Acestea se numerotează, se şnuruiesc şi se parafează înainte de depunerea lor la organele fiscale pentru înregistrare.
Modelele şi normele de întocmire şi de utilizare ale Registrului-jurnal de încasări şi plăţi şi ale Registrului-inventar sunt prezentate în cap. IV din prezentele norme metodologice.
C)Reconstituirea documentelor justificative şi contabile, pierdute, sustrase sau distruse
21.Operaţiunile privind evidenţa şi gestionarea mijloacelor fixe, a valorilor materiale şi băneşti şi a altor valori ale contribuabililor se consideră valabile numai dacă sunt justificate cu documente originale, întocmite sau reconstituite potrivit prezentelor norme metodologice.
22.În caz de pierdere, sustragere sau distrugere a unor documente contabile şi justificative, contribuabilul va lua măsuri de reconstituire a acestora în termen de cel mult 30 de zile de la constatare.
23.Contribuabilul care constată pierderea, sustragerea sau distrugerea unor documente justificative sau contabile are obligaţia să încheie un proces-verbal care să cuprindă:
- datele de identificare a documentului dispărut;
- numele şi prenumele persoanei responsabile cu păstrarea documentului;
- data şi împrejurările în care s-a constatat lipsa documentului respectiv.
Persoana responsabilă este obligată ca o dată cu semnarea procesului-verbal să dea o declaraţie scrisă asupra împrejurărilor în care a dispărut documentul respectiv.
Ori de câte ori pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor constituie infracţiune se încunoştinţează imediat organele de urmărire penală.
24.Reconstituirea documentelor se face pe baza unui dosar de reconstituire, întocmit separat pentru fiecare caz.
Dosarul de reconstituire trebuie să conţină toate lucrările efectuate în legătură cu constatarea şi reconstituirea documentului dispărut, şi anume:
- sesizarea scrisă a persoanei care a constatat dispariţia documentului;
- dovada sesizării Parchetului General sau dovada sancţionării disciplinare a persoanei vinovate, după caz;
- o copie de pe documentul reconstituit;
- procesul-verbal de constatare a pierderii, sustragerii sau distrugerii;
- declaraţia persoanei responsabile.
25.În cazul în care documentul dispărut emană de la altă unitate, reconstituirea se va face de unitatea emitentă, la cererea scrisă a contribuabilului. În acest caz unitatea emitentă va trimite contribuabilului, în termen de cel mult 10 zile de la primirea cererii, documentul reconstituit.
26.Documentele reconstituite vor purta în mod obligatoriu şi vizibil menţiunea "Reconstituit", cu specificarea numărului şi a datei dispoziţiei pe baza căreia s-a făcut reconstituirea.
Documentele reconstituite conform prezentelor norme metodologice constituie baza legală pentru efectuarea înregistrărilor în contabilitate.
Nu se pot reconstitui documentele de cheltuieli nenominale (bonuri, bilete de călătorie nenominale etc.) pierdute, sustrase sau distruse înainte de a fi înregistrate în evidenţa contabilă. În acest caz vinovaţii de pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor suportă paguba, sumele respective recuperându-se potrivit prevederilor legale.
27.Găsirea ulterioară a documentelor originale, care au fost reconstituite, nu anulează eventualele sancţiuni disciplinare sau penale, însă poate constitui motiv de revizuire a acestora, în condiţiile legii.
Pentru pagubele generate de dispariţia, sustragerea sau distrugerea documentelor se pot stabili răspunderi materiale, care cuprind şi eventualele cheltuieli ocazionate de reconstituirea şi găsirea acestora.
În cazul găsirii ulterioare a originalului, documentul reconstituit se anulează pe baza unui proces-verbal împreună cu care se ataşează la dosarul de reconstituire.
28.Formularele cu regim special de tipărire, înseriere şi numerotare, pierdute sau sustrase, se declară nule în Monitorul Oficial al României, Partea a III-a, după sesizarea organelor de drept.
D)Arhivarea şi păstrarea documentelor justificative şi contabile
29.Contribuabilii au obligaţia să păstreze în arhiva lor registrele de contabilitate, documentele contabile, precum şi documentele justificative, care stau la baza înregistrării în contabilitate.
30.Termenul de păstrare a documentelor justificative şi contabile este de 10 ani, cu începere de la data încheierii anului fiscal în cursul căruia au fost întocmite, cu excepţia statelor de salarii care se păstrează timp de 50 de ani.
31.În cazul încetării activităţii contribuabilului, documentele se predau la arhivele statului în conformitate cu dispoziţiile Legii Arhivelor Naţionale nr. 16/1996, dacă legea nu dispune altfel.
32.Arhivarea documentelor justificative şi contabile se face, de asemenea, în conformitate cu prevederile legale, cu respectarea următoarelor reguli generale:
- documentele se grupează în dosare, numerotate, şnuruite şi parafate;
- gruparea documentelor în dosare se face cronologic şi sistematic, în cadrul fiecărui an fiscal la care se referă acestea;
- dosarele conţinând documente se păstrează în spaţii amenajate în acest scop, asigurate împotriva degradării, distrugerii sau sustragerii, dotate cu mijloace de prevenire a incendiilor;
- evidenţa documentelor la arhivă se ţine cu ajutorul Registrului de evidenţă curentă, în care sunt ţinute evidenţele dosarelor şi documentelor contabile intrate în arhivă, precum şi mişcarea acestora în decursul timpului.
E)Norme privind înregistrarea veniturilor
33.Evidenţa contabilă a veniturilor se ţine pe feluri de venituri, după natura lor, astfel:
(a)venituri din activităţi care constituie fapte de comerţ;
(b)venituri din profesii liberale;
(c)alte venituri.
Pentru asociaţiile fără personalitate juridică evidenţa contabilă a veniturilor se va ţine în mod distinct.
34.Evidenţa contabilă a operaţiunilor efectuate în valută se ţine atât în moneda naţională, cât şi în valută.
35.În cazul încetării definitive a activităţii asociaţiilor, sumele obţinute din valorificarea bunurilor din patrimoniul afacerii, înscrise în Registrul-inventar (mijloace fixe, obiecte de inventar etc.), sunt incluse în venitul brut.
În situaţia în care bunurile din patrimoniul asociaţiei respective nu pot fi înstrăinate şi se împart între asociaţi, devenind bunuri personale, din punct de vedere fiscal acestea se consideră ca fiind cesionate cu plată, evaluarea urmând să se facă la preţul pieţei.
În cazul în care asociaţiile îşi încetează activitatea, iar foştii asociaţi continuă să funcţioneze în mod individual, bunurile din patrimoniul asociaţiei trec în patrimoniul noilor afaceri, se înscriu în Registrul-inventar al acestora şi se amortizează în continuare, după caz.
36.Stabilirea venitului net obţinut sau a pierderii înregistrate în cadrul asocierii se determină pe fiecare contract de asociere.
37.În conformitate cu prevederile art. 14 alin. (1) din ordonanţă, pentru înregistrarea veniturilor din activităţi independente şi din cedarea folosinţei bunurilor persoanele fizice vor utiliza, în funcţie de specificul activităţii şi de necesităţile proprii, formularele cu regim special de tipărire, înseriere şi numerotare, prevăzute în prezentele norme metodologice, după caz:
- Chitanţă (cod 14-4-1);
- Factură (cod 14-4-10/aA) şi Factură fiscală (cod 14-4-10/A);
- Bon de comandă-chitanţă (cod 14-4-11/a şi cod 14-4-11);
- Fişă de magazie a formularelor cu regim special (cod 14-3-8/b);
- Monetar (cod 14-50-61).
Modelele şi normele de întocmire şi de utilizare a acestor formulare sunt prezentate în cap. III din prezentele norme metodologice.
38.Constituie venit brut venitul încasat în cadrul unui an calendaristic, indiferent de perioada în care au fost efectuate prestaţiile.
Pentru fiecare tip de activitate desfăşurată se va întocmi o Fişă pentru operaţiuni diverse (cod 14-6-22/(b)în care se vor înregistra toate documentele în ordine cronologică.
Contribuabilii care desfăşoară activităţi de:
- comerţ cu ridicata vor întocmi, pentru livrările efectuate, formularele Factură (cod 14-4-10/aA), respectiv Factură fiscală (cod 14-4-10/A);
- comerţ cu amănuntul vor întocmi zilnic formularul Monetar (cod 14-50-61);
- producţie vor întocmi pentru livrarea producţiei formularele Factură (cod 14-4-10/aA), respectiv Factură fiscală (cod 14-4-10/A) şi/sau Chitanţă (cod 14-4-1), după caz.
Contribuabilii care desfăşoară următoarele activităţi:
- organizarea de spectacole (culturale, sportive, distractive etc.);
- activităţi al căror scop este facilitarea încheierii de tranzacţii comerciale printr-un intermediar (contract de comision, consignaţie);
- activităţi de editare, imprimerie, multiplicare, indiferent de tehnica folosită, şi altele asemenea;
- transport de bunuri şi de persoane;
- alte activităţi cuprinse în Codul comercial, precum şi pentru veniturile din profesii liberale şi veniturile din drepturi de proprietate intelectuală
pot întocmi, în funcţie de natura activităţii, de frecvenţa încasării sau de felul serviciilor prestate, precum şi de alte elemente specifice activităţii desfăşurate, formularele Factură (cod 14-4-10/aA), respectiv Factură fiscală (cod 14-4-10/A), Chitanţă (cod 14-4-1) sau alte formulare cu regim special de tipărire, înseriere şi numerotare, aprobate prin ordin al ministrului finanţelor, în baza Hotărârii Guvernului nr. 831/1997.
39.Totalurile lunare din Fişa pentru operaţiuni diverse se vor înregistra în Jurnalul privind operaţiuni diverse (cod 14-6-17/c), grupate pe feluri de activităţi. Totalul veniturilor din Jurnalul privind operaţiuni diverse reprezintă venitul contribuabilului.
În cazul contribuabililor care realizează venituri dintr-o singură activitate, totalul veniturilor se regăseşte în Fişa pentru operaţiuni diverse (cod 14-6-22/b), pe rândul "Total", nemaifiind necesară deschiderea Jurnalului privind operaţiuni diverse (cod 14-6-17/c).
Contribuabilii care încasează în numerar toate veniturile realizate pot să evidenţieze aceste venituri numai în Registrul-jurnal de încasări şi plăţi, nemaifiind obligatorie întocmirea Fişei pentru operaţiuni diverse şi, implicit, a Jurnalului pentru operaţiuni diverse.
40.În cazul contribuabililor plătitori de taxă pe valoarea adăugată, veniturile, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, se preiau pentru determinarea impozitului din coloanele corespunzătoare ale Jurnalului pentru vânzări (cod 14-6-12/a), nemaifiind obligatorie întocmirea Fişei pentru operaţiuni diverse (cod 14-6-22/(b)şi, implicit, a Jurnalului privind operaţiuni diverse pentru veniturile realizate (cod 14-6-17/c).
