Ordonanță de urgență 85/1997 privind impunerea veniturilor realizate de persoanele fizice

M.Of. 378

Ieşit din vigoare
Versiune de la: 30 Iunie 1999
Ordonanță de urgență 85/1997 privind impunerea veniturilor realizate de persoanele fizice
Dată act: 23-dec-1997
Emitent: Guvernul
În temeiul art. 114 alin. (4) din Constituţia României, Guvernul României emite următoarea ordonanţă de urgenţă:
CAPITOLUL I:Dispoziţii generale
Arată norme de aplicare
Art. 1
Sunt obligate la plata impozitului pe venit, în condiţiile prezentei ordonanţe de urgenţă, şi denumite, în continuare, contribuabili:
a)persoanele fizice române care realizează venituri de orice fel şi din orice activitate, în România, cu excepţia celor supuse impozitului pe salarii şi impozitului pe venitul agricol;
b)asociaţiile familiale care desfăşoară activităţi economice pe bază de liberă iniţiativă, potrivit dispoziţiilor legale în vigoare;
c)persoanele fizice române şi/sau străine asociate şi societăţile civile profesionale, care nu dau naştere la persoane juridice;
d)persoanele fizice străine care realizează venituri în România printr-o bază fixă sau într-o perioadă ce depăşeşte în total 183 de zile în orice perioadă de 12 luni începând sau sfârşind în anul calendaristic vizat.
Art. 2
(1)Se impozitează în condiţiile prezentei ordonanţe de urgenţă:
a)veniturile realizate din desfăşurarea de activităţi economice pe bază de liberă iniţiativă, precum şi din practicarea unei profesii libere, potrivit dispoziţiilor legale în vigoare;
b)veniturile obţinute din închirieri, subînchirieri şi din constituirea dreptului de uzufruct, uz sau abitaţie;
c)veniturile realizate în baza unor contracte de locaţie de gestiune, de mandat, de concesiune şi de cesiune;

d)veniturile realizate din valorificarea, sub orice formă, potrivit legii, a dreptului de autor sau a drepturilor conexe dreptului de autor, inclusiv de către orice persoane care au dobândit acest drept prin moştenire;

Arată norme de aplicare
e)veniturile obţinute din arendare, potrivit legii;
f)veniturile obţinute din participarea la o formă de asociere cu alte persoane fizice pentru realizarea în comun a unor activităţi, conform prevederilor legale în vigoare, altele decât cele prevăzute în legea privind impozitul pe profit;
Arată norme de aplicare
g)veniturile realizate din executarea de lucrări şi prestări de servicii pentru agricultură, precum şi din organizarea activităţii în asociaţiile agricole fără personalitate juridică, cu excepţia celor prevăzute la art. 3 lit. m) ;

h)veniturile realizate din activităţi sportive desfăşurate în mod independent, precum şi din organizarea de activităţi artistice, distractive sau sportive;

i)premiile şi orice câştiguri în bani sau în natură, acordate de o entitate plătitoare, care depăşesc suma de 3.000.000 lei, cu excepţia celor supuse impozitului pe salarii;

j)[textul din Art. 2, alin. (1), litera J. din capitolul I a fost abrogat la 22-dec-1998 de Art. 1, punctul 2. din Legea 246/1998]
k)drepturile cuvenite inventatorilor şi inovatorilor;
Arată norme de aplicare
l)alte venituri realizate în mod permanent sau întâmplător, nominalizate la cap. V din prezenta ordonanţă de urgenţă;

(2)În categoriile de venituri prevăzute la alin. (1) se includ atât cele în bani, cât şi cele în natură.
(3)Evaluarea veniturilor în natură se face la preţurile şi tarifele practicate pe piaţă, la data încasării venitului.
Art. 3
Nu se supun plăţii impozitului reglementat prin prezenta ordonanţă de urgenţă:
a)dobânzile aferente titlurilor de stat sau oricărui alt titlu, precum şi cele aferente depunerilor la vedere şi în ajutor reciproc şi la alte instituţii financiare şi de credit;

b)sumele sau bunurile primite ca ajutor, donaţie, moştenire, sponsorizare şi mecenat, potrivit legii, cu excepţiile menţionate în prezenta ordonanţă de urgenţă;

Arată norme de aplicare
c)veniturile realizate din producerea şi valorificarea obiectelor şi produselor de cult, definite astfel potrivit legii;
d)sumele care se primesc în baza contractelor de asigurări de bunuri, de persoane şi de răspundere civilă;

e)pensiile de orice fel şi ajutoarele primite în cadrul sistemului asigurărilor sociale, alocaţiile de stat pentru copii, precum şi alocaţia suplimentară pentru familiile cu copii;

