Secţiunea 2 - Raportul anual - Legea 24/2017 privind emitenţii de instrumente financiare şi operaţiuni de piaţă - Republicare
M.Of. 772
În vigoare Versiune de la: 15 Martie 2025
SECŢIUNEA 2:Raportul anual
Art. 65
(4)Situaţiile financiare, inclusiv cele consolidate, ale emitenţilor sunt auditate de auditori financiari/firme de audit, în conformitate cu dispoziţiile privind activitatea de audit financiar prevăzute la nivelul reglementărilor contabile menţionate la art. 47 alin. (4), după caz.
(5)Auditorul statutar emite opinia privind consecvenţa raportului administratorilor cu situaţiile financiare anuale pentru acelaşi exerciţiu financiar, respectiv privind întocmirea raportului administratorilor în conformitate cu cerinţele legale aplicabile, cu excepţia cerinţelor referitoare la raportarea privind durabilitatea, precum şi declaraţia din care rezultă dacă a identificat informaţii eronate semnificative prezentate în raportul administratorilor, indicând natura acestor informaţii eronate, în conformitate cu dispoziţiile aplicabile privind activitatea de audit financiar şi asigurarea raportării privind durabilitatea, prevăzute la nivelul reglementărilor contabile menţionate la art. 47 alin. (4), după caz.
(6)Raportul de audit menţionat la art. 34 din Legea nr. 162/2017, cu modificările şi completările ulterioare, semnat de persoana responsabilă sau de persoanele responsabile cu desfăşurarea activităţilor de audit potrivit dispoziţiilor privind activitatea de audit financiar şi asigurarea raportării privind durabilitatea prevăzute la nivelul reglementărilor contabile menţionate la art. 47 alin. (4), după caz, se publică integral, împreună cu raportul financiar anual.
(7)Dacă este cazul, se pune la dispoziţie o opinie de asigurare referitoare la raportarea privind durabilitatea, în conformitate cu dispoziţiile aplicabile privind auditul financiar şi asigurarea raportării privind durabilitatea prevăzute la nivelul reglementărilor contabile menţionate la art. 47 alin. (4), după caz.
(8)Raportul de asigurare referitor la raportarea privind durabilitatea prevăzută de reglementările aplicabile se publică integral împreună cu raportul financiar anual.
(9)Dispoziţiile alin. (5)-(8) se aplică în mod corespunzător şi în ceea ce priveşte situaţiile financiare consolidate, raportul administratorilor consolidat şi raportarea consolidată privind durabilitatea, potrivit dispoziţiilor aplicabile privind activitatea de audit financiar şi asigurarea raportării privind durabilitatea prevăzute la nivelul reglementărilor contabile menţionate la art. 47 alin. (4), după caz.
(10)Raportul administratorilor se întocmeşte în conformitate cu dispoziţiile reglementărilor contabile aplicabile referitoare la conţinutul raportului administratorilor, al raportării privind durabilitatea şi al declaraţiei privind guvernanţa corporativă, precum şi referitoare la întocmirea raportului administratorilor în formatul de raportare electronic specificat la art. 3 din Regulamentul delegat (UE) 2019/815, respectiv referitoare la marcarea raportării privind durabilitatea, inclusiv a informaţiilor prevăzute la art. 8 din Regulamentul (UE) 2020/852, în conformitate cu formatul de raportare electronic specificat în regulamentul delegat, prevăzute la nivelul reglementărilor contabile menţionate la art. 47 alin. (4), după caz, şi include precizările adoptate în temeiul art. 8 alin. (4) din Regulamentul (UE) 2020/852, atunci când este întocmit de entităţile vizate de actele normative menţionate în prezentul alineat.
