Secţiunea 3 - Deduceri - Regulamentul 575/26-iun-2013 privind cerinţele prudenţiale pentru instituţiile de credit şi de modificare a Regulamentului (UE) nr. 648/2012
Acte UE
Jurnalul Oficial 176L
În vigoare Versiune de la: 3 Noiembrie 2025 până la: 31 Decembrie 2025
SECŢIUNEA 3:Deduceri
SUBSECŢIUNEA 1:Deduceri din elementele de fonduri proprii de nivel 1 de bază
Art. 469: Deduceri din elementele de fonduri proprii de nivel 1 de bază
(1)Prin derogare de la articolul 36 alineatul (1), în perioada de la 1 ianuarie 2014 până la 31 decembrie 2017, se aplică următoarele dispoziţii:
a)instituţiile trebuie să deducă din elementele de fonduri proprii de nivel 1 de bază procentul aplicabil, specificat la articolul 478, aferent sumelor care trebuie deduse în conformitate cu articolul 36 alineatul (1) literele (a)-(h), cu excepţia creanţelor privind impozitul amânat care se bazează pe profitabilitatea viitoare şi decurg din diferenţele temporare;
b)instituţiile trebuie să aplice dispoziţiile relevante prevăzute la articolul 472 valorilor reziduale ale elementelor care trebuie deduse în conformitate cu articolul 36 alineatul (1) literele (a)-(h), cu excepţia creanţelor privind impozitul amânat care se bazează pe profitabilitatea viitoare şi decurg din diferenţele temporare;
c)instituţiile trebuie să deducă din fonduri proprii de nivel 1 de bază procentul aplicabil, specificat la articolul 478, din suma totală care trebuie dedusă în conformitate cu articolul 36 alineatul (1) literele (c) şi (i), după aplicarea articolului 470;
d)instituţiile trebuie să aplice cerinţele prevăzute la articolul 472 alineatul (5) sau (11), după caz, valorii reziduale totale a elementelor care trebuie să fie dedusă în conformitate cu articolul 36 alineatul (1) literele (c) şi (i), după aplicarea articolului 470.
(2)Instituţiile determină partea din valoarea reziduală totală menţionată la alineatul (1) litera (d), care face obiectul articolului 472 alineatul (5), prin împărţirea sumei specificate la litera (a) de la prezentul alineat la suma specificată la litera (b) de la prezentul alineat:
a)cuantumul creanţelor privind impozitul amânat, care se bazează pe profitabilitatea viitoare şi decurg din diferenţele temporare, menţionate la articolul 470 alineatul (2) litera (a);
b)suma cuantumurilor menţionate la articolul 470 alineatul (2) literele (a) şi (b).
(3)Instituţiile determină partea din valoarea reziduală totală menţionată la alineatul (1) litera (d), care face obiectul articolului 472 alineatul (11), prin împărţirea sumei specificate la litera (a) de la prezentul alineat la suma specificată la litera (b) de la prezentul alineat:
a)cuantumul deţinerilor directe şi indirecte de instrumente de fonduri proprii de nivel 1 de bază, menţionate la articolul 470 alineatul (2) litera (b);
b)suma cuantumurilor menţionate la articolul 470 alineatul (2) literele (a) şi (b).
Art. 469a: Derogare de la deducerile din elementele de fonduri proprii de nivel 1 de bază pentru expunerile neperformante
Prin derogare de la articolul 36 alineatul (1) litera (m), instituţiile nu deduc din elementele de fonduri proprii de nivel 1 de bază cuantumul aplicabil aferent acoperirii insuficiente pentru expunerile neperformante în cazul în care expunerea a fost iniţiată înainte de 26 aprilie 2019.
În cazul în care clauzele şi condiţiile aferente unei expuneri iniţiate înainte de 26 aprilie 2019 sunt modificate de instituţie în aşa fel încât creşte expunerea instituţiei faţă de debitor, se consideră că expunerea a fost iniţiată la data la care se aplică modificarea şi nu se mai aplică derogarea prevăzută la primul paragraf.
Art. 470: Excepţii de la deducerea din elementele de fonduri proprii de nivel 1 de bază
(1)În sensul prezentului articol, elementele relevante de fonduri proprii de nivel 1 de bază cuprind elementele de fonduri proprii de nivel 1 de bază ale instituţiei, calculate după aplicarea dispoziţiilor articolelor 32-35 şi efectuarea deducerilor conform articolului 36 alineatul (1) literele (a)-(h), litera (k) punctele (ii)- (v) şi litera (l), cu excepţia creanţelor privind impozitul amânat care se bazează pe profitabilitatea viitoare şi decurg din diferenţele temporare.
(2)Prin derogare de la articolul 48 alineatul (1), în perioada de la 1 ianuarie 2014 până la 31 decembrie 2017, instituţiile nu deduc elementele menţionate la literele (a) şi (b) de la prezentul alineat care reprezintă în total 15 % sau mai puţin din elementele de fonduri proprii de nivel 1 de bază ale instituţiei:
a)creanţele privind impozitul amânat care se bazează pe profitabilitatea viitoare şi decurg din diferenţele temporare şi care reprezintă în total 10 % sau mai puţin din elementele relevante de fonduri proprii de nivel 1 de bază;
b)în cazul în care o instituţie are o investiţie semnificativă într-o entitate din sectorul financiar, deţinerile instituţiei, directe, indirecte şi sintetice, de instrumente de fonduri proprii de nivel 1 de bază ale entităţii respective, care reprezintă în total 10 % sau mai puţin din elementele relevante de fonduri proprii de nivel 1 de bază ale instituţiei.
(3)Prin derogare de la articolul 48 alineatul (4), elementelor exceptate de la deducere în temeiul alineatului (2) de la prezentul articol li se aplică o pondere de risc de 250 %. Elementele menţionate la alineatul (2) litera (b) de la prezentul articol fac obiectul cerinţelor de la partea a treia titlul IV, după caz.
