Secţiunea 2 - Operaţiuni de trezorerie şi interbancare - Anexa din 1997 privind aprobarea Planului de conturi pentru instituţiile de credit şi normele metodologice de utilizare a acestuia

M.Of. 212 bis

Ieşit din vigoare
Versiune de la: 25 Februarie 2004
SECTIUNEA A:Operaţiuni de trezorerie şi interbancare
30.Contabilitatea operaţiunilor de trezorerie şi operaţiunilor interbancare asigură, în principal, evidenţa:
- operaţiunilor de casă;
- operaţiunilor de decontare cu Banca Naţională a României privind rezervele obligatorii ale băncilor, conturile curente, compensarea multilaterală a plăţilor interbancare;
- operaţiunilor privind împrumuturile de refinanţare de la Banca Naţională a României;
- operaţiunilor prin conturile de corespondent, depozitele, creditele şi împrumuturile interbancare;
- operaţiunilor de pensiune interbancare.
31.Contabilitatea operaţiunilor de casă se ţine potrivit normelor emise de bănci cu respectarea reglementărilor Băncii Naţionale a României.
Contabilitatea operaţiunilor de casă asigură evidenţa existenţei şi mişcării valorilor în casă (bancnote, monede şi cecuri de călătorie).
Bancnotele şi monedele româneşti şi străine aflate în casieriile băncii trebuie să aibă curs legal.
Cecurile de călătorie sunt instrumente de plată emise, de regulă, de organisme specializate, pentru o sumă fixă şi într-o monedă determinată. Cecurile de călătorie au în general o valabilitate nelimitată în timp, sunt acceptate ca instrument de plată sau pot fi schimbate imediat în moneda locală.
Principalele opraţiuni care se efectuează cu cecurile de călătorie sunt:
- emiterea cecurilor de călătorie şi/sau darea lor în consignaţie pentru a fi vândute de către alte bănci;
- primirea în consignaţie şi vânzarea cecurilor de călătorie;
- cumpărarea cecurilor de călătorie de la clientelă, remierea spre încasare şi încasarea contravalorii acestora de la emitent.
Înregistrarea operaţiunilor privind cecurile de călătorie în conturile de bilanţ nu intervine decât în momentul vânzării sau cumpărării acestora, precum şi în cadrul operaţiunilor de decontare cu emitentul.
Cecurile de călătorie date şi respectiv, primite, în consignaţie se înregistrează în conturile în afara bilanţului până la punerea lor în circulaţie.
32.Contabilitatea operaţiunilor de decontare cu Banca Naţională a României, inclusiv a celor privind compensarea multilaterală a plăţilor interbancare se ţine cu ajutorul conturilor curente deschise la unităţile Băncii Naţionale a României, în conformitate cu normele emise de aceasta.
Rezervele obligatorii se înregistrează şi se menţin în contul curent al băncii deschis la Banca Naţională a României, potrivit normelor emise de aceasta.
33.Contabilitatea operaţiunilor privind împrumuturile de refinanţare de la Banca Naţională a României evidenţiază împrumuturile structurale, de licitaţie, speciale şi lombard (overdraft), primite de bancă.
Împrumuturile structurale reprezintă o formă de refinanţare prin care banca are autorizaţia de a preleva succesiv sume dintr-un cont deschis de Banca Naţională a României, până la un anumit nivel şi în cadrul unui interval de timp (scadenţa) prestabilite. Acestea sunt garantate cu efecte de comerţ şi alte titluri acceptate de Banca Naţională a României.
Împrumuturile de licitaţie reprezintă principala formă de refinanţare acordată băncilor pe o durată scurtă, determinată, garantate cu titluri de stat şi alte titluri acceptate de Banca Naţională a României.
Împrumuturile speciale sunt o formă excepţională de refinanţare pentru băncile aflate în criza de lichiditate, pe o durată determinată, garantate cu titluri de stat sau alte titluri acceptate de Banca Naţională a României.
Împrumuturile lombard (overdraft) reprezintă o formă de refinanţare cu totul specială ce se acordă peste noapte băncilor pentru asigurarea plăţilor zilnice ale acestora. Acest împrumut este reprezentat de soldul creditor al contului curent al băncii deschis la Banca Naţională a României, care se transferă automat în contul de împrumut lombard (overdraft).
34.Contabilitatea decontărilor interbancare se ţine cu ajutorul conturilor de corespondent (nostro şi respectiv, loro), deschise în conformitate cu normele Băncii Naţionale a României şi a convenţiilor încheiate între bănci.