(11)În cazul în care emitentul are obligaţia să întocmească situaţii financiare consolidate, raportul consolidat al administratorilor se întocmeşte în conformitate cu dispoziţiile reglementărilor contabile aplicabile referitoare la raportul consolidat al administratorilor, la raportarea consolidată privind durabilitatea, precum şi referitoare la întocmirea raportului consolidat al administratorilor în formatul de raportare electronic specificat la art. 3 din Regulamentul delegat (UE) 2019/815, respectiv referitoare la marcarea raportării privind durabilitatea, inclusiv a informaţiilor prevăzute la art. 8 din Regulamentul (UE) 2020/852, în conformitate cu formatul de raportare electronic specificat în regulamentul delegat, prevăzute la nivelul reglementărilor contabile menţionate la art. 47 alin. (4), după caz, şi include precizările adoptate în temeiul art. 8 alin. (4) din Regulamentul (UE) 2020/852, atunci când este întocmit de entităţile vizate de actele normative menţionate în prezentul alineat.
(2)Raportul financiar anual este compus din:
c)declaraţia persoanelor responsabile din cadrul emitentului, ale căror nume şi funcţii vor fi precizate explicit, din care să reiasă că, din punctul lor de vedere, situaţia financiar-contabilă anuală care a fost întocmită în conformitate cu standardele contabile aplicabile oferă o imagine corectă şi conformă cu realitatea activelor, obligaţiilor, poziţiei financiare, contului de profit şi pierdere ale emitentului sau ale filialelor acestuia incluse în procesul de consolidare a situaţiilor financiare, în ansamblu, şi că raportul prevăzut la lit. b) cuprinde o analiză corectă a dezvoltării şi performanţelor emitentului şi a societăţilor implicate în consolidare, precum şi o descriere a principalelor riscuri şi incertitudini specifice activităţii desfăşurate şi, dacă este cazul, că sunt întocmite în conformitate cu standardele de raportare privind durabilitatea menţionate la art. 29b din Directiva 2013/34/UE şi cu precizările adoptate în temeiul art. 8 alin. (4) din Regulamentul (UE) 2020/852;
c)declaraţia persoanelor responsabile din cadrul emitentului, ale căror nume şi funcţii vor fi precizate explicit, din care să reiasă că, din punctul lor de vedere, situaţia financiar-contabilă anuală care a fost întocmită în conformitate cu standardele contabile aplicabile oferă o imagine corectă şi conformă cu realitatea activelor, obligaţiilor, poziţiei financiare, contului de profit şi pierdere ale emitentului sau ale filialelor acestuia incluse în procesul de consolidare a situaţiilor financiare, în ansamblu, şi că raportul prevăzut la lit. b) cuprinde o analiză corectă a dezvoltării şi performanţelor emitentului şi a societăţilor implicate în consolidare, precum şi o descriere a principalelor riscuri şi incertitudini specifice activităţii desfăşurate şi, dacă este cazul, că sunt întocmite în conformitate cu standardele de raportare privind durabilitatea menţionate la art. 29b din Directiva 2013/34/UE şi cu precizările adoptate în temeiul art. 8 alin. (4) din Regulamentul (UE) 2020/852;(4)Situaţiile financiare, inclusiv cele consolidate, ale emitenţilor sunt auditate de auditori financiari/firme de audit, în conformitate cu dispoziţiile privind activitatea de audit financiar prevăzute la nivelul reglementărilor contabile menţionate la art. 47 alin. (4), după caz.(5)Auditorul statutar emite opinia privind consecvenţa raportului administratorilor cu situaţiile financiare anuale pentru acelaşi exerciţiu financiar, respectiv privind întocmirea raportului administratorilor în conformitate cu cerinţele legale aplicabile, cu excepţia cerinţelor referitoare la raportarea privind durabilitatea, precum şi declaraţia din care rezultă dacă a identificat informaţii eronate semnificative prezentate în raportul administratorilor, indicând natura acestor informaţii eronate, în conformitate cu dispoziţiile aplicabile privind activitatea de audit financiar şi asigurarea raportării privind durabilitatea, prevăzute la nivelul reglementărilor contabile menţionate la art. 47 alin. (4), după caz.