Art. 471: Exceptarea de la deducerea din elementele de fonduri proprii de nivel 1 de bază a deţinerilor de capital în societăţile de asigurare
(1)Prin derogare de la articolul 49 alineatul (1), în perioada 31 decembrie 2018-31 decembrie 2024, instituţiile pot alege să nu deducă deţinerile de capital în societăţile de asigurări, societăţile de reasigurări şi holdingurile de asigurare, atunci când se îndeplinesc următoarele condiţii:
a)condiţiile prevăzute la articolul 49 alineatul (1) literele (a) şi (e);
b)autorităţile competente consideră satisfăcător nivelul de control al riscului şi procedurile specifice de analiză financiară adoptate de instituţie pentru a monitoriza investiţia în respectiva societate sau respectivul holding;
c)deţinerile de capital ale instituţiei în societăţi de asigurare, societăţi de reasigurare sau holdinguri de asigurare nu depăşesc 15 % din instrumentele de fonduri proprii de nivel 1 de bază înregistrate de entitatea de asigurare la 31 decembrie 2012 şi pe parcursul perioadei de la 1 ianuarie 2013 la 31 decembrie 2024;
d)valoarea deţinerii de capital care nu se deduce nu depăşeşte valoarea deţinută în instrumente de fonduri proprii de nivel 1 de bază în societăţi de asigurare, societăţi de reasigurare sau holdinguri de asigurare la 31 decembrie 2012.
(2)Deţinerile de capital care nu se deduc în conformitate cu alineatul (1) se califică drept expuneri şi primesc o pondere de risc de 370 %.
Art. 472: Elemente nededuse din fondurile proprii de nivel 1 de bază
(1)Prin derogare de la articolul 33 alineatul (1) litera (c) şi de la articolul 36 alineatul (1) literele (a)-(i), în perioada de la 1 ianuarie 2014 până la 31 decembrie 2017, instituţiile aplică prezentul articol valorilor reziduale ale elementelor menţionate la articolul 468 alineatul (4) şi la articolul 469 alineatul (1) literele (b) şi (d), după caz.
(2)Valoarea reziduală a ajustărilor de valoare aferente datoriilor care provin din instrumente financiare derivate pe riscul de credit al instituţiei nu se deduce.
(3)Instituţiile trebuie să aplice următoarele dispoziţii în cazul sumei reziduale a pierderilor din exerciţiul financiar curent, menţionate la articolul 36 alineatul (1) litera (a)
a)pierderile semnificative sunt deduse din elementele de fonduri proprii de nivel 1;
b)pierderile care nu sunt semnificative nu sunt deduse.
(4)Instituţiile trebuie să deducă din elementele de fonduri proprii de nivel 1 valoarea reziduală a imobilizărilor necorporale menţionate la articolul 36 alineatul (1) litera (b).
(5)Valoarea reziduală a creanţelor privind impozitul amânat, menţionate la articolul 36 alineatul (1) litera (c), nu se deduce şi se ponderează cu o pondere de risc de 0 %.
(6)Suma reziduală a elementelor menţionate la articolul 36 alineatul (1) litera (d) este dedusă jumătate din elementele de fonduri proprii de nivel 1 şi jumătate din elementele de fonduri proprii de nivel 2;
(7)Valoarea reziduală a activelor unui fond de pensii cu beneficii determinate, menţionate la articolul 36 alineatul (1) litera (e), nu se deduce din niciun element al fondurilor proprii şi trebuie să fie inclusă în elementele de fonduri proprii de nivel 1 de bază în măsura în care valoarea respectivă ar fi fost recunoscută ca fonduri proprii de nivel 1 conform măsurilor de transpunere la nivel naţional a articolului 57 literele (a)-(ca) din Directiva 2006/48/CE.
(8)Instituţiile trebuie să aplice următoarele dispoziţii în cazul sumei reziduale a deţinerilor de instrumente proprii de fonduri proprii de nivel 1 de bază, menţionate la articolul 36 alineatul (1) litera (f):
a)valoarea deţinerilor directe este dedusă din elementele de fonduri proprii de nivel 1;
b)valoarea deţinerilor indirecte şi sintetice, inclusiv instrumentele proprii de fonduri proprii de nivel 1 de bază pe care o instituţie ar putea fi obligată să le achiziţioneze în virtutea unei obligaţii contractuale existente sau contingente, nu este dedusă şi face obiectul unei ponderi de risc în conformitate cu partea a treia titlul II capitolul 2 sau 3 şi al cerinţelor prevăzute în partea a treia titlul IV, după caz.
(9)Instituţiile trebuie să aplice următoarele dispoziţii în cazul sumei reziduale a deţinerilor de instrumente de fonduri proprii de nivel 1 de bază ale unei entităţi din sectorul financiar în cazul în care instituţia şi entitatea menţionată la articolul 36 alineatul (1) litera (g) au deţineri reciproce:
a)în cazul în care o instituţie nu are o investiţie semnificativă în respectiva entitate din sectorul financiar, valoarea deţinerilor sale de instrumente de fonduri proprii de nivel 1 de bază ale respectivei entităţi este tratată ca încadrându-se la articolul 36 alineatul (1) litera (h);
b)în cazul în care o instituţie are o investiţie semnificativă în respectiva entitate din sectorul financiar, valoarea deţinerilor sale de instrumente de fonduri proprii de nivel 1 de bază ale respectivei entităţi este tratată ca încadrându-se la articolul 36 alineatul (1) litera (i).
(10)Instituţiile trebuie să aplice următoarele dispoziţii în cazul valorilor reziduale ale elementelor menţionate la articolul 36 alineatul (1) litera (h):
a)valorile care trebuie deduse şi care se referă la deţineri directe sunt deduse jumătate din elementele de fonduri proprii de nivel 1 şi jumătate din elementele de fonduri proprii de nivel 2;
b)valorile care se referă la deţineri indirecte şi sintetice nu sunt deduse şi fac obiectul unei ponderi de risc în conformitate cu partea a treia titlul II capitolul 2 sau 3 şi al cerinţelor prevăzute în partea a treia titlul IV, după caz.
(11)Instituţiile trebuie să aplice următoarele dispoziţii în cazul valorilor reziduale ale elementelor menţionate la articolul 36 alineatul (1) litera (i):
a)valorile care trebuie deduse şi care se referă la deţineri directe sunt deduse jumătate din elementele de fonduri proprii de nivel 1 şi jumătate din elementele de fonduri proprii de nivel 2;
b)valorile care se referă la deţineri indirecte şi sintetice nu sunt deduse şi fac obiectul unei ponderi de risc în conformitate cu partea a treia titlul II capitolul 2 sau 3 şi al cerinţelor prevăzute în partea a treia titlul IV, după caz.