Arată norme de aplicare
f)bursele acordate celor care urmează orice formă de scolarizare sau perfecţionare profesională în forme instituţionalizate;

g)pensiile de întreţinere plătite în condiţiile legii;
h)premiile de orice fel, în bani sau în natură, acordate de Regia Autonomă "Loteria Naţională" la sistemele sale de joc;
Arată norme de aplicare
i)veniturile realizate de veteranii de război, văduvele de război, văduvele nerecăsătorite ale veteranilor de război şi văduvele nerecăsătorite ale eroilor - martiri ai Revoluţiei române din decembrie 1989, din practicarea pe cont propriu şi în mod singular a unei meserii sau profesii, precum şi din închirierea unei singure locuinţe, cu excepţia veniturilor obţinute exclusiv din activitatea de comerţ;

j)veniturile realizate din servicii turistice prestate în mediul rural, potrivit dispoziţiilor legale în vigoare, pe o perioadă de 10 ani de la data autorizaţiei de funcţionare;
k)veniturile obţinute din vânzarea bunurilor mobile şi imobile, cu excepţia celor provenite din activităţi autorizate şi a celor prevăzute la art. 26 alin. (2) lit. b);
l)veniturile obţinute din tranzacţionarea valorilor mobiliare, potrivit încadrării Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare din România;

m)veniturile realizate din vânzarea produselor agricole în stare naturală, obţinute din producţie proprie, din creşterea animalelor şi a păsărilor, din vânzarea produselor provenite din silvicultură, sericicultură, apicultură şi piscicultură, în stare naturală, precum şi din vânzarea produselor culese din flora şi fauna spontană;

Arată norme de aplicare
n)veniturile realizate de persoanele fizice în vârstă de peste 65 de ani împliniţi - femeile şi 70 de ani împliniţi bărbaţii, invalizii de gradul I şi persoanele cu handicap asimilabile gradului I de invaliditate, care realizează venituri din practicarea pe cont propriu şi în mod singular a unei meserii sau profesii, cu excepţia veniturilor obţinute exclusiv din activitatea de comerţ.

o)premiile acordate sportivilor, antrenorilor şi tehnicienilor pentru realizarea următoarelor obiective de înaltă performanţă:
- clasarea pe podiumul de premiere al campionatelor mondiale, europene şi al jocurilor olimpice;
- calificarea şi participarea la campionatele europene, mondiale şi la jocurile olimpice;
p)premiile acordate oamenilor de cultură, ştiinţă şi artă la festivaluri sau la alte concursuri internaţionale.

CAPITOLUL II:Impozitul pe venitul realizat din activităţi desfăşurate pe bază de liberă iniţiativă
Art. 4 Arată norme de aplicare
(1)Impozitul se calculează asupra venitului anual impozabil, determinat pe fiecare categorie şi loc de realizare a venitului, prin aplicarea următoarelor cote:

Venitul anual impozabil

- lei -

Impozitul anual

- lei -

până la 3.000.000

15%

  

3.000.001- 6.000.000

450.000 + 20%

pentru ceea ce depăşeşte

3.000.000

6.000.001- 9.000.000

1.050.000 + 25%

pentru ceea ce depăşeşte

6.000.000

9.000.001-12.000.000

1.800.000 + 30%

pentru ceea ce depăşeşte

9.000.000

peste 12.000.000

2.700.000 + 35%

pentru ceea ce depăşeşte

12.000.000

Arată norme de aplicare
(2)Impozitul calculat potrivit alin. (1) nu poate depăşi 20% din venitul anual impozabil, în cazul veniturilor obţinute din activităţi agricole.
(3)În vederea aplicării prezentei ordonanţe de urgenţă, venitul impozabil realizat pe o fracţiune de an se consideră venit anual impozabil.
Arată norme de aplicare
Art. 5
Contribuabilii prevăzuţi la art. 1, autorizaţi potrivit legii, se impun pe baza venitului efectiv realizat, venitul impozabil determinându - se ca diferenţă între totalul veniturilor încasate, în bani şi în natură, din activitatea desfăşurată şi cheltuielile efectuate pentru realizarea veniturilor, inclusiv primele plătite pentru asigurările de bunuri, asigurările de răspundere civilă şi pentru asigurările de accidente pentru salariaţi, legate de activitatea desfăşurată, pe baza documentelor justificative.

Arată norme de aplicare
Art. 6
Veniturile care se iau în calcul la determinarea venitului anual impozabil sunt: cele din activitatea autorizată, din valorificarea unor bunuri din inventarul utilizat de contribuabil pentru realizarea venitului, din dobânzile primite pentru disponibilităţile băneşti din contul contribuabilului autorizat potrivit legii şi din alte activităţi adiacente.
Art. 7
(1)Cheltuielile pentru care nu se admite deducerea la calculul venitului anual impozabil sunt:
a)impozitul pe venit datorat conform dispoziţiilor prezentei ordonanţe de urgenţă;
b)amenzile şi penalităţile plătite autorităţilor;
c)sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a încălcării dispoziţiilor legale în vigoare;
Arată norme de aplicare
d)cheltuielile de sponsorizare efectuate peste limita prevăzută de Legea sponsorizării nr. 32/1994, cu modificările ulterioare;

