Capitolul iv - Documentaţia aferentă operaţiunii de inventariere - Norma 25/2016 privind inventarierea elementelor patrimoniale ale fondurilor de pensii private
M.Of. 385
În vigoare Versiune de la: 25 Martie 2020
CAPITOLUL IV:Documentaţia aferentă operaţiunii de inventariere
SECŢIUNEA 1:Dosarul operaţiunii de inventariere
Art. 26
Dosarul operaţiunii de inventariere a fondurilor de pensii private trebuie să cuprindă:
a)deciziile de numire a comisiilor de inventariere;
b)declaraţia gestionarului;
c)listele de inventariere;
d)situaţiile analitice, acolo unde este cazul;
e)extrasele de cont confirmate pentru inventarierea creanţelor şi datoriilor;
f)extrasele de cont emise de instituţiile de credit;
g)procesul-verbal privind rezultatele inventarierii;
h)registrul inventar al fondului de pensii private.
Art. 27
Completarea listelor de inventariere se efectuează fie folosind sistemul informatic de prelucrare automată a datelor, fie prin înscrierea elementelor de active identificate, fără spaţii libere şi fără ştersături, conform procedurilor interne aprobate de administratorul fondului de pensii private.
Art. 28
(1)Pe ultima pagină a listei de inventariere gestionarul trebuie să menţioneze:
a)dacă toate bunurile şi valorile băneşti din gestiune au fost inventariate şi consemnate în listele de inventariere în prezenţa sa;
b)dacă are obiecţii cu privire la modul de efectuare a inventarierii.
(2)În cazul alin. (1) lit. b), comisia de inventariere este obligată să analizeze obiecţiile, iar concluziile finale se înscriu pe ultima pagină a listei de inventariere.
Art. 29
Listele de inventariere se semnează pe fiecare pagină de către preşedintele şi membrii comisiei de inventariere, de către gestionar, precum şi de către specialiştii solicitaţi de către preşedintele comisiei de inventariere pentru participarea la identificarea bunurilor inventariate, după caz.
SECŢIUNEA 2:Rezultatele inventarierii
Art. 30
(1)Rezultatele inventarierii se stabilesc prin compararea datelor constatate faptic şi înscrise în listele de inventariere cu cele din evidenţa tehnico-operativă şi din contabilitate.
(2)Înainte de stabilirea rezultatelor inventarierii se procedează la o analiză finală a tuturor elementelor patrimoniale şi a soldurilor din contabilitate pentru elementele inventariate.
(3)În cazul în care se descoperă erori în etapa menţionată la alin. (2), acestea trebuie corectate imediat, după care se procedează la stabilirea rezultatelor inventarierii.
Art. 31
Evaluarea, cu ocazia inventarierii, a elementelor patrimoniale se face cu respectarea principiului permanenţei metodelor, potrivit căruia modelele şi regulile de evaluare trebuie menţinute, asigurând comparabilitatea în timp a informaţiilor contabile.
Art. 32
(1)La stabilirea valorii de inventar a activelor se aplică principiul prudenţei, potrivit căruia se ţine seama de toate ajustările de valoare datorate deprecierilor sau pierderilor de valoare.
(2)În cazul în care se constată că valoarea de inventar este mai mare decât valoarea cu care acesta este evidenţiat în contabilitate, în listele de inventariere se înscriu valorile din contabilitate.
(3)În cazul în care valoarea de inventar este mai mică decât valoarea din contabilitate, în listele de inventariere se înscrie valoarea de inventar.
Art. 33
(1)Pentru toate plusurile şi lipsurile constatate în activele fondului de pensii private, precum şi pentru prejudiciile determinate de expirarea termenelor de prescripţie a creanţelor sau din alte cauze, comisia de inventariere solicită explicaţii scrise de la persoanele care au răspunderea gestionării acestora.
(2)Pe baza explicaţiilor primite şi a documentelor analizate, comisia de inventariere stabileşte natura lipsurilor, pierderilor şi pagubelor constatate, precum şi natura plusurilor, propunând, în conformitate cu dispoziţiile legale, modul de regularizare a diferenţelor dintre datele din contabilitate şi cele faptice, rezultate în urma inventarierii.
SECŢIUNEA 3:Întocmirea procesului-verbal privind rezultatele inventarierii
Art. 34
Rezultatele inventarierii se înscriu de către comisia de inventariere într-un proces-verbal.
Art. 35
Procesul-verbal privind rezultatele inventarierii trebuie să conţină, în principal, următoarele elemente:
a)data întocmirii;
b)numele şi prenumele membrilor comisiei de inventariere;
c)numărul şi data deciziei de numire a comisiei de inventariere;
d)gestiunea/gestiunile inventariată/inventariate;
e)data începerii şi terminării operaţiunii de inventariere;
f)rezultatele inventarierii;
g)concluziile şi propunerile comisiei;
h)alte aspecte legate de activitatea gestiunii inventariate.
Art. 36
În termen de 7 zile lucrătoare de la data încheierii operaţiunilor de inventariere, procesul-verbal al comisiei de inventariere se prezintă spre aprobare administratorului fondului de pensii private.
SECŢIUNEA 4:Completarea Registrului-inventar
Art. 37
(1)Elementele de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii înscrise în Registrul-inventar au la bază listele de inventariere, procesele-verbale de inventariere şi situaţiile analitice, după caz, care justifică conţinutul fiecărui post din bilanţ.
(2)În cazul în care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din operaţiunea de inventariere se actualizează cu intrările sau ieşirile din perioada cuprinsă între data inventarierii şi data încheierii exerciţiului financiar, datele actualizate fiind apoi cuprinse în registrul-inventar.
(3)Operaţiunea de actualizare a datelor rezultate din inventariere, menţionată la alin. (2), se efectuează astfel încât la sfârşitul exerciţiului financiar să fie reflectată situaţia reală a elementelor patrimoniale.
Art. 38
(1)Completarea registrului-inventar se efectuează în momentul în care se stabilesc soldurile tuturor conturilor bilanţiere.
(2)Registrul-inventar se completează pe baza inventarierii faptice a fiecărui cont de activ şi de pasiv.
(3)Elementele de activ şi de pasiv înscrise în Registrul-inventar au la bază listele de inventariere sau alte documente care justifică conţinutul acestora la sfârşitul exerciţiului financiar.
(4)În cazul în care inventarierea are loc pe parcursul anului, în Registrul-inventar se înregistrează soldurile existente la data inventarierii, la care se adaugă rulajele intrărilor şi se scad rulajele ieşirilor de la data inventarierii până la data încheierii exerciţiului financiar.
Art. 39
(1)Rezultatele inventarierii trebuie înregistrate în evidenţa tehnico-operativă în termen de cel mult 7 zile lucrătoare de la data aprobării procesului-verbal de inventariere de către administratorul fondului de pensii private.
(2)Rezultatul inventarierii se înregistrează în contabilitate potrivit prevederilor Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi în conformitate cu reglementările contabile aplicabile.
Art. 40
Pe baza Registrului-inventar şi a balanţei de verificare de la data de 31 decembrie a exerciţiului financiar pentru care se efectuează inventarierea, se întocmesc situaţiile financiare anuale, puse de acord cu situaţia reală a elementelor de activ şi de pasiv stabilită pe baza inventarului.
Art. 41
Registrul-inventar se păstrează timp de 10 ani de la data încheierii exerciţiului financiar în cursul căruia a fost întocmit, iar în caz de pierdere, sustragere sau distrugere trebuie reconstituit în termen de maximum 30 de zile de la constatare.