Art. 473: Introducerea de modificări la IAS 19
(1)Prin derogare de la articolul 481, pe parcursul perioadei de la 1 ianuarie 2014 până la 31 decembrie 2018, autorităţile competente pot permite instituţiilor care îşi pregătesc conturile conform standardelor internaţionale de contabilitate adoptate în conformitate cu articolul 6 alineatul (2) din Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 să adauge la fondurile proprii de nivel 1 de bază cuantumul aplicabil în conformitate cu alineatul (2) sau (3) de la prezentul articol, după caz, înmulţit cu factorul aplicabil în conformitate cu alineatul (4).
(2)Cuantumul aplicabil se calculează prin deducerea sumei determinate în conformitate cu litera (a) din suma determinată în conformitate cu litera (b):
a)instituţiile determină valorile activelor fondurilor sau planurilor lor de pensii cu beneficii determinate, după caz, în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1126/2008 (1) astfel cum a fost modificat prin Regulamentul (UE) nr. 1205/2011 (2). În continuare, instituţiile deduc din valorile acestor active valorile datoriilor în cadrul aceloraşi fonduri sau planuri, determinate în funcţie de aceleaşi norme contabile;
(1)Regulamentul (CE) nr. 1126/2008 al Comisiei din 3 noiembrie 2008 de adoptare a anumitor standarde internaţionale de contabilitate în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European şi al Consiliului (JO L 320,29.11.2008, p. 1).
(2)Regulamentul (UE) nr. 1205/2011 al Comisiei din 22 noiembrie 2011 de modificare a Regulamentului (CE) nr. 1126/2008 de adoptare a anumitor standarde internaţionale de contabilitate în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European şi al Consiliului în ceea ce priveşte Standardul Internaţional de Raportare Financiară (IFRS) 7 (JO L 305, 23.11.2011, p. 16).
b)instituţiile determină valorile activelor fondurilor sau ale planurilor lor de pensii cu beneficii determinate, după caz, în conformitate cu normele stabilite în Regulamentul (CE) nr. 1126/2008. În continuare, instituţiile deduc din valorile acestor active valorile datoriilor în cadrul aceloraşi fonduri sau planuri, determinate în funcţie de aceleaşi norme contabile;
(3)Cuantumul stabilit în conformitate cu alineatul (2) se limitează la suma care nu trebuie dedusă din fondurile proprii, înainte de 1 ianuarie 2014, în temeiul normelor de transpunere la nivel naţional a Directivei 2006/48/CE, în măsura în care respectivele norme naţionale de transpunere ar fi eligibile pentru tratamentul de la articolul 481 din prezentul regulament în statul membru vizat.
(4)Se aplică următorii factori:
a)1 în perioada de la 1 ianuarie 2014 până la 31 decembrie 2014;
b)0,8 în perioada 1 ianuarie 2015-31 decembrie 2015;
c)0,6 în perioada 1 ianuarie 2016-31 decembrie 2016;
d)0,4 în perioada 1 ianuarie 2017-31 decembrie 2017;
e)0,2 în perioada 1 ianuarie 2018-31 decembrie 2018.
(5)Instituţiile comunică valorile activelor şi datoriilor în conformitate cu alineatul (2) în declaraţiile lor financiare publice.
Art. 473a: Introducerea IFRS 9
(1)Prin derogare de la articolul 50, până la finalul perioadelor de tranziţie stabilite la alineatele (6) şi (6a) din prezentul articol, următoarele instituţii pot include în fondurile lor proprii de nivel 1 de bază cuantumul calculat în conformitate cu prezentul alineat:
a)instituţiile care îşi întocmesc situaţiile financiare conform standardelor internaţionale de contabilitate adoptate în conformitate cu procedura prevăzută la articolul 6 alineatul (2) din Regulamentul (CE) nr. 1606/2002;
b)instituţiile care, în conformitate cu articolul 24 alineatul (2) din prezentul regulament, realizează evaluarea activelor şi a elementelor extrabilanţiere şi determinarea fondurilor proprii conform standardelor internaţionale de contabilitate adoptate în conformitate cu procedura prevăzută la articolul 6 alineatul (2) din Regulamentul (CE) nr. 1606/2002; şi
c)instituţiile care realizează evaluarea activelor şi a elementelor extrabilanţiere în conformitate cu standarde de contabilitate în temeiul Directivei 86/635/CEE şi care utilizează un model pentru pierderile de credite aşteptate identic cu cel utilizat în standardele internaţionale de contabilitate adoptate în conformitate cu procedura prevăzută la articolul 6 alineatul (2) din Regulamentul (CE) nr. 1606/2002.