(6)Raportul de audit menţionat la art. 34 din Legea nr. 162/2017, cu modificările şi completările ulterioare, semnat de persoana responsabilă sau de persoanele responsabile cu desfăşurarea activităţilor de audit potrivit dispoziţiilor privind activitatea de audit financiar şi asigurarea raportării privind durabilitatea prevăzute la nivelul reglementărilor contabile menţionate la art. 47 alin. (4), după caz, se publică integral, împreună cu raportul financiar anual.(7)Dacă este cazul, se pune la dispoziţie o opinie de asigurare referitoare la raportarea privind durabilitatea, în conformitate cu dispoziţiile aplicabile privind auditul financiar şi asigurarea raportării privind durabilitatea prevăzute la nivelul reglementărilor contabile menţionate la art. 47 alin. (4), după caz.(8)Raportul de asigurare referitor la raportarea privind durabilitatea prevăzută de reglementările aplicabile se publică integral împreună cu raportul financiar anual.(9)Dispoziţiile alin. (5)-(8) se aplică în mod corespunzător şi în ceea ce priveşte situaţiile financiare consolidate, raportul administratorilor consolidat şi raportarea consolidată privind durabilitatea, potrivit dispoziţiilor aplicabile privind activitatea de audit financiar şi asigurarea raportării privind durabilitatea prevăzute la nivelul reglementărilor contabile menţionate la art. 47 alin. (4), după caz.(10)Raportul administratorilor se întocmeşte în conformitate cu dispoziţiile reglementărilor contabile aplicabile referitoare la conţinutul raportului administratorilor, al raportării privind durabilitatea şi al declaraţiei privind guvernanţa corporativă, precum şi referitoare la întocmirea raportului administratorilor în formatul de raportare electronic specificat la art. 3 din Regulamentul delegat (UE) 2019/815, respectiv referitoare la marcarea raportării privind durabilitatea, inclusiv a informaţiilor prevăzute la art. 8 din Regulamentul (UE) 2020/852, în conformitate cu formatul de raportare electronic specificat în regulamentul delegat, prevăzute la nivelul reglementărilor contabile menţionate la art. 47 alin. (4), după caz, şi include precizările adoptate în temeiul art. 8 alin. (4) din Regulamentul (UE) 2020/852, atunci când este întocmit de entităţile vizate de actele normative menţionate în prezentul alineat.(11)În cazul în care emitentul are obligaţia să întocmească situaţii financiare consolidate, raportul consolidat al administratorilor se întocmeşte în conformitate cu dispoziţiile reglementărilor contabile aplicabile referitoare la raportul consolidat al administratorilor, la raportarea consolidată privind durabilitatea, precum şi referitoare la întocmirea raportului consolidat al administratorilor în formatul de raportare electronic specificat la art. 3 din Regulamentul delegat (UE) 2019/815, respectiv referitoare la marcarea raportării privind durabilitatea, inclusiv a informaţiilor prevăzute la art. 8 din Regulamentul (UE) 2020/852, în conformitate cu formatul de raportare electronic specificat în regulamentul delegat, prevăzute la nivelul reglementărilor contabile menţionate la art. 47 alin. (4), după caz, şi include precizările adoptate în temeiul art. 8 alin. (4) din Regulamentul (UE) 2020/852, atunci când este întocmit de entităţile vizate de actele normative menţionate în prezentul alineat.Art. 651(1)Ulterior aprobării de către adunarea generală a acţionarilor, emitentul transmite raportul financiar anual A.S.F. şi operatorului de piaţă, în termen de 5 zile de la data aprobării.(2)Rapoartele financiare anuale vor fi întocmite şi transmise A.S.F. şi operatorului de piaţă în formatul de raportare electronic unic, cu respectarea dispoziţiilor Regulamentului delegat (UE) 2019/815.