Arată norme de aplicare
e)cheltuielile pentru acţiuni de protocol efectuate peste limita a 1% din veniturile încasate;
Arată norme de aplicare
f)cheltuielile efectuate peste limita a 10% din veniturile încasate pentru delegare şi detaşare, inclusiv cheltuielile cu mijloace de transport, proprietate individuală a contribuabilului, când acestea sunt utilizate în scopul realizării veniturilor, precum şi cheltuielile de întreţinere, chirie şi telefon, când activitatea se desfăşoară la locuinţa proprie;

g)cheltuielile personale ale contribuabilului şi ale familiei sale, precum şi alte cheltuieli care nu sunt efectuate pentru realizarea veniturilor.
Arată norme de aplicare
(2)Cheltuielile efectuate pentru investiţii, dotări şi alte utilităţi necesare desfăşurării activităţii şi care concură direct la realizarea de venituri, precum şi cheltuielile cu reparaţiile capitale se scad din veniturile încasate până la recuperarea acestora, dar nu mai mult de 50% din veniturile încasate în fiecare an.
(3)În cazul în care contribuabilul îşi desfăşoară activitatea în locuinţa proprie, se admite deducerea impozitului pe clădire şi a impozitului pe terenul aferent, proporţional cu spaţiul utilizat în acest scop.
Arată norme de aplicare
(4)Cheltuielile pentru plata personalului angajat cu contract individual de muncă sau cu contract civil, cum sunt: salarii şi alte drepturi salariale, indemnizaţii, contribuţia pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului de şomaj, contribuţia pentru asigurări sociale şi alte obligaţii faţă de bugetul asigurărilor sociale sau faţă de bugetele fondurilor speciale, precum şi contribuţiile profesionale obligatorii pentru desfăşurarea activităţii de către contribuabil, inclusiv contribuţiile pentru bugetul asigurărilor sociale şi bugetele fondurilor speciale, sunt deductibile, numai dacă se face dovada plăţii acestor obligaţii.
Arată norme de aplicare
(5)Pentru activitatea de interes public desfăşurată de notarii publici, care implică determinarea de taxe de timbru aferente actelor notariale, se admite la deducere, în plus, o cotă de 5% din veniturile încasate ca urmare a acestei activităţi.
Art. 8 Arată norme de aplicare
(1)Meseriaşii care prestează servicii sau execută lucrări în mod singular sau în asociaţii familiale în ateliere stabile se impun pe bază de norme anuale de venit, ce se vor stabili prin hotărâre a consiliilor judeţene sau a Consiliului General al Municipiului Bucureşti. Normele de venit se reduc după cum urmează:
a)40% pentru bărbaţii între 60 şi 65 de ani şi pentru femeile între 55 şi 60 de ani;
b)50% pentru bărbaţii între 65 şi 70 de ani şi pentru femeile între 60 şi 65 de ani;
c)50% pentru persoanele care au calitatea de salariat, angajat cu contract de muncă, cu normă întreagă. Pentru asociaţiile familiale se aplică un coeficient de majorare a normelor de venit de 50%, pentru fiecare membru al acestora.

(2)Pentru invalizii de gradul II şi pentru persoanele handicapate asimilabile gradului II de invaliditate, normele de venit se reduc cu 25%.
(3)Reducerile prevăzute mai sus nu se aplică în mod cumulativ, ci se aplică reducerea cea mai mare.
Arată norme de aplicare
Art. 9
Reducerile şi scutirile, acordate potrivit dispoziţiilor prezentei ordonanţe de urgenţă, se aplică începând cu anul următor celui în care contribuabilii împlinesc limitele de vârstă menţionate, respectiv cu luna următoare depunerii actelor doveditoare pentru invalizi şi persoane cu handicap.

Arată norme de aplicare
Art. 10
Contribuabilii care desfăşoară exclusiv activitate de comerţ ambulant şi în puncte volante, cărăuşii cu mijloace de transport cu tracţiune animală şi meseriaşii ambulanţi se supun plăţii unui impozit forfetar trimestrial, stabilit prin hotărâre a consiliilor judeţene sau a Consiliului General al Municipiului Bucureşti.

Art. 11 Arată norme de aplicare
(1)Persoanele fizice autorizate potrivit Decretului-lege nr. 54/1990, precum şi colaboratorii societăţilor comerciale, care desfăşoară cu autoturisme proprii activitate de taximetrie în condiţiile legii, datorează un impozit forfetar trimestrial în sumă de 400.000 lei, care poate fi majorat sau diminuat de consiliile locale, în funcţie de condiţiile concrete de practicare a acestei activităţi din fiecare localitate, cu până la 50%.
Arată norme de aplicare
(2)Pentru transportul de persoane care se efectuează cu autoturisme de teren, microbuze şi autobuze, inclusiv pentru activitatea de instruire auto, contribuabilii au obligaţia să declare veniturile realizate la organele fiscale teritoriale. Calculul veniturilor totale se face prin însumarea tarifelor înscrise pe biletele de călătorie cu regim special, eliberate călătorilor pentru serviciul prestat, precum şi a altor venituri de natura celor prevăzute la art. 6. Din veniturile astfel rezultate se deduc chiria aferentă mijlocului de transport închiriat şi cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, pe bază de documente justificative, acestea din urmă neputând depăşi 60% din veniturile încasate. În aceste situaţii nu se aplică prevederea referitoare la includerea cheltuielilor de transport în limita cotei de 10% menţionată la art. 7 alin. (1) lit. f).
Art. 12 Arată norme de aplicare
(1)Impunerea veniturilor realizate de contribuabilii care desfăşoară activităţi pe bază de liberă iniţiativă se face de către organele fiscale pe a căror rază teritorială aceştia îşi au sediul exercitării activităţii, iar în lipsa acestuia, de către organele fiscale pe a căror rază teritorială aceştia îşi au domiciliul.
Arată norme de aplicare
(2)Contribuabilii prevăzuţi la art. 5, care îşi desfăşoară activitatea în mod temporar sau sezonier în altă localitate decât cea în care îşi au sediul sau domiciliul, se impun de organele fiscale pe a căror rază teritorială îşi desfăşoară activitatea în acest mod, acestea având obligaţia transmiterii, în termen de 15 zile, a dispoziţiei de impunere la organele fiscale la care contribuabilii sunt în evidenţă, în vederea definitivării impunerii. În acest caz, impozitul plătit în localitatea unde s-a desfăşurat activitatea în mod temporar sau sezonier se scade din impozitul total datorat, stabilit de organele fiscale unde contribuabilul este în evidenţă.
(3)Organele locale care aprobă exercitarea activităţii în mod temporar sau sezonier au obligaţia să menţioneze expres pe autorizaţie perioada de funcţionare în localitatea respectivă.
Art. 13 Arată norme de aplicare
(1)Contribuabilii care se impun pe baza venitului efectiv realizat sunt obligaţi să depună declaraţia anuală de impunere pentru veniturile realizate în anul fiscal precedent, până la data de 31 ianuarie a fiecărui an fiscal.