41.În condiţiile utilizării aparatelor de marcat electronice fiscale, în conformitate cu prevederile legale, înregistrarea veniturilor se face în baza Raportului fiscal de închidere zilnică şi a Registrului special, întocmit în condiţiile defectării aparatelor de marcat electronice fiscale.
F)Norme privind evidenţierea cheltuielilor şi stabilirea deductibilităţii acestora
42.Evidenţa contabilă a cheltuielilor se ţine pe feluri de cheltuieli, în funcţie de natura lor, astfel:
(a)cheltuielile efectuate în interesul direct al activităţii, cum sunt:
- cheltuieli cu achiziţionarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar şi mărfuri;
- cheltuieli cu lucrări executate şi servicii prestate de terţi;
- cheltuieli efectuate de contribuabil pentru executarea de lucrări şi prestarea de servicii pentru terţi;
- chiria pentru spaţiul în care se desfăşoară activitatea, pentru utilaje şi pentru alte instalaţii închiriate, utilizate în desfăşurarea activităţii, în baza unui contract de închiriere;
- dobânzile aferente creditelor bancare;
- cheltuieli cu comisioanele şi cu alte servicii bancare;
- cheltuieli cu primele de asigurare;
- cheltuieli cu reclama şi publicitatea;
- cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii;
- cheltuieli cu energia şi apa;
- cheltuieli cu transportul de bunuri şi de persoane;
- cheltuieli de delegare, detaşare şi deplasare;
- cheltuieli de personal;
- cheltuieli cu impozite şi taxe, altele decât impozitul pe venit;
- cheltuieli reprezentând contribuţiile pentru asigurările sociale de stat, pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului de şomaj, pentru asigurările sociale de sănătate, precum şi alte contribuţii obligatorii;
- cheltuieli reprezentând contribuţiile profesionale obligatorii datorate asociaţiilor profesionale din care fac parte contribuabilii;
(b)cheltuielile cu sponsorizarea şi mecenatul;
(c)cheltuielile de protocol;
(d)cheltuielile cu amortizarea;
(e)alte cheltuieli deductibile plafonat.
43.Angajatorii care au personal cu carnet de muncă sau cu convenţie civilă de prestări de servicii au obligaţia să întocmească, după caz, Fişa fiscală 1 (pentru venituri din salarii la funcţia de bază - FF 1) cod 14.13.01.13/1, respectiv Fişa fiscală 2 (pentru venituri, altele decât cele de la funcţia de bază - FF 2) cod 14.13.01.13/2, în conformitate cu prevederile Ordinului ministrului finanţelor nr. 1.193/1999.
În vederea completării fişelor fiscale 1 şi 2 şi stabilirii drepturilor băneşti ale persoanelor angajate, angajatorul va întocmi Statul de salarii (cod 14-5-1/c sau cod 14-5-1/l), pentru funcţia de bază, şi/sau Statul de salarii pentru colaboratori (cod 14-5-1/j), pentru venituri din salarii, altele decât cele de la funcţia de bază.
44.Pentru fiecare fel de cheltuieli se va întocmi o Fişă pentru operaţiuni diverse, iar totalul lunar al acestora se va înregistra în Jurnalul pentru operaţiuni diverse pentru cheltuieli.
Contribuabilii pot întocmi o singură Fişă pentru operaţiuni diverse care să cuprindă toate cheltuielile a căror deductibilitate nu este plafonată.
Contribuabilii care nu efectuează cheltuieli de natura celor care sunt deductibile plafonat, iar cheltuielile efectuate au fost plătite în totalitate, pot să evidenţieze aceste cheltuieli numai în Registrul-jurnal de încasări şi plăţi, nemaifiind obligatorie întocmirea Fişei pentru operaţiuni diverse şi, implicit, a Jurnalului privind operaţiuni diverse. Pentru cheltuielile cu amortizarea se va întocmi Fişa pentru operaţiuni diverse.
45.Pentru cheltuielile deductibile plafonat, înainte de înregistrarea totalului din Fişa pentru operaţiuni diverse se va calcula cota care este deductibilă şi numai aceasta se va înregistra în Jurnalul pentru operaţiuni diverse pentru cheltuieli.
G)Calculul venitului net impozabil
46.Venitul brut cuprinde sumele încasate şi echivalentul în lei al veniturilor în natură.
Nu constituie venit brut şi nu se înregistrează în Registrul-jurnal de încasări şi plăţi sumele încasate, cum sunt:
- aporturile în numerar sau în natură făcute la începerea unei activităţi sau în cursul desfăşurării acesteia;
- sumele primite sub formă de credite;
- sumele primite ca despăgubiri din asigurări, pentru pagube suportate.
Pentru aceste categorii de operaţiuni fie se deschid fişe pentru operaţiuni diverse distincte, fie se întocmesc situaţii cu ajutorul documentelor cumulative care să reflecte situaţia acestor sume.
Încasările şi plăţile efectuate în avans, care privesc exerciţiul fiscal curent, se consideră venituri anticipate, respectiv cheltuieli anticipate, şi influenţează baza impozabilă a exerciţiului la care se referă.
Sumele rămase neconsumate la data de 31 decembrie a anului fiscal din bugetul pentru liberă practică, care se reportează în anul următor, se scad din venitul net al anului de impunere. Suma reportată majorează venitul brut al anului următor şi se înregistrează ca primă operaţiune, sub denumirea "Report privind bugetul pentru liberă practică", în Registrul-jurnal de încasări şi plăţi.
Venitul net sau pierderea fiscală pe fiecare loc de realizare a activităţilor independente se determină ca diferenţă între venitul brut şi cheltuielile aferente, deductibile.
Se admit la deducere numai cheltuielile care sunt aferente realizării veniturilor şi care sunt plătite în cursul unui an fiscal.
47.Înregistrarea în evidenţa contabilă a bunurilor mobile şi imobile se face la valoarea de achiziţie, de producţie sau la preţul pieţei, după caz.
Creanţele, respectiv facturile emise şi neîncasate, precum şi obligaţiile stabilite conform legii şi neonorate se înregistrează la valoarea lor nominală în fişe pentru operaţiuni diverse. Aceste fişe se deschid distinct pentru creanţe şi datorii.
Cheltuielile cu amortizarea pentru bunuri se admit la deducere potrivit legii amortizării.
Sunt amortizabile, în conformitate cu prevederile legale, numai bunurile înregistrate în Registrul-inventar (cod 14-1-2/a).
48.Evidenţa contabilă a bunurilor din patrimoniu se ţine în conformitate cu prevederile Normelor metodologice de întocmire şi utilizare a formularelor tipizate comune pe economie, care nu au regim special, privind activitatea financiară şi contabilă, precum şi a modelelor acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 425/1998.
49.Orice sumă plătită, respectiv încasată, în numerar sau prin bancă se va înregistra în mod obligatoriu, cronologic, în Registrul-jurnal de încasări şi plăţi (cod 14-1-1/b).
Limitele cheltuielilor deductibile plafonat se stabilesc astfel încât la sfârşitul anului fiscal să se încadreze în prevederile dispoziţiilor legale.
50.Venitul net sau pierderea fiscală se calculează astfel: din totalul sumelor încasate, evidenţiate în coloana 5, respectiv 6, din Registrul-jurnal de încasări şi plăţi, se scad cheltuielile cu amortizarea bunurilor, evidenţiate în Fişa de cont pentru operaţiuni diverse, şi totalul sumelor plătite, evidenţiate în coloana 7, respectiv 8, din Registrul-jurnal de încasări şi plăţi, şi se adună sumele plătite pentru cumpărarea bunurilor amortizabile şi totalul cheltuielilor nedeductibile, care se preia din centralizatorul cheltuielilor nedeductibile, acest centralizator întocmindu-se cu ajutorul unui document cumulativ.
Venitul net impozabil sau pierderea fiscală va fi influenţată cu plăţile şi/sau încasările efectuate în avans care se referă la alte exerciţii fiscale, iar în cazul drepturilor de proprietate intelectuală, cu impozitul de 15% din venitul brut încasat, reprezentând plăţi anticipate în contul impozitului anual.
H)Calculul taxei pe valoarea adăugată
51.Taxa pe valoarea adăugată datorată bugetului de stat se stabileşte lunar, pe bază de decont, ca diferenţă între valoarea taxei exigibile aferente bunurilor livrate şi/sau serviciilor prestate (pentru taxa pe valoarea adăugată colectată) şi a taxei deductibile pentru cumpărările de bunuri şi/sau servicii (pentru taxa pe valoarea adăugată deductibilă).
Diferenţa dintre taxa pe valoarea adăugată colectată şi taxa pe valoarea adăugată deductibilă se înregistrează în documente cumulative ca taxă pe valoarea adăugată de plată, respectiv ca taxă pe valoarea adăugată de rambursat, şi se regularizează în condiţiile legii.
52.Evidenţa taxei pe valoarea adăugată colectată se ţine cu ajutorul Jurnalului pentru vânzări (cod 14-6-12/a). În acest jurnal se înregistrează pe bază de documente (facturi fiscale, bonuri de comandă-chitanţă, monetare etc.) valoarea bunurilor livrate şi/sau a serviciilor prestate şi taxa pe valoarea adăugată aferentă.
În situaţia în care preţurile şi tarifele cuprind şi taxa pe valoarea adăugată, valoarea taxei pe valoarea adăugată colectată se calculează prin înmulţirea valorii bunurilor livrate, lucrărilor executate sau serviciilor prestate cu coeficientul 19/119 x 100.
53.Evidenţa taxei pe valoarea adăugată deductibilă se ţine cu ajutorul Jurnalului pentru cumpărări (cod 14-6-17/b). În acest jurnal se înregistrează pe bază de documente (facturi fiscale, bonuri de comandă-chitanţă, monetare etc.) valoarea cumpărărilor de bunuri şi/sau a serviciilor prestate de terţi şi taxa pe valoarea adăugată aferentă.
54.Totalurile lunare din Jurnalul pentru vânzări, respectiv din Jurnalul pentru cumpărări, se înregistrează în decontul privind taxa pe valoarea adăugată.
Normele de întocmire şi utilizare, precum şi modelele Jurnalului pentru vânzări şi ale Jurnalului pentru cumpărări sunt prezentate în continuare.
CAPITOLUL II1:JURNAL PENTRU VÂNZĂRI (cod 14-6-12/a)
1.Serveşte ca:
- jurnal auxiliar pentru înregistrarea vânzărilor de valori materiale sau a prestărilor de servicii;
- document de stabilire lunară a taxei pe valoarea adăugată colectată;
- document de control al operaţiunilor înregistrate în evidenţa contabilă.
2.Se întocmeşte într-un singur exemplar, având paginile numerotate, în care se înregistrează zilnic sau lunar, după caz, fără ştersături şi spaţii libere, elementele necesare pentru determinarea corectă a T.V.A. colectate datorate.
Acest jurnal se completează pe baza documentelor tipizate comune şi specifice (facturi sau documente înlocuitoare) privind vânzările de valori materiale sau de servicii.
JURNAL PENTRU VÂNZĂRI