Cuantumul menţionat la primul paragraf se calculează ca sumă a următoarelor elemente:
(a)pentru expunerile care sunt supuse ponderării la risc în conformitate cu partea a treia titlul II capitolul 2, cuantumul (ABSA) calculat conform următoarei formule:
ABSA = (A2,SA - t1) x f1 + (A4,SA - t2) x f2 + (AoldSA - t3) x f1
unde:
A2,SA = cuantumul calculat în conformitate cu alineatul (2);
A4,SA = cuantumul calculat în conformitate cu alineatul (4), pe baza cuantumurilor calculate în conformitate cu alineatul (3);
AoldSA = max{pSA1.1.2020 - pSA1.1.2018; 0}
pSA1.1.2020 = suma pierderilor de credit aşteptate pe 12 luni, determinate în conformitate cu punctul 5.5.5 din Anexa referitoare la IFRS 9, şi cuantumul ajustărilor pentru pierderile de credit aşteptate pe durata de viaţă, determinate în conformitate cu punctul 5.5.3 din Anexa referitoare la IFRS 9, fără ajustările pentru pierderile de credit aşteptate pe durata de viaţă în cazul activelor financiare care sunt depreciate, astfel cum sunt definite în apendicele A la Anexa referitoare la IFRS 9, la 1 ianuarie 2020;
pSA1.1.2018 = suma pierderilor de credit aşteptate pe 12 luni, determinate în conformitate cu punctul 5.5.5 din Anexa referitoare la IFRS 9, şi cuantumul ajustărilor pentru pierderile de credit aşteptate pe durata de viaţă, determinate în conformitate cu punctul 5.5.3 din Anexa referitoare la IFRS 9, fără ajustările pentru pierderile de credit aşteptate pe durata de viaţă în cazul activelor financiare care sunt depreciate, astfel cum sunt definite în apendicele A la Anexa referitoare la IFRS 9, la 1 ianuarie 2018 sau la data aplicării iniţiale a IFRS 9, luându-se în calcul data cea mai târzie;
f1 = factorul aplicabil prevăzut la alineatul (6);
f2 = factorul aplicabil prevăzut la alineatul (6a);
t1 = creşterea fondurilor proprii de nivel 1 de bază datorată deductibilităţii fiscale a cuantumului A2,SA;
t2 = creşterea fondurilor proprii de nivel 1 de bază datorată deductibilităţii fiscale a cuantumului A4,SA;
t3 = creşterea fondurilor proprii de nivel 1 de bază datorată deductibilităţii fiscale a cuantumului AoldSA
(b)pentru expunerile care sunt supuse ponderării la risc în conformitate cu partea a treia titlul II capitolul 3, cuantumul (ABIRB) calculat conform următoarei formule:
ABIRB = (A2,IRB - t1) x f1 + (A4,IRB - t2) x f2 + (AoldIRB - t3) x f1
unde:
A2,IRB = cuantumul calculat în conformitate cu alineatul (2) care este ajustat în conformitate cu alineatul (5) litera (a);
A4,IRB = cuantumul calculat în conformitate cu alineatul (4), pe baza cuantumurilor calculate în conformitate cu alineatul (3) care sunt ajustate în conformitate cu alineatul (5) literele (b) şi (c);
AoldIRB = max{pIRB1.1.2020 - pIRB1.1.2018; 0}
pIRB1.1.2020 = suma pierderilor de credit aşteptate pe 12 luni, determinate în conformitate cu punctul 5.5.5 din Anexa referitoare la IFRS 9, şi cuantumul ajustărilor pentru pierderile de credit aşteptate pe durata de viaţă, determinate în conformitate cu punctul 5.5.3 din Anexa referitoare la IFRS 9, fără ajustările pentru pierderile de credit aşteptate pe durata de viaţă în cazul activelor financiare care sunt depreciate, astfel cum sunt definite în apendicele A la Anexa referitoare la IFRS 9, din care se deduce suma cuantumurilor pierderilor aşteptate aferente pentru aceleaşi expuneri, calculate în conformitate cu articolul 158 alineatele (5), (6) şi (10) din prezentul regulament, la 1 ianuarie 2020. În cazul în care din calcul rezultă un număr negativ, instituţia stabileşte valoarea pIRB1.1.2020 ca fiind egală cu zero;
pIRB1.1.2018 = suma pierderilor de credit aşteptate pe 12 luni, determinate în conformitate cu punctul 5.5.5 din Anexa referitoare la IFRS 9, şi cuantumul ajustărilor pentru pierderile de credit aşteptate pe durata de viaţă, determinate în conformitate cu punctul 5.5.3 din Anexa referitoare la IFRS 9, fără ajustările pentru pierderile de credit aşteptate pe durata de viaţă în cazul activelor financiare care sunt depreciate, astfel cum sunt definite în apendicele A la Anexa referitoare la IFRS 9, la 1 ianuarie 2018 sau la data aplicării iniţiale a IFRS 9, luându-se în calcul data cea mai târzie, din care se deduce suma cuantumurilor pierderilor aşteptate aferente pentru aceleaşi expuneri, calculate în conformitate cu articolul 158 alineatele (5), (6) şi (10) din prezentul regulament. În cazul în care din calcul rezultă un număr negativ, instituţia stabileşte valoarea pIRB1.1.2018 ca fiind egală cu zero;
f1 = factorul aplicabil prevăzut la alineatul (6);
f2 = factorul aplicabil prevăzut la alineatul (6a);
t1 = creşterea fondurilor proprii de nivel 1 de bază datorată deductibilităţii fiscale a cuantumului A2,IRB;
t2 = creşterea fondurilor proprii de nivel 1 de bază datorată deductibilităţii fiscale a cuantumului A4,IRB;
t3 = creşterea fondurilor proprii de nivel 1 de bază datorată deductibilităţii fiscale a cuantumului AoldIRB;
(2)Instituţiile calculează cuantumurile A2,sa şi A2,irb menţionate la alineatul (1) al doilea paragraf literele (a) şi respectiv (b), drept cea mai mare dintre valorile menţionate la prezentul alineat literele (a) şi (b), separat pentru expunerile lor care sunt supuse ponderării la risc în conformitate cu partea a treia titlul II capitolul 2 şi pentru expunerile lor care sunt supuse ponderării la risc în conformitate cu partea a treia titlul II capitolul 3:
a)zero;
b)cuantumul calculat în conformitate cu punctul (i), din care se scade cuantumul calculat în conformitate cu punctul (ii):
(i)suma pierderilor de credit aşteptate pe 12 luni, determinate în conformitate cu punctul 5.5.5 din IFRS 9 astfel cum se prevede în anexa la Regulamentul (CE) nr. 1126/2008 («Anexa referitoare la IFRS 9») şi cuantumul ajustărilor pentru pierderile de credit aşteptate pe durata de viaţă, determinate în conformitate cu punctul 5.5.3 din Anexa referitoare la IFRS 9, la 1 ianuarie 2018 sau la data aplicării iniţiale a IFRS 9;
(ii)cuantumul total al pierderilor din depreciere la activele financiare clasificate drept împrumuturi şi creanţe, al investiţiilor păstrate până la scadenţă şi al activelor financiare disponibile pentru vânzare, astfel cum sunt definite la punctul 9 din IAS 39, altele decât instrumentele de capital şi unităţile sau acţiunile în organisme de plasament colectiv, determinate în conformitate cu punctele 63, 64, 65, 67, 68 şi 70 din IAS 39 astfel cum se prevede în anexa la Regulamentul (CE) nr. 1126/2008, la 31 decembrie 2017 sau cu o zi înaintea datei aplicării iniţiale a IFRS 9.