Arată norme de aplicare
(2)În cazul începerii activităţii în cursul anului, în termen de 30 de zile de la data eliberării autorizaţiei de funcţionare, contribuabilii au obligaţia să depună o declaraţie de impunere provizorie, pe baza veniturilor şi a cheltuielilor realizate în perioada de activitate parcursă şi a celor preliminate a se realiza până la sfârşitul anului.
(3)În cazul încetării activităţii, contribuabilii sunt obligaţi să depună autorizaţia de funcţionare la autoritatea publică care a eliberat-o şi să declare organului fiscal, în termen de 5 zile de la data depunerii acesteia, încetarea sursei de venit, concomitent cu depunerea declaraţiei de impunere definitive.
Art. 14
(1)Pentru contribuabilii impuşi pe baza venitului efectiv realizat, organele fiscale vor proceda la definitivarea impozitului pe anul anterior până la data de 15 aprilie a fiecărui an fiscal. Venitul impozabil astfel determinat constituie venit impozabil provizoriu pentru anul curent.
(2)În cazul contribuabililor care îşi încep activitatea în cursul anului fiscal şi al celor care îşi încetează activitatea în cursul anului fiscal, impunerea se face în termen de 30 de zile de la data depunerii declaraţiei de impunere provizorii, prevăzută la art. 13 alin. (2), sau a declaraţiei de impunere definitive, prevăzută la art. 13 alin. (3).
Arată norme de aplicare
(3)În cazul unei creşteri sau reduceri de peste 20% a venitului realizat în cursul anului, organele fiscale vor recalcula, o singură dată pe an, în cursul semestrului II, impozitul provizoriu, în funcţie de venitul efectiv realizat de la începutul anului de impunere, repartizând impozitul rezultat în urma recalculării pe termenele de plată următoare.

Arată norme de aplicare
(4)În cazul contribuabililor impuşi pe baza normelor de venit, impunerea este definitivă şi se efectuează până la data de 15 aprilie a anului în curs. Pentru cei care îşi desfăşoară activitatea pe perioade mai mici de un an, normele de venit se restrâng la perioada efectiv lucrată, acestea constituind şi baza de calcul pentru eventualele reduceri prevăzute la art. 8.
Arată norme de aplicare
(5)Pentru contribuabilii impuşi pe bază forfetară, impunerea se face până la data de 15 aprilie a anului în curs. În cazul în care aceştia îşi desfăşoară activitatea pe perioade mai mici de un an, impozitul forfetar trimestrial se calculează proporţional cu perioada lucrată.
Art. 15
(1)Diferenţele de impozit stabilite pe anul anterior ca urmare a definitivării impunerii şi cele pentru anul în curs, precum şi impozitul stabilit în limita termenului de prescripţie se plătesc în 30 de zile de la data comunicării dispoziţiei de impunere.
(2)Impozitul stabilit pentru anul curent de impunere se plăteşte trimestrial, în patru rate egale, până la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
(3)Impozitul calculat pe baza normelor de venit şi impozitul forfetar se datorează la termenele prevăzute la alin. (2).
Arată norme de aplicare
(4)În cazul în care impunerea anuală se face după expirarea termenului de plată pentru trimestrul I, contribuabilul va plăti, cu titlu de impozit, o sumă egală cu cuantumul impozitului aferent trimestrului precedent.
Art. 16 Arată norme de aplicare
(1)În cazul constatării de către organele fiscale a unor abateri de la legislaţia în vigoare, pe linia nedeclarării veniturilor, a evidenţierii şi declarării nereale a veniturilor şi cheltuielilor, în scopul sustragerii de la plata impozitului, sau neconducerii evidenţelor obligatorii prevăzute de lege, pe lângă aplicarea sancţiunilor prevăzute de legislaţia în vigoare în materie de abateri de la disciplina financiară, organele fiscale vor proceda la impunerea, din oficiu, pe baza metodelor stabilite prin instrucţiunile prevăzute la art. 30 alin. (2) din prezenta ordonanţă de urgenţă, iar în caz de abateri repetate sau în cazul deţinerii nejustificate a autorizaţiei de funcţionare, prin lipsa de activitate a contribuabililor pe o perioadă de 6 luni, organele fiscale vor proceda la reţinerea autorizaţiilor de funcţionare şi la înaintarea acestora, în procedură de urgenţă, autorităţilor care le-au eliberat, în vederea anulării.