Nr.

crt.

Factura sau documentul

înlocuitor legal aprobat

Total

factură

(inclusiv

T.V.A.)

Scutite

Export

(T.V.A.

cotă 0)

Vânzări

Data

Nr.

Cumpărătorul

Total

din care:

Cotă T.V.A.

19%

Cotă T.V.A.

0

Denumirea

Codul

fiscal

cu drept de

deducere

fără

drept de

deducere

Baza

de

impozitare

Valoarea

T.V.A.

Baza

de

impozitare

Valoarea

T.V.A.

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

TOTAL

14-6-12/a

Întocmit,

Verificat,

CAPITOLUL II2:JURNAL PENTRU CUMPĂRĂRI (cod 14-6-17/b)
1.Serveşte ca:
- jurnal auxiliar pentru înregistrarea cumpărărilor de valori materiale sau a prestărilor de servicii;
- document de stabilire lunară a taxei pe valoarea adăugată deductibilă;
- document de control al operaţiunilor înregistrate în evidenţa contabilă.
2.Se întocmeşte într-un singur exemplar, având paginile numerotate, în care se înregistrează zilnic, fără ştersături şi spaţii libere, elementele necesare pentru determinarea corectă a taxei pe valoarea adăugată deductibilă.
Se întocmeşte un jurnal separat pentru cumpărări de bunuri şi servicii pentru nevoile proprii şi separat pentru cumpărări de bunuri (mărfuri) care se vând ca atare.
Acest jurnal se completează pe baza documentelor tipizate privind cumpărările de valori materiale sau de servicii.
JURNAL PENTRU CUMPĂRĂRI

Nr.

crt.

Factura sau documentul

înlocuitor legal aprobat

Total

factură

(inclusiv

T.V.A.)

Neimpo-

zabile

Cumpărări

Import cu

certificat de

suspendare

Data

Nr.

Vânzătorul

Cota T.V.A. 19%

Cota T.V.A. 0

Denumirea

Codul

fiscal

Baza de

impozitare

Valoarea

T.V.A.

Baza de

impozitare

Valoarea

T.V.A.

Baza de

impozitare

Valoarea

T.V.A.

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

TOTAL

14-6-17/b

Întocmit,

Verificat,

CAPITOLUL III:Modele şi norme de întocmire şi de utilizare a formularelor financiar-contabile, comune pe economie, cu regim special de tipărire, înseriere şi numerotare
CHITANŢĂ

(cod 14-4-1)
Formular cu regim special de tipărire, înseriere şi numerotare.
Tipărit în carnete cu câte 100 de file.
1.Serveşte ca:
- document justificativ pentru depunerea unei sume în numerar la casierie;
- document justificativ de înregistrare în Registrul-jurnal de încasări şi plăţi şi în contabilitate.
2.Se întocmeşte în două exemplare, pentru fiecare sumă încasată, de către contribuabilul sau casierul numit şi se semnează de acesta pentru primirea sumei.
3.Circulă la depunător (exemplarul 1). Exemplarul 2 rămâne în carnet, fiind folosit ca document de verificare a operaţiunilor efectuate în Registrul-jurnal de încasări şi plăţi.
4.Se arhivează după utilizarea completă a carnetului (exemplarul 2).

..........................................................................

(numele şi prenumele/denumirea asociaţiei)

.........................................................................

(codul numeric personal/codul fiscal)

.........................................................................

[domiciliul/sediul (localitatea, strada, numărul)]

Judeţul ..................................................

CHITANŢA Nr. ......................

din data de ......................

Am primit de la ..................................................

Adresa ..............................................................

Suma de .............., adică ...................................

Reprezentând

...........................................................................

Casier,

14-4-1

CAPITOLUL III1:FACTURĂ (cod 14-4-10/aA) şi FACTURĂ FISCALĂ (cod 14-4-10/A)
Formular cu regim special de tipărire, înseriere şi numerotare.
Tipărit în blocuri cu câte 150 de file, formate din 50 de seturi cu câte 3 file în culori diferite: albastru - exemplarul 1, roşu - exemplarul 2, verde - exemplarul 3.
1.Serveşte ca:
- document pe baza căruia se întocmeşte documentul de decontare a produselor şi mărfurilor livrate, a lucrărilor executate sau a serviciilor prestate;
- document de însoţire a mărfii pe timpul transportului;
- document de încărcare în gestiunea primitorului;
- document justificativ de înregistrare în contabilitatea furnizorului şi a cumpărătorului.
2.Se întocmeşte manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, în 3 exemplare, la livrarea produselor şi a mărfurilor, la executarea lucrărilor şi la prestarea serviciilor, de către compartimentul desfacere sau de alt compartiment desemnat, pe baza dispoziţiei de livrare, a avizului de însoţire a mărfii sau a altor documente care atestă executarea lucrărilor şi prestarea serviciilor, şi se semnează de compartimentul emitent.
Atunci când factura nu se poate întocmi în momentul livrării datorită unor condiţii obiective şi cu totul excepţionale, produsele şi mărfurile livrate sunt însoţite pe timpul transportului de avizul de însoţire a mărfii. În vederea corelării documentelor de livrare, numărul şi data avizului de însoţire a mărfii se înscriu în formularul de factură.
3.Circulă:
- exemplarul 1, la cumpărător;
- exemplarul 2, la desfacere;
- exemplarul 3, pentru înregistrarea în contabilitate.

Furnizor .........................................................

......................................................................

(numele şi prenumele/denumirea asociaţiei)

Nr. de înmatriculare în Registrul

comerţului/anul ............................................

Codul fiscal .................................................

Domiciliul/sediul (localitatea, strada, numărul)

....................................................................

Judeţul .........................................................

Contul .........................................................

Banca ..........................................................

Cumpărător ...................................................

.....................................................................

(denumirea, forma juridică)

Nr. de înmatriculare în Registrul

comerţului/anul ............................................

Codul fiscal .................................................

Sediul (localitatea, strada, numărul) ..............

....................................................................

Judeţul .........................................................

Contul .........................................................

Banca ..........................................................

FACTURĂ

Nr. ....................................................

Data (ziua, luna, anul) ........................

Nr. avizului de însoţire a mărfii ...........

(dacă este cazul)

Nr.

crt.

Denumirea produselor

sau

a serviciilor

U.M.

Cantitatea

Preţul unitar

- lei -

Valoarea

- lei -

0

1

2

3

4

5 (3 x 4)

Semnătura şi ştampila furnizorului

Date privind expediţia:

Numele delegatului ........................

Buletinul/cartea de identitate

seria ......... nr. ....., eliberat/eliberată

......................................................

Mijlocul de transport ......................

nr. ..................................................

Expedierea s-a efectuat în prezenţa

noastră la data de ............, ora .......

Semnăturile ....................................

TOTAL,

din care:

accize

Semnătura

de primire

14-4-10/aA

Furnizor .........................................................

......................................................................

(numele şi prenumele/denumirea asociaţiei)

Nr. de înmatriculare în Registrul

comerţului/anul ............................................

Codul fiscal .................................................

Domiciliul/sediul (localitatea, strada, numărul)

....................................................................

Judeţul .........................................................

Contul .........................................................

Banca ..........................................................

Cumpărător ...................................................

.....................................................................

(denumirea, forma juridică)

Nr. de înmatriculare în Registrul

comerţului/anul ............................................

Codul fiscal .................................................

Sediul (localitatea, strada, numărul) ..............

....................................................................

Judeţul .........................................................

Contul .........................................................

Banca ..........................................................

FACTURĂ FISCALĂ

Nr. ....................................................

Data (ziua, luna, anul) ........................

Nr. avizului de însoţire a mărfii ...........

(dacă este cazul)

Nr.

crt.

Denumirea produselor

sau

a serviciilor

U.M.

Cantitatea

Preţul unitar

(fără T.V.A.)

- lei -

Valoarea

- lei -

Valoarea

T.V.A.

- lei -

0

1

2

3

4

5 (3 x 4)

6

Semnătura şi ştampila furnizorului

Date privind expediţia:

Numele delegatului ........................

Buletinul/cartea de identitate

seria ......... nr. ....., eliberat/eliberată

......................................................

Mijlocul de transport ......................

nr. ..................................................

Expedierea s-a efectuat în prezenţa

noastră la data de ............, ora .......

Semnăturile ....................................

TOTAL,

din care:

accize

X

Semnătura

de primire

Total

de plată

(col. 5 + col. 6)

14-4-10/A

CAPITOLUL III2:BON DE COMANDĂ-CHITANŢĂ (cod 14-4-11 şi cod 14-4-11/a)
Formular cu regim special de tipărire, înseriere şi numerotare.
ipărit în carnete cu câte 75 de file.
1.Serveşte ca document pentru: contractarea serviciilor, confirmarea primirii şi evaluarea obiectului de executat sau de reparat, după caz, încasarea sumei de la client, determinarea volumului serviciilor prestate şi a materialelor consumate.
2.Se întocmeşte în 3 exemplare de către contribuabil.
3.Circulă:
- exemplarul 1, pentru înregistrarea în contabilitate;
- exemplarul 2 se predă clientului;
- exemplarul 3 rămâne în carnet.
Contribuabilul......................................................

Codul fiscal..........................................................

Nr. de înmatriculare în Registrul comerţului/

anul ....................................................................