(3)Instituţiile calculează cuantumul cu care valoarea menţionată la litera (a) depăşeşte valoarea menţionată la litera (b), separat pentru expunerile lor care sunt supuse ponderării la risc în conformitate cu partea a treia titlul II capitolul 2 şi pentru expunerile lor care sunt supuse ponderării la risc în conformitate cu partea a treia titlul II capitolul 3:
a)suma pierderilor de credit aşteptate pe 12 luni, determinate în conformitate cu punctul 5.5.5 din Anexa referitoare la IFRS 9, şi cuantumul ajustărilor pentru pierderile de credit aşteptate pe durata de viaţă, determinate în conformitate cu punctul 5.5.3 din Anexa referitoare la IFRS 9, fără ajustările pentru pierderile de credit aşteptate pe durata de viaţă în cazul activelor financiare care sunt depreciate, astfel cum sunt definite în apendicele A la Anexa referitoare la IFRS 9, la data raportării şi, în cazurile în care se aplică articolul 468 din prezentul regulament, fără pierderile de credit aşteptate determinate pentru expuneri evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global în conformitate cu punctul 4.1.2 A din Anexa referitoare la IFRS 9;
b)suma pierderilor de credit aşteptate pe 12 luni, determinate în conformitate cu punctul 5.5.5 din Anexa referitoare la IFRS 9, şi cuantumul ajustărilor pentru pierderile de credit aşteptate pe durata de viaţă, determinate în conformitate cu punctul 5.5.3 din Anexa referitoare la IFRS 9, fără ajustările pentru pierderile de credit aşteptate pe durata de viaţă în cazul activelor financiare care sunt depreciate, astfel cum sunt definite în apendicele A la Anexa referitoare la IFRS 9 şi, în cazurile în care se aplică articolul 468 din prezentul regulament, fără pierderile de credit aşteptate determinate pentru expuneri evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global în conformitate cu punctul 4.1.2 A din Anexa referitoare la IFRS 9, la 1 ianuarie 2020 sau la data aplicării iniţiale a IFRS 9, luându-se în calcul data cea mai târzie.
(4)Pentru expunerile care sunt supuse ponderării la risc în conformitate cu partea a treia titlul II capitolul 2, în cazul în care cuantumul specificat în conformitate cu alineatul (3) litera (a) depăşeşte cuantumul precizat la alineatul (3) litera (b), instituţiile stabilesc că A4,sa este egal cu diferenţa dintre respectivele valori, iar în caz contrar stabilesc că A4,SA este egal cu zero.
Pentru expunerile care sunt supuse ponderării la risc în conformitate cu partea a treia titlul II capitolul 3, în cazul în care cuantumul specificat în conformitate cu alineatul (3) litera (a), după aplicarea alineatului (5) litera (b), depăşeşte cuantumul pentru aceste expuneri astfel cum este specificat la alineatul (3) litera (b), după aplicarea alineatului (5) litera (c), instituţiile stabilesc că A4,irb este egal cu diferenţa dintre respectivele valori, iar în caz contrar stabilesc că A4,irb este egal cu zero.
(5)Pentru expunerile care sunt supuse ponderării la risc în conformitate cu partea a treia titlul II capitolul 3, instituţiile aplică alineatele (2)-(4) după cum urmează:
a)pentru calculul A2,irb, instituţiile reduc fiecare dintre cuantumurile calculate în conformitate cu alineatul (2) litera (b) punctele (i) şi (ii) din prezentul articol cu suma cuantumurilor pierderilor aşteptate calculată în conformitate cu articolul 158 alineatele (5), (6) şi (10), la 31 decembrie 2017 sau cu o zi înainte de data aplicării iniţiale a IFRS 9. Atunci când pentru cuantumul menţionat la alineatul (2) litera (b) punctul (i) din prezentul articol rezultă din calcul un număr negativ, instituţia stabileşte valoarea cuantumului respectiv ca fiind egală cu zero. Atunci când pentru cuantumul menţionat la alineatul (2) litera (b) punctul (ii) din prezentul articol rezultă din calcul un număr negativ, instituţia stabileşte valoarea cuantumului respectiv ca fiind egală cu zero;
b)instituţiile înlocuiesc cuantumul calculat în conformitate cu alineatul (3) litera (a) din prezentul articol cu suma pierderilor de credit aşteptate pe 12 luni, determinate în conformitate cu punctul 5.5.5 din Anexa referitoare la IFRS 9, şi cuantumul ajustărilor pentru pierderile de credit aşteptate pe durata de viaţă, determinate în conformitate cu punctul 5.5.3 din Anexa referitoare la IFRS 9, fără ajustările pentru pierderile de credit aşteptate pe durata de viaţă în cazul activelor financiare care sunt depreciate, astfel cum sunt definite în apendicele A la Anexa referitoare la IFRS 9 şi, în cazurile în care se aplică articolul 468 din prezentul regulament, fără pierderile de credit aşteptate determinate pentru expuneri evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, în conformitate cu punctul 4.1.2 A din Anexa referitoare la IFRS 9, din care se deduce suma cuantumurilor pierderilor aşteptate aferente pentru aceleaşi expuneri, calculate în conformitate cu articolul 158 alineatele (5), (6) şi (10) din prezentul regulament la data raportării. În cazul în care din calcul rezultă un număr negativ, instituţia stabileşte valoarea cuantumului menţionat la alineatul (3) litera (a) din prezentul articol ca fiind egală cu zero;
c)instituţiile înlocuiesc cuantumul calculat în conformitate cu alineatul (3) litera (b) din prezentul articol cu suma pierderilor de credit aşteptate pe 12 luni, determinate în conformitate cu punctul 5.5.5 din Anexa referitoare la IFRS 9, şi cuantumul ajustărilor pentru pierderile de credit aşteptate pe durata de viaţă, determinate în conformitate cu punctul 5.5.3 din Anexa referitoare la IFRS 9, fără ajustările pentru pierderile de credit aşteptate pe durata de viaţă în cazul activelor financiare care sunt depreciate, astfel cum sunt definite în apendicele A la Anexa referitoare la IFRS 9 şi, în cazurile în care se aplică articolul 468 din prezentul regulament, fără pierderile de credit aşteptate determinate pentru expuneri evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, în conformitate cu punctul 4.1.2 A din Anexa referitoare la IFRS 9, la 1 ianuarie 2020 sau la data aplicării iniţiale a IFRS 9, luându-se în calcul data cea mai târzie, din care se deduce suma cuantumurilor pierderilor aşteptate aferente pentru aceleaşi expuneri, calculate în conformitate cu articolul 158 alineatele (5), (6) şi (10) din prezentul regulament, la 1 ianuarie 2020 sau la data aplicării iniţiale a IFRS 9, luându-se în calcul data cea mai târzie. În cazul în care din calcul rezultă un număr negativ, instituţia stabileşte valoarea cuantumului menţionat la alineatul (3) litera (b) din prezentul articol ca fiind egală cu zero.