(2)Contribuabilii autorizaţi au obligaţia de a prezenta organelor de control autorizaţia de funcţionare în original.
CAPITOLUL III:Impozitul pe veniturile realizate din valorificarea, sub orice formă, a dreptului de autor sau a drepturilor conexe dreptului de autor, inclusiv de către orice persoane care au dobândit aceste drepturi prin moştenire
Art. 17 Arată norme de aplicare
(1)Veniturile realizate din utilizarea sau exploatarea unei opere de creaţie intelectuală ori a unei prestaţii artistice, inclusiv cele care provin din remuneraţia compensatorie pentru copia privată sau din dreptul de suită, se supun anual impunerii de către unitatea plătitoare sau, după caz, prin organismele de gestiune colectivă, înfiinţate potrivit legii.

Arată norme de aplicare
(2)Impozitul se calculează prin aplicarea cotelor de impozit prevăzute la art. 4 asupra venitului anual impozabil.
Art. 18 Arată norme de aplicare
(1)Venitul anual impozabil se determină prin scăderea din venitul brut realizat a unei cote forfetare de cheltuieli, după cum urmează:
a)50% în cazul operelor de artă plastică, de arhitectură şi fotografie;
b)40% în cazul operelor muzicale, indiferent de gen;
c)35% în cazul operelor ştiinţifice, precum şi al operelor şi prestaţiilor artistice, indiferent de gen, cu excepţia operelor prevăzute la lit. a) şi b) ;

d)20% în cazul operelor literare, indiferent de gen;
e)[textul din Art. 18, alin. (1), litera E. din capitolul III a fost abrogat la 22-dec-1998 de Art. 1, punctul 16. din Legea 246/1998]
(2)[textul din Art. 18, alin. (2) din capitolul III a fost abrogat la 22-dec-1998 de Art. 1, punctul 17. din Legea 246/1998]
Arată norme de aplicare
(3)În cazul operelor de artă monumentală, la care cheltuielile efective depăşesc cota forfetară stabilită la alin.(1) lit. a), venitul anual impozabil se determină prin scăderea din venitul brut realizat a acestor cheltuieli, pe bază de documente justificative.

(4)Cotele prevăzute mai sus nu se aplică în cazul moştenitorilor.

Arată norme de aplicare
Art. 19
Impozitul se calculează de către fiecare plătitor de venit, cumulat de la începutul anului, prin recalcularea impozitului la fiecare plată efectuată către aceeaşi persoană.
Art. 20 Arată norme de aplicare
(1)Când veniturile de natura celor care fac obiectul prezentului capitol sunt aferente unui grup de persoane, impunerea veniturilor obţinute se face separat, în funcţie de cota-parte ce se cuvine fiecărei persoane.
(2)Principiul prevăzut la alin. (1) se aplică şi în cazul veniturilor realizate de moştenitorii aflaţi în indiviziune.
Art. 21
Impozitul se calculează şi se reţine de către plătitorii de venit la fiecare plată şi se varsă la bugetul consiliului local pe a cărui rază teritorială se află unitatea plătitoare, o dată cu ridicarea numerarului de la societatea bancară sau cu depunerea la aceasta a documentelor pentru plata drepturilor respective sau în ziua lucrătoare imediat următoare plăţii acestora, în celelalte cazuri.
CAPITOLUL IV:Impozitul pe veniturile din închirieri, din subînchirieri, din constituirea dreptului de uzufruct, uz sau abitaţie, precum şi din contractele de mandat şi cesiune
Art. 22
Veniturile realizate de persoanele fizice, în mod permanent sau temporar, direct sau prin agenţi economici specializaţi, din închirieri, din subînchirieri, din constituirea dreptului de uzufruct, uz sau abitaţie, precum şi din contractele de mandat şi cesiune se supun impozitării conform dispoziţiilor prezentei ordonanţe de urgenţă.

Art. 23
Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de impozit de 15% asupra venitului anual impozabil.
Art. 24
(1)Venitul anual impozabil se determină prin scăderea din veniturile încasate în decursul unui an a impozitelor şi taxelor datorate potrivit legii pentru bunurile cedate spre folosinţă, care sunt în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deţinător legal, cu excepţia impozitului stabilit prin prezenta ordonanţă de urgenţă, a comisionului reţinut de intermediari şi a primelor de asigurare plătite pentru bunul cedat spre folosinţă.
(2)În cazul închirierilor şi subînchirierilor de camere mobilate, se mai deduce o cotă forfetară de 20% din venitul rămas după scăderea cheltuielilor menţionate la alin.(1).
Arată norme de aplicare
(3)Impozitul stabilit pentru anul curent de impunere se plăteşte trimestrial, în patru rate egale, până la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Arată norme de aplicare
Art. 25
(1)Declaraţia de impunere se depune o dată cu înregistrarea contractului de închiriere la organul fiscal şi în termen de 5 zile de la data încheierii convenţiei între părţi atunci când legea nu prevede obligativitatea înregistrării la organul fiscal.
(2)Declaraţia de impunere se depune o singură dată sau ori de câte ori se produc modificări ale veniturilor care fac obiectul acestui capitol.
(3)La încetarea sursei de venit, contribuabilii sunt obligaţi să declare aceasta la organul fiscal în termen de 5 zile.
CAPITOLUL V:Impozitarea altor venituri
Art. 26
(1)Agenţii economici, instituţiile publice şi orice alte entităţi sunt obligate să calculeze, să reţină şi săcuprins: verse impozit pe sumele brute datorate persoanelor fizice pentru servicii prestate şi lucrări executate de acestea, precum şi pentru orice activitate desfăşurată în afara unităţii laficate, eşalonări de plăţi în cel mult 12 rate lunare, amânări care este salariată persoana fizică beneficiară de venit, prin aplicarea următoarelor cote:Arată norme de aplicare