Domiciliul/sediul (localitatea, strada, numărul)

...........................................................................

Judeţul ................................................................
BON DE COMANDĂ-CHITANŢĂ Nr. .....

din data de ..................................
Client ............................................................, str. .................................................. nr. ............, bl. ........, et. ......., ap. ......., sectorul/judeţul .................................., localitatea .................................

Codul

Obiectul/Operaţiunea

U.M.

Cantitatea

Preţul unitar/Tariful

- lei -

Valoarea

- lei -

TOTAL I: .............................................

TOTAL II: ............................................

TOTAL (I+II): ......................................

Încasat avans................................................................................................................................

Rest de plată................................................................................................................................

Termen de execuţie......................................................................................................................

Valoarea obiectului adus la reparat...............................................................................................

Obiectul neridicat în termen de un an se valorifică conform normelor legale.

Responsabil,

L.S.

.......................................

Client,



.......................................

14-4-11/a

Materiale date de unitate

(verso)

Codul

Denumirea

U.M.

Cantitatea

Preţul unitar

- lei -

Valoarea

- lei -

TOTAL II: ............................................

Materiale aduse de client

Denumirea

U.M.

Cantitatea

Preţul unitar

- lei -

Valoarea

- lei -

TOTAL III: ............................................

Contribuabilul .....................................................

Codul fiscal ........................................................

Nr. de înmatriculare în Registrul comerţului/

anul ...................................................................

Domiciliul/sediul (localitatea, strada, numărul)

..........................................................................

Judeţul ..............................................................
BON DE COMANDĂ - CHITANŢĂ Nr. ............

din data de ........................................
Client ............................................................, str. .................................................. nr. ............, bl. ........, et. ......., ap. ......., sectorul/judeţul .................................., localitatea .................................

Codul

Obiectul/Operaţiunea

U.M.

Cantitatea

Preţul unitar/

Tariful

- lei -

Valoarea

- lei -

TOTAL I: .............................................

TOTAL II: ............................................

TOTAL (I+II): ......................................

TOTAL GENERAL: .............................

Încasat avans................................................................................................................................

Rest de plată................................................................................................................................

Termen de execuţie......................................................................................................................

Valoarea obiectului adus la reparat...............................................................................................

Obiectul neridicat în termen de un an se valorifică conform normelor legale.

Responsabil,

L.S.

.......................................

Client,



.......................................

14-4-11

Materiale date de unitate

(verso)

Codul

Denumirea

U.M.

Cantitatea

Preţul unitar

- lei -

Valoarea

- lei -

TOTAL II: ............................................

Materiale aduse de client

Denumirea

U.M.

Cantitatea

Preţul unitar

- lei -

Valoarea

- lei -

TOTAL III: ............................................

CAPITOLUL III3:FIŞĂ DE MAGAZIE A FORMULARELOR CU REGIM SPECIAL

(cod 14-3-8/b)
Formular cu regim special de tipărire, înseriere şi numerotare.
1.Serveşte ca:
- document de evidenţă a intrărilor, ieşirilor şi stocurilor de formulare, care au un regim special de înseriere, numerotare, evidenţă şi urmărire;
- document de evidenţă a formularelor anulate;
- document pentru stabilirea grupelor de numere (serii), în vederea numerotării formularelor;
- sursă de informaţii pentru controlul operativ curent şi contabil al stocurilor de formulare.
2.Se întocmeşte într-un exemplar, separat pentru fiecare fel de formular cu regim special, de către gestionar.
Fişele de magazie ale formularelor cu regim special se ţin la locul de depozitare a formularelor.

................................................................

Unitatea

FIŞĂ DE MAGAZIE A FORMULARELOR CU REGIM SPECIAL

Denumirea formularului ..........................................................

Codul formularului ............., formatul .....................................

Preţul unitar .................. U.M. .................. Codul ..................

Rezervat numerele

(seriile)

Pentru

compartiment

de la

până la

Data

Felul

şi numărul

formularului

de primire

sau de

eliberare

Cantitatea

Stocul

Numerele

(seria)

Numele

şi prenumele

primitorului

Formulare

neutilizabile

(numărul

şi seria)

Data

şi semnătura

celui care

predă

formularele

neutilizabile

primită

eliberată

de la

până la

14-3-8/b

- verso -

Data

Felul

şi numărul

formularului

de primire

sau de

eliberare

Cantitatea

Stocul

Numerele

(seria)

Numele

şi prenumele

primitorului

Formulare

neutilizabile

(numărul

şi seria)

Data

şi semnătura

celui care

predă

formularele

neutilizabile

primită

eliberată

de la

până la

CAPITOLUL III4:MONETAR (cod 14-50-61)
Formular cu regim special de tipărire, înseriere şi numerotare.
Formularul este tipărit în carnete cu câte 100 de file.
1.Serveşte ca:
- document justificativ pentru evidenţierea la sfârşitul zilei a numerarului existent în casierie, corespunzător mărfurilor comercializate;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate;
- document justificativ pe baza căruia se predă contribuabilului numerarul încasat prin casă de către casier, respectiv de vânzător.
Monetarul se utilizează numai în cazul vânzării mărfurilor cu amănuntul.
Potrivit reglementărilor în vigoare, în condiţiile utilizării aparatelor de marcat electronice fiscale, suma înscrisă în monetar trebuie să coincidă cu suma din registrul de casă emis de aceste aparate, inclusiv cu suma înregistrată de mână în registrul de casă, în cazul defectării aparatelor de marcat electronice fiscale.
Valoarea înscrisă în monetar trebuie să corespundă valorii înscrise în raportul de gestiune.
2.Se întocmeşte în două exemplare de către casier sau de persoana împuternicită, la sfârşitul zilei, prin inventarierea numerarului pe categorii de bancnote şi de monede.
3.Circulă:
- exemplarul 1, pentru înregistrarea în Registrul-jurnal de încasări şi plăţi;
- exemplarul 2 rămâne în carnet.

Contribuabilul ............................

...................................................

MONETAR Nr. ...........

Data ................................

Magazinul ............................. Casa ..............

.....................

bucăţi

x

100.000 lei

.....................

.....................

bucăţi

x

50.000 lei

.....................

.....................

bucăţi

x

10.000 lei

.....................

.....................

bucăţi

x

5.000 lei

.....................

.....................

bucăţi

x

1.000 lei

.....................

.....................

bucăţi

x

500 lei

.....................

.....................

bucăţi

x

100 lei

.....................

.....................

bucăţi

x

50 lei

.....................

.....................

bucăţi

x

20 lei

.....................

TOTAL LEI:

..................................................................................................................................................

Casier predător,

................................

Casier primitor,

.................................

Responsabil,

..............................

Aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 970/1998.

14-50-61

CAPITOLUL IV:Registrele şi formularele financiar-contabile, comune pe economie, utilizate de contribuabili în conducerea evidenţei contabile în partidă simplă
A.Nomenclatorul registrelor şi formularelor financiar-contabile

Nr.

crt.

Denumirea formularului

Codul

0

1

2

1.

Registrul-jurnal de încasări şi plăţi

14-1-1/b

2.

Registrul-inventar

14-1-2/a

3.

Fişa mijlocului fix

14-2-2/a

4.

Notă de recepţie şi constatare de diferenţe

14-3-1/aA

5.

Bon de consum

14-3-4A

6.

Fişă de magazie

14-3-8

7.

Listă de inventariere

14-3-12

8.

Listă de inventariere (pentru gestiuni global-valorice)

14-3-12/a

9.

Chitanţă pentru operaţiuni în valută

14-4-1/a

10.

Registru de casă (în valută)

14-4-7/cA

11.

Borderou de achiziţie

14-4-13

12.

Borderou de achiziţie

14-4-13/b

13.

Stat de salarii

14-5-1/c

14.

Stat de salarii

14-5-1/l

15.

Listă pentru plăţi parţiale

14-5-1/d1

16.

Listă pentru plăţi parţiale

14-5-1/d2

17.

Stat de salarii pentru colaboratori

14-5-1/j

18.

Ordin de deplasare (delegaţie)

14-5-4

19.

Jurnal privind operaţiuni diverse (pentru)

14-6-17/c

20.

Fişă pentru operaţiuni diverse (pentru)

14-6-22/b

21.

Document cumulativ

14-6-24

22.

Declaraţie de inventar

14-8-1

23.

Decizie de imputare

14-8-2

B.Modelele şi normele de întocmire şi de utilizare a formularelor financiar-contabile
• Formularele tipizate, comune pe economie, privind activitatea financiară şi contabilă pot fi adaptate în funcţie de specificul şi de necesităţile contribuabililor, cu condiţia respectării conţinutului de informaţii cuprinse în modele, precum şi a normelor de întocmire şi utilizare.
• Formatul acestor modele poate fi adaptat în funcţie de necesităţile proprii, în sensul micşorării sau măririi acestuia, iar numărul de exemplare poate fi mai mare atunci când se consideră oportun.
• Formularele se pot tipări faţă şi verso sau numai faţă, în funcţie de specificul activităţii, de utilizarea tehnicii de calcul la întocmirea acestora sau de tipul de hârtie folosit (autocopiativă).
• În cazul utilizării echipamentelor informatice pentru întocmirea documentelor justificative şi pentru preluarea şi înregistrarea datelor în evidenţa contabilă, registrele contabile şi formularele privind activitatea financiară şi contabilă pot fi adaptate în funcţie de necesităţile proprii de utilizare, în condiţiile respectării conţinutului de informaţii.
REGISTRUL-JURNAL DE ÎNCASĂRI ŞI PLĂŢI

(cod 14-1-1/b)
Serveşte ca:
- document de înregistrare a încasărilor şi plăţilor;
- document de stabilire a situaţiei financiare a contribuabilului care conduce evidenţa contabilă în partidă simplă;
- probă în litigii.
Se întocmeşte într-un singur exemplar de către contribuabili, persoane fizice, făcându-se înregistrarea operaţiunilor efectuate pe baza documentelor justificative, distinct pe fiecare operaţiune, fără a se lăsa rânduri libere, după ce a fost numerotat, şnuruit, parafat şi înregistrat la organul fiscal teritorial.
Pentru fiecare asociaţie fără personalitate juridică se va întocmi câte un registru-jurnal de încasări şi plăţi.
În Registrul de încasări şi plăţi se înregistrează nu numai operaţiunile în numerar, ci şi cele efectuate prin contul curent de la bancă.
Contribuabilii plătitori de taxă pe valoarea adăugată vor înregistra sumele încasate sau plătite, exclusiv taxa pe valoarea adăugată.
Operaţiunile înregistrate în Registrul-jurnal de încasări şi plăţi se totalizează anual.
Registrul-jurnal de încasări şi plăţi se numerotează şi se şnuruieşte. Numerotarea filelor se va face în ordine crescătoare, iar după completarea integrală se deschide un nou registru înregistrat şi parafat, care va fi numerotat în ordine crescătoare.
Acest registru se parafează de organul fiscal teritorial la începerea şi la încetarea activităţii.
În condiţiile conducerii contabilităţii cu ajutorul tehnicii de calcul, fiecare operaţiune patrimonială se va înregistra în ordine cronologică, în funcţie de data de întocmire sau de intrare a documentelor. În această situaţie Registrul-jurnal de încasări şi plăţi se editează lunar, iar paginile vor fi numerotate pe măsura editării lor.
Registrul-jurnal de încasări şi plăţi parafat şi înregistrat la organul fiscal teritorial va fi completat lunar, prin preluarea totalului sumelor din Registrul-jurnal de încasări şi plăţi obţinut cu ajutorul tehnicii de calcul.
Se arhivează împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.