(6)Instituţiile aplică următorii factori f1 pentru a calcula cuantumurile ABSA şi ABIRB menţionate la alineatul (1) al doilea paragraf literele (a) şi, respectiv, (b):
a)0,7 în perioada 1 ianuarie 2020-31 decembrie 2020;
b)0,5 în perioada 1 ianuarie 2021-31 decembrie 2021;
c)0,25 în perioada 1 ianuarie 2022-31 decembrie 2022;
d)0 în perioada 1 ianuarie 2023-31 decembrie 2024.
Instituţiile al căror exerciţiu financiar începe după 1 ianuarie 2020, dar înainte de 1 ianuarie 2021, ajustează datele de la primul paragraf literele (a)-(d) pentru a corespunde exerciţiului lor financiar, raportează datele ajustate autorităţii lor competente şi le fac publice.
Instituţiile care încep să aplice standarde de contabilitate, astfel cum se menţionează la alineatul (1), la 1 ianuarie 2021 sau după această dată, aplică factorii relevanţi în conformitate cu primul paragraf literele (b)-(d), începând cu factorul care corespunde anului primei aplicări a standardelor de contabilitate respective.
(61)Instituţiile aplică următorii factori f2 pentru a calcula cuantumurile ABSA şi ABIRB menţionate la alineatul (1) al doilea paragraf literele (a) şi, respectiv, (b):
a)1 în perioada 1 ianuarie 2020-31 decembrie 2020;
b)1 în perioada 1 ianuarie 2021-31 decembrie 2021;
c)0,75 în perioada 1 ianuarie 2022-31 decembrie 2022;
d)0,5 în perioada 1 ianuarie 2023-31 decembrie 2023;
e)0,25 în perioada 1 ianuarie 2024-31 decembrie 2024.
Instituţiile al căror exerciţiu financiar începe după 1 ianuarie 2020, dar înainte de 1 ianuarie 2021, ajustează datele de la primul paragraf literele (a)-(e) pentru a corespunde exerciţiului lor financiar, raportează datele ajustate autorităţii lor competente şi le fac publice.
Instituţiile care încep să aplice standarde de contabilitate, astfel cum se menţionează la alineatul (1), la 1 ianuarie 2021 sau după această dată, aplică factorii relevanţi în conformitate cu primul paragraf literele (b)-(e), începând cu factorul care corespunde anului primei aplicări a standardelor de contabilitate respective.
(7)În cazul în care o instituţie include în fondurile sale proprii de nivel 1 de bază un cuantum în conformitate cu alineatul (1) din prezentul articol, instituţia respectivă recalculează toate cerinţele prevăzute în prezentul regulament şi în Directiva 2013/36/UE, care utilizează oricare dintre următoarele elemente, fără a lua în considerare efectele pe care ajustările pentru pierderile de credit aşteptate pe care le-a inclus în fondurile sale proprii de nivel 1 de bază le au asupra acestor elemente:
a)cuantumul creanţelor privind impozitul amânat care este dedus din fondurile proprii de nivel 1 de bază în conformitate cu articolul 36 alineatul (1) litera (c) sau este ponderat la risc în conformitate cu articolul 48 alineatul (4);
b)valoarea expunerii, astfel cum se determină în conformitate cu articolul 111 alineatul (1), pentru care ajustările specifice pentru riscul de credit prin care valoarea expunerii este redusă se multiplică cu următorul coeficient (sf):
sf = 1 - (ABsa/RAsa)
unde:
ABsa = cuantumul calculat în conformitate cu alineatul (1) al doilea paragraf litera (a);
RAsA = cuantumul total al ajustărilor specifice pentru riscul de credit;
c)valoarea elementelor de fonduri proprii de nivel 2 calculată în conformitate cu articolul 62 litera (d).
(71)Prin derogare de la alineatul (7) litera (b) din prezentul articol, atunci când recalculează cerinţele prevăzute în prezentul regulament şi în Directiva 2013/36/UE, instituţiile pot atribui o pondere de risc de 100 % cuantumului ABSA menţionat la alineatul (1) al doilea paragraf litera (a) din prezentul articol. În scopul calculării indicatorului de măsurare a expunerii totale menţionat la articolul 429 alineatul (4) din prezentul regulament, instituţiile adaugă la indicatorul de măsurare a expunerii totale cuantumurile ABSA şi ABIRB menţionate la alineatul (1) al doilea paragraf literele (a) şi (b) din prezentul articol.
Instituţiile pot alege doar o singură dată dacă să utilizeze calculul prevăzut la alineatul (7) litera (b) sau calculul prevăzut la prezentul alineat primul paragraf. Instituţiile fac publică decizia lor.
(8)În perioadele prevăzute la alineatele (6) şi (6a) din prezentul articol, în plus faţă de publicarea informaţiilor solicitate în partea a opta, instituţiile care au decis să aplice măsurile tranzitorii prevăzute în prezentul articol raportează autorităţilor competente şi publică cuantumurile fondurilor proprii, fondurilor proprii de nivel 1 de bază şi fondurilor proprii de nivel 1, rata fondurilor proprii de nivel 1 de bază, rata fondurilor proprii de nivel 1, rata fondurilor proprii totale şi indicatorul efectului de levier pe care le-ar avea dacă nu ar aplica prezentul articol.
(9)O instituţie decide dacă să aplice măsurile tranzitorii prevăzute în prezentul articol pe parcursul perioadei de tranziţie şi informează autoritatea competentă cu privire la decizia sa până la 1 februarie 2018. În cazul în care a primit aprobarea prealabilă din partea autorităţii competente, instituţia poate să revină asupra deciziei sale pe parcursul perioadei de tranziţie. Instituţiile fac publică orice decizie adoptată în conformitate cu prezentul paragraf.
O instituţie care a decis să aplice măsurile tranzitorii prevăzute în prezentul articol, poate decide să nu aplice alineatul (4), caz în care informează autoritatea competentă cu privire la decizia sa până la 1 februarie 2018. În acest caz, instituţia stabileşte că A4,SA, A4,IRB, AoldSA, AoldIRB, t2 şi t3 menţionate la alineatul (1) sunt egale cu zero. În cazul în care a primit aprobarea prealabilă din partea autorităţii competente, instituţia poate să revină asupra deciziei sale pe parcursul perioadei de tranziţie. Instituţiile fac publică orice decizie adoptată în conformitate cu prezentul paragraf.