Venitul lunar impozabil

- lei -

Impozitul lunar

- lei -

până la 500.000

10%

  

500.001 - 1.500.000

50.000 + 20%

pentru ceea ce depăşeşte

500.000

1.500.001 - 2.500.000

250.000 + 25%

pentru ceea ce depăşeşte

1.500.000

2.500.001 - 3.500.000

500.000 + 30%

pentru ceea ce depăşeşte

2.500.000

peste 3.500.000

800.000 + 40%

pentru ceea ce depăşeşte

3.500.000

(2)Fac excepţie de la dispoziţiile alin. (1) următoarele venituri, care se impozitează astfel:
a)[textul din Art. 26, alin. (2), litera A. din capitolul V a fost abrogat la 22-dec-1998 de Art. 1, punctul 23. din Legea 246/1998]
Arată norme de aplicare
b)15%, în cazul celor care livrează mărfuri sau vând bunuri în regim de consignaţie, cu excepţia bunurilor din inventarul propriu al persoanei fizice deponente;

c)20% în cazul drepturilor băneşti cuvenite pentru invenţii şi inovaţii.
(3)Veniturile realizate de persoanele fizice din contracte de management nu intră sub incidenţa dispoziţiilor prezentului articol, impozitându-se conform dispoziţiilor legale în materie.
Arată norme de aplicare
(4)Impozitul calculat pe baza cotelor menţionate mai sus se reţine de la beneficiarii de venituri, aşa cum sunt definiţi la alin. (1), şi nu se aplică în cazul persoanelor autorizate care au obligaţia de a emite documentul de încasare a venitului respectiv.
Arată norme de aplicare
(5)În cazul veniturilor realizate prin încasări repetate de la aceeaşi unitate plătitoare de venit, cu excepţiile prevăzute în prezenta ordonanţă de urgenţă, impozitul se calculează prin cumularea veniturilor realizate în cadrul aceleiaşi luni, deducându-se impozitul reţinut pentru plăţile anterioare.
Art. 27 Arată norme de aplicare
(1)Sumele reţinute ca impozit reprezintă impozit definitiv şi se virează la bugetul consiliului local pe a cărui rază teritorială plătitorii de venituri menţionaţi la art. 26 îşi au domiciliul sau sediul. Vărsarea impozitului se face până la data de 15 inclusiv a lunii următoare plăţii.

(2)[textul din Art. 27, alin. (2) din capitolul V a fost abrogat la 22-dec-1998 de Art. 1, punctul 26. din Legea 246/1998]
(3)Impozitul necalculat, nereţinut şi nevărsat potrivit art. 26 alin. (4) se suportă de către unitatea plătitoare de venit şi reprezintă cheltuieli nedeductibile din punct de vedere fiscal.
Art. 28
(1)Veniturile, altele decât cele realizate în baza unui contract individual de muncă încheiat conform legii, obţinute de sportivi şi de alte categorii asemănătoare de persoane, profesionişti sau amatori, alţii decât cei prevăzuţi la art. 5, realizate prin intermediul unor persoane juridice, ca urmare a participării la spectacole, concursuri, campionate şi la alte manifestări, cu excepţia premiilor, se impozitează cu cotele menţionate la art. 26 alin. (1).

(2)În cazul veniturilor realizate prin instituţii publice, asociaţii sau alte entităţi şi prin organizatori de manifestări artistice, culturale şi sportive, persoane fizice autorizate şi persoane juridice, impozitarea se face prin reţinere la sursă, iar termenul de plată este cel prevăzut la art. 27 alin. (1).
(3)Impozitul necalculat, nereţinut şi nevărsat se suportă de către unitatea plătitoare de venit şi reprezintă cheltuieli nedeductibile din punct de vedere fiscal.
Art. 29 Arată norme de aplicare
(1)Contribuabilii, persoane fizice, care realizează venituri din premii şi orice câştiguri de aceeaşi natură au obligaţia să plătească impozit calculat prin aplicarea cotei de 10% asupra sumei ce depăşeşte plafonul neimpozabil menţionat la art. 2 alin. (1) lit. i).

(2)Impozitul se calculează şi se reţine prin stopaj la sursă de către unităţile care acordă premiile şi câştigurile, vărsarea impozitului făcându-se în termen de 5 zile de la data acordării acestora.
(3)În cazul veniturilor realizate prin încasări repetate de la aceeaşi unitate plătitoare de venit, cu excepţiile prevăzute în prezenta ordonanţă de urgenţă, impozitul se calculează prin cumularea veniturilor realizate în cadrul aceleiaşi luni, deducându - se impozitul reţinut pentru plăţile anterioare.