Nr. pagină ...................

Nr.

crt.

Data

Documentul

(felul, nr.)

Felul operaţiunii

(explicaţii)

Încasări

Plăţi

numerar

bancă

numerar

bancă

De reportat:

14-1-1/b

(verso)

Nr.

crt.

Data

Documentul

(felul, nr.)

Felul operaţiunii

(explicaţii)

Încasări

Plăţi

numerar

bancă

numerar

bancă

Report:

Total:

REGISTRUL-INVENTAR (cod 14-1-2/a)
Serveşte ca document de înregistrare a bunurilor achiziţionate sau realizate, pe baza documentelor justificative.
Se întocmeşte într-un singur exemplar.
În coloana 1 se înscrie numărul curent al operaţiunilor, de la începutul activităţii până la data încetării acesteia.
În coloana 2 se înscrie denumirea bunurilor.
În coloana 3 se înscrie numărul de inventar.
În coloana 4 se trece data (ziua, luna, anul) la care se face înregistrarea.
În coloana 5 se înscriu felul şi numărul documentului pe baza căruia se face înregistrarea.
În coloana 6 se înscrie valoarea de achiziţie sau valoarea bunurilor rămasă de recuperat.
În coloana 7 se înscrie data (ziua, luna, anul) la care iese din gestiune bunul respectiv.
În coloana 8 se înscrie suma inclusă pe cheltuieli până la data ieşirii.
În coloana 9 se înscrie valoarea de ieşire (vânzare) a bunului.
În coloana 10 se dau explicaţii cu privire la identificarea bunului.
Acest registru se numerotează şi se completează fără ştersături şi fără a se lăsa spaţii libere.
Se arhivează împreună cu documentele justificative care stau la baza întocmirii lui.

Nr. pagină ...........

Nr.

crt.

INTRĂRI

IEŞIRI

Valoarea

de

ieşire

Alte

menţiuni

Denumirea

bunului

Nr.

de

inventar

Data

achiziţionării

sau a

realizării

Felul

şi

numărul

documentului

Valoarea

de

intrare

sau

rămasă

de recuperat

Data

ieşirii

din

gestiune

Valoarea

inclusă

pe

cheltuieli

până

la data

ieşirii

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Întocmit



14-1-2/a

CAPITOLUL IV1:FIŞA MIJLOCULUI FIX (cod 14-2-2/a)
1.Serveşte ca document pentru evidenţa analitică a mijloacelor fixe.
2.Se întocmeşte într-un exemplar, pentru fiecare mijloc fix sau pentru mai multe mijloace fixe de acelaşi fel şi de aceeaşi valoare care au aceleaşi cote de amortizare şi sunt puse în funcţiune în aceeaşi lună.
Se păstrează în cartotecă pe grupe de mijloace fixe, în ordinea codurilor din clasificarea fondurilor fixe conform Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat în active corporale şi necorporale, cu modificările şi completările ulterioare, iar în cadrul acestora fişele mijloacelor fixe se grupează pe locuri de folosinţă.
În cazul în care formularul este folosit ca fişă colectivă, nu se sortează pe locuri de folosinţă.
Fişele mijloacelor fixe scoase din funcţiune sau transferate se scot din cartotecă şi se păstrează separat.
Se completează pe baza documentelor justificative privind mişcarea mijloacelor fixe sau modificarea valorii de inventar a acestora, ca urmare a completării, îmbunătăţirii, modernizării sau reevaluării lor.
În coloana "Bucăţi" intrările se înscriu "în negru", iar ieşirile "în roşu".
În rubrica destinată caracteristicilor tehnice de identificare a mijlocului fix, în afară de datele privind marca, numărul de fabricaţie şi seria, în spaţiul rezervat "Accesoriilor" se înscriu părţile componente ale mijlocului fix. De exemplu, la o clădire se completează instalaţiile de încălzire centrală, sanitare, electrice etc.
Data amortizării complete şi cota de amortizare se înscriu în spaţiile rezervate.

FIŞA MIJLOCULUI FIX

Nr. de inventar ..............................................

Nr. documentului de provenienţă ....................

Valoarea de inventar ......................................

Amortizarea lunară .........................................

Denumirea mijlocului fix şi caracteristicile tehnice

Accesorii

Grupa .................................................

Codul

de clasificare ..............................................

Data dării în folosinţă

Anul ..........................................................

Luna ..........................................................

Data amortizării complete ...........................

Anul ..........................................................

Luna ..........................................................

Durata normală de

funcţionare .................................................

Cota de amortizare ..................................... %

14-2-2/a

(verso)

Nr. de

inventar

(de la

număr la

număr)

Documentul

(data, felul,

numărul)

Operaţiunile care privesc

mişcarea, creşterea

sau diminuarea valorii

mijlocului fix

Bucăţi*)

Preţul*)

- lei -

Valoarea

- lei -

Observaţii

1

2

3

4

5

6

7

*) Se completează în cazul bunurilor care formează seturi şi se utilizează ca atare.
CAPITOLUL IV2:
1.Serveşte ca:
- document pentru recepţia bunurilor aprovizionate;
- document justificativ pentru încărcare în gestiune;
- act de probă în litigiile cu cărăuşii şi furnizorii, pentru diferenţele constatate la recepţie;
- document justificativ de înregistrare în evidenţa contabilă.
Se foloseşte ca document distinct de recepţie în cazul:
(a)bunurilor materiale cuprinse într-o factură sau într-un aviz de însoţire a mărfii, care fac parte din gestiuni diferite;
(b)bunurilor materiale primite spre prelucrare, în custodie sau în păstrare;
(c)bunurilor materiale procurate de la persoane fizice;
d)bunurilor materiale care sosesc neînsoţite de documente de livrare;
e)bunurilor materiale care prezintă diferenţe la recepţie;
f)mărfurilor intrate în gestiunile la care evidenţa se ţine la preţ de vânzare cu amănuntul.
În cazurile nemenţionate mai sus, precum şi pentru materialele nestocate a căror valoare se înregistrează direct pe cheltuieli, recepţia şi încărcarea în gestiune se fac pe baza documentului de livrare care însoţeşte transportul (factura, avizul de însoţire a mărfii etc.).
2.Se întocmeşte în două exemplare, potrivit prevederilor legale, la locul de depozitare sau în unitatea cu amănuntul, după caz, pe măsura efectuării recepţiei. În situaţia în care la recepţie se constată diferenţe, Nota de recepţie şi constatare de diferenţe se întocmeşte în 3 exemplare de comisia de recepţie legal constituită.
În cazul în care bunurile materiale sosesc în tranşe, se întocmeşte câte un formular pentru fiecare tranşă, care se anexează apoi la factură sau la avizul de însoţire a mărfii.
Datele de pe versoul formularului nu se completează decât atunci când se constată diferenţe la recepţie.
NOTĂ DE RECEPŢIE ŞI CONSTATARE DE DIFERENŢE
..........................

Numărul

documentului

........................

Data

Codul

furnizorului

Codul

primitorului

Contract

Nr. .........

Comandă

Factură

Nr. ..........

Aviz de

însoţire

Ziua

Luna

Anul

Subsemnaţii, membri ai comisiei de recepţie, am procedat la recepţionarea valorilor materiale furnizate de ..........................

........................................................................... din .................................. cu vagonul/auto nr. ........................................................................

documente însoţitoare .............................. delegat ................................................, constatându-se următoarele:

Nr.

crt.

Denumirea

bunurilor

recepţionate

Codul

U.M.

Cantitatea

conform

documentelor

Recepţionat

Adaos

comercial

Preţul de

achiziţie

unitar +

adaosul

comercial

(7 + 8)

T.V.A.

Valoarea la preţ

de vânzare inclusiv

T.V.A.

Can-

titatea

Preţul de

achiziţie

Unitar

Total

(6 x 8)

Unitară

Totală

(6 x 11)

Unitară

(10 + 11)

Totală

(6 x 13)

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

TOTAL

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

Comisia de recepţie

Primit în gestiune

Numele şi prenumele

Semnătura

Numele

şi prenumele

Semnătura

Data

Semnătura

14-3-1/aA

- verso -

Determinarea cantităţii s-a făcut prin:

.........................................................

Pe cântarul nr.

......................................

Determinarea calităţii s-a făcut prin proba ...................................................

........................................................ nr. .....................................................

Expeditor .............................................. Cărăuş ........................................... Însoţitor .....................................................................................................

Staţia de expediţie ................................................ Staţia de destinaţie ..............................................................................................................................

Data eliberării ....................................... Data expedierii .................................. Data sosirii ...............................................................................................

Delegaţii furnizorului (cărăuş neutru) care au participat la recepţie:

Participanţii la recepţie

Alte menţiuni

Din partea cui

Numele şi prenumele

Calitatea

Buletinul de identitate

Semnătura

Diferenţe(±)

Tipul

documentului

Denumirea

bunurilor

recepţionate

Codul

U.M.

Cantitatea

Preţul unitar

de achiziţie

Valoarea

Concluziile comisiei de recepţie

........................................................................................................................................................................................................................................

........................................................................................................................................................................................................................................

........................................................................................................................................................................................................................................

Punctul de vedere al delegatului furnizorului/cărăuşului (delegatul neutru) ............................................................................................................................