O instituţie care a decis să aplice măsurile tranzitorii prevăzute la prezentul articol poate decide să nu aplice alineatul (2), caz în care informează fără întârziere autoritatea competentă cu privire la decizia sa. În acest caz, instituţia stabileşte că A2,SA, A2,IRB şi t1 menţionate la alineatul (1) sunt egale cu zero. În cazul în care a primit aprobarea prealabilă din partea autorităţii competente, instituţia poate să revină asupra deciziei sale pe parcursul perioadei de tranziţie.
Autorităţile competente informează ABE cel puţin anual cu privire la aplicarea prezentului articol de către instituţiile aflate sub supravegherea lor.
(10)În conformitate cu articolul 16 din Regulamentul (UE) nr. 1093/2010, ABE emite, până la 30 iunie 2018, orientări referitoare la cerinţele de publicare stabilite în prezentul articol.
SUBSECŢIUNEA 2:Deduceri din elementele de fonduri proprii de nivel 1 suplimentar
Art. 474: Deduceri din elementele de fonduri proprii de nivel 1 suplimentar
Prin derogare de la articolul 56, în perioada de la 1 ianuarie 2014 până la 31 decembrie 2017, se aplică următoarele dispoziţii:
a)instituţiile trebuie să deducă din elementele de fonduri proprii de nivel 1 suplimentar procentul aplicabil specificat la articolul 478, din sumele care trebuie deduse conform articolului 56;
b)instituţiile trebuie să aplice cerinţele prevăzute la articolul 475 valorilor reziduale ale elementelor care trebuie deduse conform articolului 56.
Art. 475: Elemente nededuse din elementele de fonduri proprii de nivel 1 suplimenta
(1)Prin derogare de la articolul 56, în perioada de la 1 ianuarie 2014 până la 31 decembrie 2017, cerinţele prevăzute în prezentul articol se aplică valorilor reziduale menţionate la articolul 474 litera (b).
(2)Instituţiile trebuie să aplice următoarele dispoziţii în cazul valorii reziduale a elementelor menţionate la articolul 56 litera (a):
a)deţinerile directe de instrumente proprii de fonduri proprii de nivel 1 suplimentar sunt deduse din elementele de fonduri proprii de nivel 1 la valoarea contabilă;
b)deţinerile indirecte şi sintetice de instrumente proprii de fonduri proprii de nivel 1 suplimentar, inclusiv instrumentele proprii de fonduri proprii de nivel 1 suplimentar pe care o instituţie ar putea fi obligată să le achiziţioneze în virtutea unei obligaţii contractuale existente sau contingente, nu sunt deduse şi sunt ponderate la risc în conformitate cu partea a treia titlul II capitolul 2 sau 3 şi fac obiectul cerinţelor prevăzute în partea a treia titlul IV, după caz.
(3)Instituţiile trebuie să aplice următoarele cerinţe valorii reziduale a elementelor menţionate la articolul 56 litera (b):
a)în cazul în care o instituţie nu are o investiţie semnificativă într-o entitate din sectorul financiar cu care are deţineri reciproce, cuantumul deţinerilor directe, indirecte sau sintetice de instrumente de fonduri proprii de nivel 1 suplimentar ale respectivei entităţi este tratat ca încadrându-se la articolul 56 litera (c);
b)în cazul în care o instituţie are o investiţie semnificativă într-o entitate din sectorul financiar cu care are deţineri reciproce, cuantumul deţinerilor directe, indirecte şi sintetice de instrumente de fonduri proprii de nivel 1 suplimentar ale respectivei entităţi este tratat ca încadrându-se la articolul 56 litera (d).
(4)Instituţiile trebuie să aplice următoarele cerinţe valorii reziduale a elementelor menţionate la articolul 56 literele (c) şi (d):
a)valoarea legată de deţinerile directe care trebuie dedusă în conformitate cu articolul 56 literele (c) şi (d) este dedusă jumătate din elementele de fonduri proprii de nivel 1 şi jumătate din elementele fonduri proprii de nivel 2;
b)valoarea legată de deţinerile indirecte şi sintetice care trebuie dedusă în conformitate cu articolul 56 literele (c) şi (d) nu este dedusă şi face obiectul unei ponderi de risc în conformitate cu partea a treia titlul II capitolul 2 sau 3 şi al cerinţelor de la partea a treia titlul IV, după caz.
SUBSECŢIUNEA 3:Deduceri din elementele de fonduri proprii de nivel 2
Art. 476: Deduceri din elementele de fonduri proprii de nivel 2
Prin derogare de la articolul 66, în perioada de la 1 ianuarie 2014 până la 31 decembrie 2017, se aplică următoarele dispoziţii:
a)instituţiile trebuie să deducă din elementele de fonduri proprii de nivel 2 procentul aplicabil, specificat la articolul 478, din sumele care trebuie deduse în conformitate cu articolul 66;
b)instituţiile trebuie să aplice cerinţele prevăzute la articolul 477 valorilor reziduale care trebuie deduse conform articolului 66.
Art. 477: Deduceri din elementele de fonduri proprii de nivel 2
(1)Prin derogare de la articolul 66, în perioada de la 1 ianuarie 2014 până la 31 decembrie 2017, cerinţele prevăzute în prezentul articol se aplică valorilor reziduale menţionate la articolul 476 litera (b).
(2)Instituţiile trebuie să aplice următoarele cerinţe valorii reziduale a elementelor menţionate la articolul 66 litera (a):
a)deţinerile directe de instrumentele proprii de fonduri proprii de nivel 2 sunt deduse din elementele de fonduri proprii de nivel 2 la valoarea contabilă;
b)deţinerile indirecte şi sintetice de instrumente proprii de fonduri proprii de nivel 2 deţinute, inclusiv instrumente proprii de fonduri proprii de nivel 2 pe care o instituţie ar putea fi obligată să le achiziţioneze în virtutea unei obligaţii contractuale existente sau contingente, nu sunt deduse şi sunt ponderate la risc în conformitate cu partea a treia titlul II capitolul 2 sau 3 şi fac obiectul cerinţelor prevăzute în partea a treia titlul IV, după caz.