CAPITOLUL VI:Dispoziţii finale şi tranzitorii
Art. 30
(1)Consiliile locale şi judeţene pot acorda, de la caz la caz, potrivit legii, pentru motive temeinic justide plăţi până la sfârşitul anului calendaristic.

(2)Ministerul Finanţelor va elabora instrucţiuni privind evidenţa veniturilor şi cheltuielilor, metodologia de calcul, încasare şi control al impozitului pe veniturile persoanelor fizice şi formularistica corespunzătoare, inclusiv declaraţia de impunere, precum şi metodele de calcul al impozitului, prevăzute la art. 16 alin. (1), care se aprobă prin hotărâre a Guvernului, în termen de 90 de zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României a prezentei ordonanţe de urgenţă.
(3)Contribuabilii impuşi pe baza normelor de venit şi cei impuşi forfetar nu au obligaţia să conducă evidenţele contabile stabilite prin legislaţia în domeniu.
Art. 31
Sumele datorate potrivit dispoziţiilor prezentei ordonanţe de urgenţă sunt venituri ale bugetelor locale, cu excepţia impozitului pe venitul realizat de avocaţi şi de notarii publici, care se varsă la bugetul de stat.
Art. 32
În cazul în care impozitul sau diferenţele de impozit prevăzute la art. 15 nu sunt plătite în termen, contribuabilii sunt obligaţi la plata majorărilor de întârziere, calculate potrivit dispoziţiilor legale.
Art. 33
(1)În cazul realizării de venituri în valută, impozitul şi eventualele majorări de întârziere se plătesc în lei.
(2)În cazul în care veniturile se realizează în valută, pentru calculul impozitului prevăzut de prezenta ordonanţă de urgenţă, evaluarea acestora în lei se face utilizând cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ziua precedentă încasării veniturilor respective, potrivit normelor legale.
Art. 34
Stabilirea, constatarea, controlul, încasarea şi urmărirea impozitelor potrivit prevederilor prezentei ordonanţe de urgenţă se efectuează de către organele de specialitate ale Ministerului Finanţelor.