........................................................................................................................................................................................................................................

CAPITOLUL IV3:BON DE CONSUM

(cod 14-3-4A)
1.Serveşte ca:
- document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material, respectiv mai multor materiale, după caz;
- document justificativ de scădere din gestiune;
- document justificativ de înregistrare în evidenţa magaziei şi în evidenţa contabilă.
2.Se întocmeşte în două exemplare, pe măsura lansării, respectiv eliberării, materialelor din magazie pentru consum.
Bonul de consum se poate întocmi într-un exemplar în condiţiile utilizării tehnicii de calcul.
Bonul de consum (colectiv), în principiu, se întocmeşte pe formulare separate pentru materialele din cadrul aceleiaşi grupe de materiale, aceluiaşi loc de depozitare şi loc de consum.
În situaţia în care materialul solicitat lipseşte din depozit, se procedează în felul următor:
- în cazul bonului de consum se completează spaţiul următor cu denumirea materialului înlocuitor, după ce, în prealabil, pe versoul formularului se obţin semnăturile persoanelor autorizate să aprobe folosirea altor materiale decât cele prevăzute în consumurile normate;
- în cazul bonului de consum (colectiv) se taie cu o linie denumirea materialului înlocuit şi se semnează de aprobare a înlocuirii, în dreptul rândului respectiv. După înscrierea denumirii materialului înlocuitor se întocmeşte un bon de consum separat. În bonul de consum coloanele "Unitatea de măsură" şi "Cantitatea necesară" de pe rândul 2 se completează în cazul în care se solicită şi se eliberează din magazie materiale cu două unităţi de măsură.

Contribuabilul ....................................................................................................................................

Produsul/lucrarea (comanda) ..............................................................................................................

Reperul ................................................................................ nr. ........................................................

Denumirea piesei .................................................. norma ..................................................................

Bucăţi lansate

BON DE CONSUM

Nr.

documentului

Data eliberării

Codul

predătorului

Codul

primitorului

Nr. comenzii

Codul produsului

Ziua

Luna

Anul

Denumirea materialului

(inclusiv sortimentul, marca, profilul,

dimensiunea)

Cantitatea

necesară

Codul

U.M.

Cantitatea eliberată

Preţul unitar

Valoarea

Conform normei

tehnice

1

2

x

x

x

Înlocuitor

1

2

x

x

x

Data şi semnătura

Şef compartiment

Gestionar

Primitor

14-3-4A

ELIBERĂRI PARŢIALE CARE SE LICHIDEAZĂ

ÎN CEL MULT 24 ORE

DATA ................................

Materialul

Cantitatea

Semnătura

cerută

eliberată

Restituiri

Normat

x

Înlocuitor

x

Total

Normat

x

Se trece pe faţa bonului

Înlocuitor

x

DATE PRIVIND ÎNLOCUIREA

Data

Aprovizionare

Producţie

Data şi

semnătura

APROBAT ÎNLOCUIREA

MENŢIUNI

CAPITOLUL IV4:FIŞĂ DE MAGAZIE (cod 14-3-8)
1.Serveşte ca:
- document de evidenţă la locul de depozitare a intrărilor, ieşirilor şi stocurilor de valori materiale;
- sursă de informaţii pentru controlul operativ curent şi contabil al stocurilor de valori materiale.
2.Se întocmeşte într-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material, şi se completează de gestionar sau de persoana desemnată, care completează coloanele privitoare la intrări, la ieşiri şi la stoc.
Fişele de magazie se ţin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe grupe, eventual pe subgrupe, sau în ordine alfabetică.
Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terţi sau în custodie se întocmesc fişe distincte care se ţin separat de cele ale valorilor materiale proprii.
Înregistrările în fişele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili după fiecare operaţiune înregistrată, dar în mod obligatoriu zilnic.

FIŞĂ DE MAGAZIE

Pagina ..................

Magazia

Materialul/produsul (sortimentul, calitatea, marca, profilul, dimensiunea)

Codul

U.M.

Preţul unitar

Document

Intrări

Ieşiri

Stoc

Data şi semnătura

de control

Dată

Număr

Fel

14-3-8

CAPITOLUL IVI5:LISTĂ DE INVENTARIERE (cod 14-3-12)
1.Serveşte ca:
- document pentru inventarierea valorilor materiale aflate în gestiune;
- document de bază pentru stabilirea minusurilor şi plusurilor de valori materiale (imobilizări, stocuri materiale) şi a altor valori (elemente de trezorerie etc.);
- document justificativ de înregistrare în evidenţa magaziilor (depozitelor) şi în contabilitate a plusurilor şi minusurilor constatate;
- document pentru întocmirea Registrului-inventar;
- document centralizator al operaţiunilor de inventariere.
2.Se întocmeşte într-un exemplar, la locurile de depozitare, de regulă anual sau în situaţiile prevăzute de dispoziţiile legale, de comisia de inventariere, pe gestiuni.
În listele de inventariere a valorilor materiale aflate în ambalaje originale intacte, a lichidelor a căror cantitate faptică nu se poate stabili prin transvazare şi măsurare sau a materialelor de masă, în vrac etc., a căror inventariere prin cântărire sau măsurare ar necesita cheltuieli importante sau ar conduce la degradarea bunurilor respective, se vor ataşa notele de calcul privind inventarierea, precum şi datele tehnice care au stat la baza calculelor.
Materiile prime, materialele, prefabricatele, piesele de schimb, semifabricatele etc., aflate la locurile de muncă şi nesupuse prelucrării, se înscriu separat în listele de inventariere.
Materialele, materialele de natura obiectelor de inventar, produsele finite şi ambalajele se înscriu în listele de inventariere, pe feluri, indicându-se codul, unitatea de măsură, unii indici calitativi (tărie alcoolică, grad de umiditate la cereale etc.).
Listele de inventariere întocmite pentru bunurile în custodie trebuie să conţină, pe lângă elementele comune (felul materialului sau produsul finit, cantitatea, valoarea etc.), numărul şi data actului de predare-primire în custodie şi ale documentului de decontare (dispoziţia de plată, dispoziţia de încasare etc.).
Pentru stocurile de valori materiale, fără mişcare, de prisos, de calitate necorespunzătoare, depreciate, fără desfacere asigurată se întocmesc liste de inventariere separate, la care se anexează procesele-verbale în care se arată cauzele nefolosirii, caracterul şi gradul deteriorării sau deprecierii, dacă este cazul, cauzele care au determinat starea bunurilor respective, precum şi persoanele vinovate, după caz.
Formularele cu regim special se înscriu în listele de inventariere, în ordinea codurilor, pentru a se putea stabili cu uşurinţă integritatea acestora, în conformitate cu dispoziţiile legale.
Mărcile poştale şi timbrele fiscale se înscriu în listele de inventariere la valoarea nominală.
Înainte de stabilirea rezultatelor inventarierii se procedează la o verificare minuţioasă a exactităţii înregistrărilor efectuate în fişele de magazie şi în contabilitate a tuturor evaluărilor, calculelor şi totalizărilor din contabilitate. Greşelile descoperite cu această ocazie trebuie corectate înainte de consemnarea rezultatelor inventarierii.
În cazul valorilor materiale primite în custodie şi/sau în consignaţie, pentru prelucrare etc., listele de inventariere se întocmesc în două exemplare, copia înaintându-se agentului economic în al cărui patrimoniu se află valorile respective.
Toate bunurile inventariate, grupate pe gestiuni şi categorii de bunuri, se înscriu în listele de inventariere, care se semnează de persoanele împuternicite să efectueze inventarierea.

Unitatea

LISTĂ DE INVENTARIERE

Data ........................

Gestiunea

Pagina

............

Magazia

Loc de depozitare

Nr.

crt.

Denumirea

bunurilor

inventariate

Codul sau

numărul de

inventar

U.M.

CANTITĂŢI

Preţul

unitar

VALOAREA CONTABILĂ

Valoarea

de inventar

DEPRECIEREA

Stocuri

Diferenţe

Valoarea

Diferenţe

Valoarea

Motivul

(cod)

Faptice

Scriptice

Plus

Minus

Plus

Minus

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

Numele şi

prenumele

Comisia de inventariere

Gestionar (Responsabil mijloace fixe)

Contabilitate

Semnătura

14-3-12

CAPITOLUL IV6:LISTĂ DE INVENTARIERE (pentru gestiuni global-valorice) (cod 14-3-12/a)
1.Serveşte ca:
- document pentru inventarierea rechizitelor de birou, imprimatelor, materialelor destinate ambalării;
- document pentru inventarierea mărfurilor şi ambalajelor aflate în unităţile cu amănuntul şi pentru care evidenţa se ţine cantitativ-valoric;
- document pentru stabilirea minusurilor şi plusurilor valorice din gestiunile inventariate;
- document justificativ de înregistrare în evidenţa de la locurile de depozitare şi în evidenţa contabilă.
2.Se întocmeşte în două exemplare la locurile de depozitare.
Pentru bunurile deteriorate total sau parţial, degradate, precum şi pentru cele fără mişcare sau cele care nu mai pot fi valorificate se întocmesc liste de inventariere separate.
Pentru bunurile aflate în ambalaje originale intacte, lichidele a căror cantitate faptică nu se poate stabili prin transvazare şi măsurare sau mărfurile în vrac etc., a căror inventariere prin cântărire sau măsurare ar necesita cheltuieli importante sau ar conduce la degradarea bunurilor respective, în listele de inventariere se menţionează modul în care s-a făcut inventarierea şi datele tehnice care stau la baza calculelor.
În listele de inventariere se înscriu stocurile faptice stabilite de comisia de inventariere prin numărare, cântărire, măsurare sau cubare, după caz.
Datele privind bunurile inventariate se înscriu în listele de inventariere imediat după determinarea cantităţilor inventariate, în ordinea în care ele au fost grupate, ţinându-se seama de dimensiunile şi de unităţile de măsură cu care figurează în evidenţa de la locurile de depozitare şi în contabilitate.
Evaluarea stocurilor faptice în listele de inventariere se face cu aceleaşi preţuri folosite la înregistrarea bunurilor în contabilitate.
Valoarea de inventar se stabileşte de comisia de inventariere, cu respectarea prevederilor legale.
Înainte de stabilirea rezultatelor inventarierii prin compararea stocului faptic valoric al bunurilor inventariate cu soldul scriptic din contabilitate se procedează la o verificare amănunţită a exactităţii tuturor evaluărilor, calculelor, totalizărilor şi înregistrărilor din contabilitate şi din evidenţa de la locurile de depozitare. Greşelile identificate cu această ocazie trebuie corectate înainte de stabilirea rezultatelor inventarierii.