(3)Instituţiile trebuie să aplice următoarele cerinţe valorii reziduale a elementelor menţionate la articolul 66 litera (b):
a)în cazul în care o instituţie nu are o investiţie semnificativă într-o entitate din sectorul financiar cu care are deţineri reciproce, valoarea deţinerilor directe, indirecte şi sintetice de instrumente de fonduri proprii de nivel 2 ale respectivei entităţi este tratată ca încadrându-se la articolul 66 litera (c);
b)în cazul în care o instituţie are o investiţie semnificativă într-o entitate din sectorul financiar cu care are deţineri reciproce, valoarea deţinerilor directe, indirecte şi sintetice de instrumente de fonduri proprii de nivel 2 ale respectivei entităţi din sectorul financiar, este tratată ca încadrându-se la articolul 66 litera (d).
(4)Instituţiile trebuie să aplice următoarele cerinţe valorii reziduale a elementelor menţionate la articolul 66 literele (c) şi (d):
a)valoarea legată de deţinerile directe care trebuie dedusă în conformitate cu articolul 66 literele (c) şi (d) este dedusă jumătate din elementele de fonduri proprii de nivel 1 şi jumătate din elementele de fonduri proprii de nivel 2;
b)valoarea legată de deţinerile indirecte şi sintetice care trebuie dedusă în conformitate cu articolul 66 literele (c) şi (d) nu este dedusă şi face obiectul unei ponderi de risc în conformitate cu partea a treia titlul II capitolul 2 sau 3 şi al cerinţelor prevăzute în partea a treia titlul IV, după caz.
Subsecţiunea 3a:Deduceri din elementele de pasive eligibile
Art. 477a: Deduceri din elementele de pasive eligibile
(1)Prin derogare de la articolul 72e alineatul (4) şi până la 31 decembrie 2024, autoritatea de rezoluţie a unei instituţii-mamă, după ce ia în considerare în mod corespunzător avizul autorităţilor de rezoluţie sau al autorităţilor relevante din ţări terţe ale oricărei filiale în cauză, poate aproba calcularea cuantumului ajustat mi prin utilizarea următoarei definiţii a ri, precum şi a wi:
ri = cerinţa totală de fonduri proprii, bazată pe risc, aplicabilă filialei i din ţara terţă în care aceasta îşi are sediul social, în măsura în care cerinţa respectivă este îndeplinită cu instrumente care ar fi considerate fonduri proprii în temeiul prezentului regulament;
wi = cerinţa totală de fonduri proprii de nivel 1, care nu este bazată pe risc, aplicabilă filialei i din ţara terţă în care aceasta îşi are sediul social, în măsura în care cerinţa respectivă este îndeplinită cu instrumente care ar fi considerate fonduri proprii de nivel 1 în temeiul prezentului regulament.
(2)Autoritatea de rezoluţie poate acorda aprobarea menţionată la alineatul (1) în cazul în care filiala este stabilită într-o ţară terţă care nu dispune încă de un regim de rezoluţie local aplicabil dacă este îndeplinită cel puţin una dintre următoarele condiţii:
a)nu există niciun impediment practic sau juridic semnificativ, actual sau prevăzut, în calea transferului prompt de active de la filială către instituţia-mamă;
b)autoritatea relevantă din ţara terţă a filialei a furnizat autorităţii de rezoluţie a instituţiei-mamă un aviz conform căruia active egale cu cuantumul care urmează să fie dedus de filială în conformitate cu articolul 72e alineatul (4) al doilea paragraf ar putea fi transferate de la filială către instituţia-mamă.
SUBSECŢIUNEA 4:Procente aplicabile deducerii
Art. 478: Procente aplicabile deducerii din elementele de fonduri proprii de nivel 1 de bază, elementele de fonduri proprii de nivel 1 suplimentar şi elementele de fonduri proprii de nivel l 2
(1)Procentul aplicabil în sensul articolului 468 alineatul (4), al articolului 469 alineatul (1) literele (a) şi (c), al articolului 474 litera (a) şi al articolului 476 litera (a) se încadrează în următoarele intervale:
a)20 %-80 % în perioada de la 1 ianuarie 2014 până la 31 decembrie 2014;
b)40 %-100 % în perioada 1 ianuarie 2015-31 decembrie 2015;
c)60 %-100 % în perioada 1 ianuarie 2016-31 decembrie 2016;
d)80 %-100 % în perioada 1 ianuarie 2017-31 decembrie 2017;
(2)Prin derogare de la alineatul (1), pentru elementele menţionate la articolul 36 alineatul (1) litera (c) care existau anterior datei de 1 ianuarie 2014, procentul aplicabil în sensul articolului 469 alineatul (1) litera (c) se încadrează în următoarele intervale:
a)0 %-100 % în perioada de la 1 ianuarie 2014 până la 31 decembrie 2014;
b)10 %-100 % în perioada de la 1 ianuarie 2015 până la 31 decembrie 2015;
c)20 %-100 % în perioada de la 1 ianuarie 2016 până la 31 decembrie 2016;
d)30 %-100 % în perioada de la 1 ianuarie 2017 până la 31 decembrie 2017;
e)40 %-100 % în perioada de la 1 ianuarie 2018 până la 31 decembrie 2018;
f)50 %-100 % în perioada de la 1 ianuarie 2019 până la 31 decembrie 2019;
g)60 %-100 % în perioada de la 1 ianuarie 2020 până la 31 decembrie 2020;
h)70 %-100 % în perioada de la 1 ianuarie 2021 până la 31 decembrie 2021;
i)80 %-100 % în perioada de la 1 ianuarie 2022 până la 31 decembrie 2022;
j)90 %-100 % în perioada de la 1 ianuarie 2023 până la 31 decembrie 2023.
(3)Autorităţile competente stabilesc şi publică un procent aplicabil din intervalele specificate la alineatele (1) şi (2) pentru fiecare dintre următoarele deduceri:
a)deducerile individuale impuse de articolul 36 alineatul (1) literele (a)-(h), cu excepţia creanţelor privind impozitul amânat care se bazează pe profitabilitatea viitoare şi decurg din diferenţele temporare;
b)cuantumul total al creanţelor privind impozitul amânat care se bazează pe profitabilitatea viitoare şi decurg din diferenţele temporare, precum şi elementele menţionate la articolul 36 alineatul (1) litera (i) care trebuie deduse în temeiul articolului 48;
c)fiecare dintre deducerile impuse de articolul 56 literele (b)- (d);
d)fiecare dintre deducerile impuse de articolul 66 literele (b)- (d).