Art. 35
(1)Obiecţiunile, contestaţiile şi plângerile formulate la actele de control sau de impunere ale organelor prevăzute la art. 34 se soluţionează conform dispoziţiilor legale privind soluţionarea obiecţiunilor, contestaţiilor şi a plângerilor asupra sumelor constatate şi aplicate prin actele de control sau de impunere ale organelor Ministerului Finanţelor.
(2)[textul din Art. 35, alin. (2) din capitolul VI a fost abrogat la 30-iun-1999 de Art. IV, punctul 1. din Ordonanta urgenta 113/1999]
Art. 36
Termenul de prescripţie a dreptului de a stabili impozitul reglementat prin prezenta ordonanţă de urgenţă şi a majorărilor de întârziere pentru neplata în termen a impozitului, precum şi de a constata contravenţii şi de a aplica amenzi şi penalităţi este cel prevăzut de legislaţia privind controlul fiscal.
Art. 37
(1)Pentru sumele reprezentând impozite achitate în plus, contribuabilul poate cere compensarea cu alte obligaţii bugetare sau restituirea acestora.
(2)Dreptul de a cere compensarea sau restituirea sumelor menţionate la alin. (1) se prescrie în termenul prevăzut de legislaţia privind executarea creanţelor bugetare.
Art. 38
Dreptul de a cere executarea silită a creanţelor bugetare reglementate în prezenta ordonanţă de urgenţă se prescrie în termenele prevăzute de legislaţia privind executarea creanţelor bugetare.
Art. 39
(1)Controlul, constatarea, stabilirea, urmărirea şi încasarea sumelor datorate bugetelor locale, inclusiv a majorărilor de întârziere, până la intrarea în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă, în cadrul perioadei de prescripţie, se efectuează, conform legislaţiei în vigoare, pentru perioada în care obligaţia bugetară era exigibilă.
(2)Obiecţiunile, contestaţiile şi plângerile aflate pe rol la organele jurisdicţionale, administrative şi judiciare se soluţionează în conformitate cu legislaţia în vigoare la data constatării faptei.
Art. 40
Nerespectarea prevederilor prezentei ordonanţe de urgenţă atrage răspunderea contravenţională sau penală, după caz, potrivit legii.
Art. 41
(1)Tranşele de venit impozabil prevăzute la art. 4 alin. (1) şi la art. 26 alin. (1), precum şi nivelul impozitului forfetar trimestrial prevăzut la art. 11 alin. (1) se indexează anual prin hotărâre a Guvernului, până la data de 30 noiembrie a fiecărui an fiscal, pe baza indicelui de inflaţie aferent unei perioade de 12 luni care se încheie la data de 1 noiembrie a aceluiaşi an şi când creşterea acestuia depăşeşte 20%.
(2)Consiliile judeţene şi Consiliul General al Municipiului Bucureşti vor stabili prin hotărâri, pentru anul fiscal în curs, până la data de 1 martie, normele de venit şi impozitul forfetar, menţionate la art. 8 alin. (1) şi la art. 10, în care scop direcţiile generale ale finanţelor publice şi controlului financiar de stat judeţene şi a municipiului Bucureşti vor transmite propuneri până la data de 15 februarie a anului respectiv.
(3)[textul din Art. 41, alin. (3) din capitolul VI a fost abrogat la 30-iun-1999 de Art. IV, punctul 1. din Ordonanta urgenta 113/1999]
Art. 42
Definitivarea impunerii privind veniturile realizate anterior datei de 1 ianuarie 1998, respectiv plata obligaţiilor către buget, se face, potrivit legislaţiei în vigoare, până la această dată.
Art. 43
Prevederile prezentei ordonanţe de urgenţă se completează cu dispoziţiile din convenţiile pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit şi pe capital, din alte acorduri internaţionale şi din acte normative care fac referire la veniturile pentru care sunt aplicabile dispoziţiile acestei ordonanţe de urgenţă.
Art. 44
La data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă se abrogă: Decretul nr. 153/1954 privitor la impozitul pe veniturile populaţiei, publicat în Buletinul Oficial nr. 22 din 11 mai 1954; anexa nr. 11 la Hotărârea Guvernului nr. 201/1990 pentru aprobarea normelor de aplicare a Decretului-lege nr. 54/1990, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 33-34 din 8 martie 1990; Hotărârea Consiliului de Miniştri nr. 545/1970 privind reglementarea unor impozite pe veniturile populaţiei, publicată în Buletinul Oficial nr. 41 din 30 aprilie 1970; Decretul nr. 394/1973 privitor la impunerea veniturilor realizate din închirieri de imobile, publicat în Buletinul Oficial nr. 105 din 17 iulie 1973; Ordonanţa Guvernului nr. 44/1995 privind îmbunătăţirea impunerii activităţilor producătoare de venit din exercitarea unei profesii libere şi din lucrări literare, de artă şi ştiinţifice, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 203 din 1 septembrie 1995, aprobată şi modificată prin Legea nr. 125/1995; prevederile referitoare la impozitare din Decretul nr. 101/1980 privind organizarea unor activităţi de prestări de servicii în condiţiile stabilirii pe bază de cotă-parte din încasări a veniturilor cuvenite persoanelor ce desfăşoară aceste activităţi, publicat în Buletinul Oficial nr. 25 din 26 martie 1980; prevederile referitoare la impozitul pe venit cuprinse la art. 15 lit. e) din Legea nr. 44/1994 privind veteranii de război, precum şi unele drepturi ale invalizilor şi văduvelor de război, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 172 din 7 iulie 1994; art. 5 din Decretul nr. 296/1983 privind stabilirea tarifelor pentru transporturile de produse cu mijloace de tracţiune animală, publicat în Buletinul Oficial, Partea I, nr. 61 din 10 august 1983; pct. 4 din cap. II al anexei la Ordonanţa Guvernului nr. 15/1992 cu privire la impozitele şi taxele locale, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 209 din 26 august 1992, aprobată şi modificată prin Legea nr. 114/1992; Ordonanţa Guvernului nr. 11/1992 privind modul de desfăşurare şi impozitare a activităţii de taximetrie auto, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 209 din 26 august 1992, aprobată şi modificată prin Legea nr. 114/1992; art. 77 din Legea nr. 51/1995 pentru organizarea şi exercitarea profesiei de avocat, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 116 din 9 iunie 1995; art. 111 din Legea notarilor publici şi a activităţii notariale nr. 36/1995, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 92 din 16 mai 1995; art. 4 şi art. 7 lit. k) din Legea nr. 32/1991 privind impozitul pe salarii, republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 185 din 12 august 1996; art. I pct. 10 din Ordonanţa Guvernului nr. 62/1997 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 32/1991, republicată, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 226 din 30 august 1997; Legea nr. 181/1997 privind impunerea veniturilor realizate din închirierea de bunuri imobile, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 314 din 17 noiembrie 1997; Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 61/1997 pentru modificarea şi completarea Ordonanţei Guvernului nr. 44/1995 privind îmbunătăţirea impunerii activităţilor producătoare de venit din exercitarea unei profesii libere şi din lucrări literare, de artă şi ştiinţifice, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 278 din 15 octombrie 1997; art. 5 din Legea nr. 66/1996 privind reorganizarea Casei de Economii şi Consemnaţiuni din România în societate bancară pe acţiuni, numai în ceea ce priveşte impozitul pe venit, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 140 din 5 iulie 1996, precum şi orice alte dispoziţii contrare.
Art. 45
Prezenta ordonanţă de urgenţă intră în vigoare pe data de 1 ianuarie 1998.
-****-

PRIM-MINISTRU

VICTOR CIORBEA

Contrasemnează:

Ministrul finanţelor,

Daniel Dăianu

Ministru de stat,

ministrul muncii şi protecţiei sociale,

Alexandru Athanasiu

Ministru delegat pe lângă primul-ministru

pentru coordonarea Secretariatului General

al Guvernului şi a Departamentului

pentru Administraţia Publică Locală,

Remus Opriş

Publicată în Monitorul Oficial cu numarul 378 din data de 29 decembrie 1997

Documente corelate

Acte numărul de obiecte din listă: (18)
Modificat de numărul de obiecte din listă: (2)
Modificate de acest act numărul de obiecte din listă: (8)
Abrogat de numărul de obiecte din listă: (1)
Abrogate de acest act numărul de obiecte din listă: (7)
Jurisprudenţă numărul de obiecte din listă: (15)
Hotarari judecătoresti numărul de obiecte din listă: (15)
Comentarii, monografii, reviste şi webinarii numărul de obiecte din listă: (4)
Articole numărul de obiecte din listă: (4)