LISTĂ DE INVENTARIERE

(pentru gestiuni global-valorice)

Data ...................................

Pagina

Magazia

Locul de depozitare

Nr.

crt.

Denumirea bunurilor

inventariate

Codul

U.M.

Cantitatea

Preţul unitar

de înregistrare

în contabilitate

Valoarea

contabilă

Valoarea

de inventar

Deprecierea

Valoarea

Motivul

(cod)

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Total pagină

x

x

x

Comisia de inventariere

Numele

şi prenumele

Semnătura

14-3-12/a

CAPITOLUL IV7:CHITANŢĂ PENTRU OPERAŢIUNI ÎN VALUTĂ (cod 14-4-1/a)
1.Serveşte ca:
- document justificativ pentru depunerea unei sume în valută, în numerar, la casierie;
- document justificativ de înregistrare în registrul de casă (în valută) şi în evidenţa contabilă.
2.Se întocmeşte de persoanele care efectuează operaţiuni în devize, în două exemplare, pentru fiecare sumă încasată în valută.
3.Circulă la depunător (exemplarul 1). Exemplarul 2 rămâne în carnet, fiind folosit ca document de verificare a operaţiunilor înregistrate în registrul de casă (în valută).

CHITANŢĂ PENTRU OPERAŢIUNI ÎN VALUTĂ Nr. .......

Data ................

Am primit de la ................................................................................................................................

următoarele sume în valută, reprezentând: .........................................................................................

........................................................................................................................................................

Felul valutei

Suma în valută

Curs

Suma în lei

în cifre

în litere

Total

x

x

x

Casier,

14-4-1/a

CAPITOLUL IV8:REGISTRU DE CASĂ (în valută) (cod 14-4-7/cA)
1.Serveşte ca:
- document de înregistrare operativă a încasărilor şi plăţilor în valută (numerar sau cecuri de călătorie), pe baza actelor justificative anexate;
- document de stabilire, la sfârşitul fiecărei zile, a soldului de casă;
- document de înregistrare zilnică în evidenţa contabilă a operaţiunilor de casă în valută.
2.Se întocmeşte în două exemplare, zilnic, pe baza actelor justificative de încasări şi plăţi în valută.
În antetul coloanelor se înscrie fiecare fel de valută care se încasează sau se plăteşte. În coloanele formularului se înregistrează sumele în valută, iar în ultima coloană, echivalentul acestora în lei, la cursul de referinţă din data efectuării operaţiunilor din documentele în care s-au consemnat acestea.
Pentru cecuri de călătorie se deschid coloane separate.
Se înregistrează toate încasările, după care acestea se totalizează (inclusiv soldul din casă reportat al zilei precedente); se înregistrează apoi toate plăţile, iar totalul acestora se scade din sumele rezultate din însumarea încasărilor, pentru a se stabili soldul de casă al zilei respective.
În cazul în care numărul valutelor efective şi al cecurilor de călătorie încasate în cursul unei zile depăşeşte numărul coloanelor existente pe o filă, pentru ziua respectivă se completează atâtea file câte sunt necesare.

.....................

REGISTRU DE CASĂ (în valută)

Nr.

crt.

DATA

Nr.

act

casă

Nr.

anexe

Explicaţii

ÎNCASĂRI

PLĂŢI

contravaloarea

în lei

Ziua

Luna

Anul

Felul

valutei

$

DM

$

DM

Cursul

x

Report/

Sold ziua

precedentă

De

reportat

pag/Total

x

Casier,

14-4-7/aA

CAPITOLUL IV9:BORDEROU DE ACHIZIŢIE (cod 14-4-13 şi cod 14-4-13/b)
1.Serveşte ca:
- document de înregistrare în gestiune a bunurilor cumpărate de la persoane fizice;
- document justificativ de înregistrare în evidenţa contabilă a valorii bunurilor cumpărate;
- document pentru justificarea sumelor primite ca avans (spre decontare) pentru achiziţii sau pentru decontarea sumelor plătite pentru achiziţii.
2.Se întocmeşte în două exemplare pentru aprovizionările cu bonuri de pe piaţa ţărănească, de la producătorii individuali sau de la alte persoane fizice, în momentul achiziţiei.
Numele ................................

Prenumele ............................

Localitatea ...........................

Judeţul .................................
BORDEROU DE ACHIZIŢIE

nr. .................. data .....................

Produsul

Codul

U.M.

Cantitatea

Preţul unitar

de achiziţie

Valoarea

achiziţiei

TOTAL

x

x

x

Semnătura achizitorului,

14-4-13

Numele ................................................

Prenumele ............................................

Localitatea ...........................................

Judeţul .................................................
BORDEROU DE ACHIZIŢIE Nr. .....................

(de la producători individuali)

din data de ................................

Contractul

Producătorii

Buletinul/cartea

de identitate

Denumirea

produselor

Cantitatea

Preţul

unitar

Valoarea

Avans

Rest

de plată

Semnătura de primire

a sumei

Nr.

Data

Numele

şi prenumele

Domiciliul

seria

numărul

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Semnătura achizitorului

Semnătura gestionarului,

14-4-13/b

CAPITOLUL IV10:STAT DE SALARII

(cod 14-5-1/c şi 14-5-1/l)
1.Serveşte ca:
- document pentru calculul drepturilor băneşti cuvenite salariaţilor, precum şi al contribuţiei privind protecţia socială şi al altor datorii;
- document justificativ de înregistrare în evidenţa contabilă.
2.Se întocmeşte în două exemplare, lunar, pe baza documentelor de evidenţă a muncii şi a timpului lucrat efectiv, a documentelor privind reţinerile legale, a listelor pentru plăţi parţiale, a concediilor de odihnă, a certificatelor medicale, şi se semnează pentru confirmarea exactităţii calculelor de către persoana care determină salariul cuvenit şi întocmeşte statul de salarii.
Pentru centralizarea la nivelul unităţii a salariilor şi a elementelor componente ale acestora, inclusiv a reţinerilor, se utilizează aceleaşi formulare de state de salarii.
Plăţile făcute în cursul lunii se includ în statele de salarii, pentru a cuprinde astfel întreaga sumă a salariilor calculate şi toate reţinerile legale din perioada de decontare respectivă.
Contribuabilii pot să îşi stabilească, dacă necesităţile interne o cer, o altă machetă a formularului, dar care să conţină informaţiile necesare pentru completarea Fişei fiscale F1, respectiv:
- venit brut;
- contribuţia pentru pensia suplimentară;
- contribuţia pentru protecţia socială a şomerilor;
- contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate;
- cheltuieli profesionale (cota 15%);
- venit net;
- deducere personală de bază;
- deduceri suplimentare;
- venit bază de calcul;
- impozit calculat şi reţinut.
În situaţia în care suma rezultată din însumarea coloanelor "Deducere personală de bază" şi "Deduceri suplimentare" este mai mare sau egală cu coloana "Venit net", în coloana "Venit bază de calcul" şi, implicit, în coloana "Impozit calculat şi reţinut" se va înscrie cifra zero.

.....................................

STAT DE SALARII

pe luna .................................... anul .............

Nr.

crt.

Numele

şi

prenumele

Marca

(funcţia)

sau

numărul

matricol

Total

salariu

Indem-

nizaţie

pentru

primele

10 zile de

boală

Indem-

nizaţie

din

asigu-

rări

sociale

de sta

Venitul

brut

Contri-

buţia

pentru

pensia

supli-

mentară

Contri-

buţia

pentru

protecţia

socială

a

şomerilor

Contri-

buţia

pentru

asigurări

sociale

de

sănătate

Chel-

tuieli

profe-

sionale

(cota

15%)

Venitul

net

Dedu-

cere

per-

sonală

de bază

Dedu-

ceri

supli-

mentare

Venitul

bază

de calcul

Impozitul

calculat

şi

reţinut

Salariul

net

ALTE REŢINERI

Total

de

plată

Indem-

nizaţie

pentru

conce-

diul

de

odihnă,

lichidări

Avans

Chirii

Impu-

taţii

Popriri

Rate

Alte

câştiguri

în bani

şi în

natură

Întocmit,

14-5-1/c

CAPITOLUL IV11:LISTĂ PENTRU PLĂŢI PARŢIALE

(cod 14-5-1/d1 şi cod 14-5-1/d2)
1.Serveşte ca:
- document pentru calculul drepturilor băneşti cuvenite salariaţilor pentru plăţile parţiale efectuate;
- document care stă la baza întocmirii statelor de salarii;
- document justificativ de înregistrare în evidenţa contabilă.
2.Se întocmeşte în două exemplare, ori de câte ori se face o plată parţială în cursul lunii, pe baza documentelor de evidenţă a muncii, a timpului lucrat efectiv, a certificatelor medicale prezentate.
Lista pentru plăţi parţiale (cod 14-5-1/d1) se întocmeşte pentru prima plată parţială, iar Lista pentru plăţi parţiale (cod 14-5-1/d2) se întocmeşte pentru cea de-a doua plată parţială şi următoarele.
LISTĂ PENTRU PLĂŢI PARŢIALE

reprezentând ...............................

pe luna ...........................................

Nr.

crt.

Numele

şi prenumele

Venitul impozabil

Impozitul calculat

şi reţinut

Rest de plată

Întocmit,

14-5-1/d1

LISTĂ PENTRU PLĂŢI PARŢIALE

reprezentând ...............................

pe luna ...........................................

Nr.

crt.

Numele

şi

prenumele

Venitul

impozabil

calculat

anterior

Venitul

curent

anterior

Total

venit

impozabil

Impozitul

calculat

şi reţinut

Salariul

net

cuvenit

Salariul

net

acordat

anterior

Rest de plată

Întocmit,

14-5-1/d2

CAPITOLUL IV12:STAT DE SALARII PENTRU COLABORATORI

(cod 14-5-1/j)
1.Serveşte ca:
- document pentru calculul drepturilor băneşti cuvenite colaboratorilor, precum şi al impozitului aferent;
- document justificativ de înregistrare în evidenţa contabilă.
2.Se întocmeşte în două exemplare, lunar, pe baza convenţiei civile de prestări de servicii, şi se semnează pentru confirmarea exactităţii drepturilor băneşti de către persoana care întocmeşte documentul.
Plăţile făcute în cursul lunii sub formă de avans se includ în statul de salarii pentru colaboratori, în vederea cuprinderii întregii sume cuvenite şi pentru calculul impozitului aferent.
Unităţile pot să îşi stabilească, dacă necesităţile o cer, o altă machetă a formularului, dar care să conţină informaţiile necesare pentru completarea Fişei fiscale 2, respectiv:
- venit brut;
- contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate;
- venit bază de calcul;
- impozit calculat şi reţinut.
STAT DE SALARII PENTRU COLABORATORI

pe luna ...................... anul ..............