Depozitele interbancare pot fi la vedere, la termen şi colaterale.
Depozitele la vedere sunt constituite pentru o durată iniţială de cel mult o zi lucrătoare.
Depozitele la termen sunt constituite pentru un termen fix, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare.
Depozitele colaterale sunt constituite drept garanţii sau pentru efectuarea unor operaţiuni ulterioare, determinate.
Creditele şi împrumuturile interbancare pot fi de pe o zi pe alta, la termen şi financiare.
Creditele şi împrumuturile de pe o zi pe alta sunt credite sau împrumuturi fără garanţie (în alb) acordate sau primite, în baza unei convenţii/contract, pe o perioadă de cel mult o zi lucrătoare.
Creditele şi împrumuturile la termen sunt credite sau împrumuturi fără garanţie (în alb) acordate sau primite pentru un termen fix, în baza unei convenţii/contract, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare.
Creditele financiare (credite cumpărător) sunt acordate băncilor nerezidente, dar ai căror beneficiari finali sunt agenţi economici nefinanciari, nerezidenţi.
Împrumuturile financiare sunt primite de la bănci nerezidente, având ca beneficiari finali agenţi economici nefinanciari, rezidenţi.
35.Contabilitatea operaţiunilor de pensiune interbancară se realizează cu ajutorul conturilor "Valori primite în pensiune" şi "Valori date în pensiune", potrivit prevederilor de la pct. 69 din prezentele norme.
Operaţiunile de pensiune interbancară se efectuează pe bază de efecte de comerţ livrate sau nelivrate, precum şi pe bază de titluri nelivrate.
Din punct de vedere al trezoreriei, operaţiunile de pensiune reprezintă credite sau împrumuturi, garantate prin transferul temporar de proprietate asupra elementelor de activ cedate.
36.Valorile de recuperat sau datorate altor băncii reprezentând, în special, cecuri de călătorie cumpărate şi remise spre încasare emitenţilor, cecuri de călătorie şi cecuri bancare emise de bancă, precum şi sume aflate în curs de clarificare în relaţia cu alte bănci, se înregistrează provizoriu în conturile "Valori de recuperat" şi "Alte sume datorate".
37.Dobânzile de primit (calculate şi neajunse la scadenţă), aferente exerciţiului în curs, se calculează de la data punerii la dispoziţie a fondurilor şi se înregistrează în contabilitate lunar, sau la scadenţa operaţiunilor dacă fondurile aferente au termen de restituire în cursul lunii, în conturile "Creanţe ataşate" din cadrul grupelor de conturi, în contrapartida conturilor de venituri.
Dobânzile de plătit (calculate şi neajunse la scadenţă), aferente exerciţiului în curs, se calculează de la data primirii fondurilor şi se înregistrează în contabilitate lunar, sau la scadenţa operaţiunilor dacă fondurile aferente au termen de restituire în cursul lunii, în conturile "Datorii ataşate" din cadrul grupelor de conturi, în contrapartida conturilor de cheltuieli.
Depozitele, creditele, valorile primite în pensiune, precum şi dobânzile aferente acestor creanţe, nerambursate la scadenţă, respectiv neîncasate la scadenţă, se înregistrează în conturile "Creanţe restante" şi "Dobânzi restante".
Depozitele, creditele, valorile primite în pensiune, valorile de recuperat, creanţele restante, precum şi dobânzile aferente, trecute în litigiu, se înregistrează în conturile "Creanţe îndoielnice" şi "Dobânzi îndoielnice".
38.Provizioanele pentru creanţe din operaţiuni interbancare se constituie pe seama cheltuielilor, de regulă la finele exerciţiului sau la alte perioade, potrivit reglementărilor în vigoare, pentru:
- acoperirea riscului de credit;
- acoperirea riscului de dobândă.
La finele exerciţiului sau la alte perioade, precum şi la ieşirea creanţelor respective din patrimoniu, provizioanele constituite anterior se analizează şi se regularizează astfel:
- prin debitul conturilor de cheltuieli, în cazul majorării provizioanelor;
- prin creditul conturilor de venituri când provizioanele trebuie diminuate sau anulate, respectiv când acestea devin parţial sau total fără obiect;
- când are lor realizarea riscului de credit şi de dobândă, conturile de provizioane constituite anterior se închid prin conturile de venituri şi, concomitent pierderile respective, în raport de natura lor, se înregistrează în conturile corespunzătoare.