Nr.

crt.

Numele

şi

prenumele

Drepturi

de colaborare

Venitul

brut

Contribuţia

pentru

asigurări

sociale

de

sănătate

Venitul

bază

de

calcul

Impozitul

calculat

şi

reţinut

Salariul

net

Avans

Rest

de

plată

în

bani

în

natură

Întocmit,

14-5-1/j

CAPITOLUL IV13:ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAŢIE) (cod 14-5-4)
Serveşte ca:
- dispoziţie către persoana delegată să efectueze deplasarea;
- document pentru decontarea de către titularul de avans a cheltuielilor efectuate;
- document pentru stabilirea diferenţelor de primit sau de restituit de titularul de avans;
- document justificativ de înregistrare în evidenţa contabilă.
Se întocmeşte într-un exemplar, pentru fiecare deplasare, de persoana care urmează să efectueze deplasarea, precum şi pentru justificarea avansurilor acordate în vederea procurării de valori materiale în numerar.

..........................

Depus decontul (numărul şi data)

...................................................

ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAŢIE)

Nr. ................................................

Domnul/Doamna ................................................................................................................................

având funcţia de .................................................................................................................................

este delegat pentru .............................................................................................................................

..........................................................................................................................................................

..........................................................................................................................................................

..........................................................................................................................................................

la

..........................................................................................................................................................

..........................................................................................................................................................

..........................................................................................................................................................

Durata deplasării de la ........................................................ la ...........................................................

Se legitimează cu ...............................................................................................................................

Semnătura

Data ..........................

Sosit*) .............................................................

Plecat*) ...........................................................

Cu (fără) cazare

Ştampila unităţii

şi semnătura

Sosit*) .............................................................

Plecat*) ...........................................................

Cu (fără) cazare

Ştampila unităţii

şi semnătura

Sosit*) .............................................................

Plecat*) ...........................................................

Cu (fără) cazare

Ştampila unităţii

şi semnătura

Sosit*) .............................................................

Plecat*) ...........................................................

Cu (fără) cazare

Ştampila unităţii

şi semnătura

*) Se vor completa ziua, luna, anul şi ora.

14-5-4

(verso)

Ziua şi ora plecării ..........................................

Ziua şi ora sosirii ............................................

Data depunerii decontului ...............................

Penalizări calculate .........................................

Avans spre decontare:

- Primit la plecare ....................................... lei

- Primit în timpul

deplasării .................................................... lei

TOTAL ...................................................... lei

CHELTUIELI EFECTUATE CONFORM DOCUMENTELOR ANEXATE

Felul actului şi emitentul

Nr. şi data actului

Suma

TOTAL CHELTUIELI

Diferenţa de restituit s-a depus cu chitanţa

nr. .......................... din ........................

Diferenţa de primit/restituit lei .....................

Semnătura

Aprobat,

conducătorul

unităţii

Control

financiar-

preventiv

Verificat

decont

Şef

compartiment

Titular

avans

CAPITOLUL IV14:JURNAL PRIVIND OPERAŢIUNI DIVERSE

pentru ...............................................

(cod 14-6-17/c)
Serveşte ca jurnal auxiliar pentru înregistrarea veniturilor, respectiv a cheltuielilor.
Se întocmeşte trimestrial sau anual, după caz, pe baza fişelor pentru operaţiuni diverse.
Se întocmesc mai multe jurnale pentru cheltuieli şi un jurnal pentru venituri.
Datele din jurnale stau la baza determinării venitului brut, a totalului cheltuielilor deductibile fiscal şi a venitului net.

.......................

Pagina ............

JURNAL PRIVIND OPERAŢIUNI DIVERSE

pentru ........................................................................

anul .......................

Nr.

crt.

Ziua

înregistrării

Documentul

(felul,

numărul, data)

Explicaţii

Suma

Observaţii

0

1

2

3

4

5

Întocmit,

14-6-17/c

CAPITOLUL IV15:FIŞĂ PENTRU OPERAŢIUNI DIVERSE pentru .................................. (cod. 14-6-22/b)
Serveşte la ţinerea evidenţei contabile analitice a veniturilor şi cheltuielilor în funcţie de natura lor.
Se întocmeşte manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, după caz, într-un exemplar.
La sfârşitul fiecărei luni, în fişele analitice se totalizează rulajele pe luna respectivă şi cumulat de la începutul anului, în vederea întocmirii Jurnalului pentru operaţiuni diverse (cod14-6-17/c).

.......................

Pagina ............

FIŞĂ PRIVIND OPERAŢIUNI DIVERSE

pentru ........................................................................

anul .......................

Nr.

crt.

Data

documentului

Documentul

(felul, numărul)

Explicaţii

Suma

Observaţii

0

1

2

3

4

5

Întocmit,

14-6-22/b

CAPITOLUL IV16:DOCUMENT CUMULATIV (cod 14-6-24)
Serveşte ca:
- document de centralizare a datelor din mai multe documente justificative care reflectă operaţiuni economice şi financiare de acelaşi fel dintr-o anumită perioadă (intrări şi ieşiri de materiale, produse sau mărfuri, operaţiuni băneşti etc.);
- document justificativ centralizator de înregistrare în evidenţa contabilă.
Se completează titulatura şi conţinutul coloanelor, în funcţie de natura operaţiunilor economice şi financiare şi de necesităţile de centralizare şi de înregistrare.
În situaţia în care în cursul unei zile există un număr mai restrâns de operaţiuni, se poate folosi un singur document cumulativ pentru operaţiunile unei zile. Pe ultimul rând se face totalul sumelor pe fiecare coloană.

.........................................

DOCUMENT CUMULATIV

Nr.

rând

0

1

2

3

4

5

6

7

14-6-24

Întocmit,

CAPITOLUL IV17:DECLARAŢIE DE INVENTAR (cod 14-8-1)
1.Serveşte ca declaraţie scrisă a gestionarului răspunzător de gestionarea valorilor mate-riale şi băneşti, pe care o prezintă comisiei de inventariere, potrivit normelor legale.
2.Se întocmeşte într-un exemplar, de către gestionar, după sigilarea locurilor de păstrare a valorilor materiale şi băneşti de care răspunde gestionarul respectiv sau, acolo unde nu este posibil acest lucru, înainte de începerea operaţiunii de inventariere, şi se semnează de acesta.
3.Circulă la membrii comisiei de inventariere, care semnează pentru confirmare că declaraţia a fost dată în faţa acesteia.

DECLARAŢIE DE INVENTAR

................

(unitatea)

Subsemnatul ..........................................................., gestionar al ........................................, numit prin Decizia nr. ................. din data de ..............................., declar:

1. Toate valorile materiale şi băneşti aflate în gestiunea subsemnatului se găsesc în încăperile (locurile)

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

2. Posed/Nu posed valori materiale şi băneşti aparţinând terţilor ......................................................

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

3. Am/Nu am cunoştinţă de existenţa unor plusuri sau minusuri în valoare (cantitate) de ....................

.......................................................................................................................................................

4. Am/Nu am eliberat valori materiale şi băneşti fără documente legale. ............................ Beneficiar

....................................................................................................................................... Beneficiar

....................................................................................................................................... Beneficiar

.......................................................................................................................................................

5. Am/Nu am valori materiale nerecepţionate sau care trebuie expediate, pentru care s-au întocmit documentele aferente, în cantitate de ...............................................................................................

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

6. Am/Nu am documente de primire-eliberare care nu au fost operate în evidenţa operativă sau nu au fost predate la contabilitate ..............................................................................................................

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

14-8-1

CAPITOLUL IV18:DECIZIE DE IMPUTARE (cod 14-8-2)
Serveşte ca:
- document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele încadrate în muncă;
- document de înregistrare în evidenţa contabilă.
Se întocmeşte în două sau mai multe exemplare, în funcţie de numărul persoanelor răspunzătoare pentru paguba produsă, pe baza actelor de constatare (procese-verbale, referate etc.).
Se transmite la persoana (sau persoanele) răspunzătoare de paguba adusă, pentru semnare de luare la cunoştinţă şi de primire a deciziei de imputare (ambele exemplare).
.........................................
DECIZIE DE IMPUTARE

Nr. .......... din data de ..........
Având în vedere actul de constatare (proces-verbal, referat etc.) nr. .......... din data
de........................., întocmit de ..............................................................., în calitate de ......................., din care rezultă că s-a produs o pagubă în valoare de ............................................................. lei, reprezentând ......................................................................

.................................................................................................................................................................., răspunzătoare pentru producerea pagubei se fac persoanele care, în perioada analizată, au lucrat la gestiunea verificată .....................................................

..............................................................................................................................................................

...............................................................................................................................................................
Având în vedere temeiurile de drept şi de fapt care determină angajarea răspunderii mate-riale, valoarea totală a pagubei de ...................................... lei se suportă de persoanele vinovate, după cum urmează:

......................................... lei de domnul/doamna ...........................................................

......................................... lei de domnul/doamna ...........................................................

Calculul s-a făcut aşa cum rezultă din actul de constatare.
În conformitate cu prevederile legale,
DECIDE:
Se impută domnului/doamnei ........................................, având funcţia de .............................., domiciliat/domiciliată în ............................................................................................................................, suma de ................................. lei, adică ................................................................................ .
Decizia poate fi contestată în termen de 30 de zile de la comunicare la ..................................................

............................................................................................................................................................
DOVADA DE COMUNICARE
Subsemnatul ................................................, domiciliat în ........................................................., am primit Decizia de imputare nr. ............. din data de .................., emisă de .................................., în valoare de .......................... (în cifre şi în litere) ................................ lei.
Semnătura

Data ............................

14-8-2

Publicat în Monitorul Oficial cu numărul 102 din data de 8 martie 2000

Documente corelate

Acte numărul de obiecte din listă: (2)
Modificat de numărul de obiecte din listă: (1)
Abrogat de numărul de obiecte din listă: (1)