Capitolul i - Autorităţile competente - Regulamentul 537/16-apr-2014 privind cerinţe specifice referitoare la auditul statutar al entităţilor de interes public şi de abrogare a Deciziei 2005/909/CE a Comisiei
Acte UE
Jurnalul Oficial 158L
În vigoare Versiune de la: 9 Ianuarie 2024
CAPITOLUL I:Autorităţile competente
Art. 20: Desemnarea autorităţilor competente
(1)Autorităţile competente responsabile cu îndeplinirea atribuţiilor prevăzute în prezentul regulament şi cu verificarea punerii în aplicare a dispoziţiilor prezentului regulament sunt desemnate dintre următoarele:
a)autoritatea competentă menţionată la articolul 24 alineatul (1) din Directiva 2004/109/CE;
b)autoritatea competentă menţionată la articolul 24 alineatul (4) litera (h) din Directiva 2004/109/CE;
c)autoritatea competentă menţionată la articolul 32 din Directiva 2006/43/CE;
(2)Prin derogare de la dispoziţiile alineatului (1), statele membre pot decide ca responsabilitatea pentru asigurarea punerii în aplicare integrală sau parţială a dispoziţiilor de la titlul III din prezentul regulament să fie încredinţată, după caz, autorităţilor competente menţionate la:
a)articolul 48 din Directiva 2004/39/CE;
b)articolul 24 alineatul (1) din Directiva 2004/109/CE;
c)articolul 24 alineatul (4) litera (h) din Directiva 2004/109/CE;
d)articolul 20 din Directiva 2007/64/CE;
e)articolul 30 din Directiva 2009/138/CE;
f)articolul 4 alineatul (1) din Directiva 2013/36/UE;
sau altor autorităţi desemnate prin dreptul intern.
(3)În cazul în care au fost desemnate mai multe autorităţi competente în temeiul alineatelor (1) şi (2), autorităţile respective sunt organizate astfel încât atribuţiile lor să fie alocate în mod clar.
(4)Alineatele (1), (2) şi (3) nu aduc atingere drepturilor unui stat membru de a adopta dispoziţii legale şi administrative separate pentru ţările şi teritoriile cu care statele membre întreţin relaţii speciale.
(5)Statul membru informează Comisia despre desemnarea autorităţilor competente în scopul prezentului regulament. Comisia consolidează aceste informaţii şi le publică.
Art. 21: Condiţii de independenţă
Autorităţile competente sunt independente de auditorii statutari şi firmele de audit.
Autorităţile competente pot consulta experţi, astfel cum sunt menţionaţi la articolul 26 alineatul (1) litera (c), în scopul îndeplinirii de atribuţii specifice şi pot de asemenea să fie asistate de experţi atunci când acest lucru este esenţial pentru executarea corespunzătoare a atribuţiilor lor. În astfel de circumstanţe, experţii nu sunt implicaţi în nicio decizie.
O persoană nu poate face parte din organismul de conducere sau nu poate fi responsabilă de procesul decizional al acestor autorităţi dacă, în cursul implicării sale sau în cursul ultimilor trei ani persoana respectivă:
(a)a desfăşurat audituri statutare;
(b)a deţinut drepturi de vot într-o firmă de audit;
(c)a fost membru în organismul administrativ, de conducere sau de supraveghere al unei firme de audit;
(d)a fost partener, angajat sau a fost contractat în alt mod de o firmă de audit.
Finanţarea acestor autorităţi este sigură şi lipsită de influenţe necorespunzătoare din partea auditorilor statutari şi a firmelor de audit.
Art. 22: Secretul profesional în ceea ce priveşte autorităţile competente
Toate persoanele care sunt sau au fost angajate ori contractate în mod independent de autorităţile competente sau de orice autorităţi sau organisme cărora le-au fost delegate atribuţii în temeiul articolului 24 din prezentul regulament ori care sunt sau au fost implicate în guvernanţa acestora au obligaţia de a păstra secretul profesional. Informaţiile care fac obiectul secretului profesional nu pot fi comunicate niciunei persoane sau autorităţi, cu excepţia cazurilor în care comunicarea este impusă de prezentul regulament sau de actele cu putere de lege şi actele administrative ale unui stat membru.
Art. 23: Competenţele autorităţilor competente
(1)Fără a aduce atingere articolului 26, atunci când îndeplinesc atribuţiile care le revin în temeiul prezentului regulament, autorităţile competente sau alte autorităţi publice dintr-un stat membru nu pot interveni în conţinutul rapoartelor de audit.
(2)Statele membre se asigură că autorităţile competente dispun de toate competenţele de supraveghere şi de investigaţie necesare în vederea exercitării funcţiilor lor în temeiul prezentului regulament, în conformitate cu dispoziţiile din capitolul VII din Directiva 2006/43/CE.
(3)Competenţele menţionate la alineatul (2) din prezentul articol includ cel puţin dreptul de:
1._
a)a consulta datele legate de auditul statutar sau alte documente deţinute de auditorii statutari sau de firmele de audit în orice formă, relevante pentru îndeplinirea atribuţiilor lor, precum şi de a primi sau obţine copii ale acestora;
b)a obţine informaţii în legătură cu auditul statutar de la orice persoană;
c)a efectua inspecţii la faţa locului de către auditorii statutari sau firmele de audit;
d)a sesiza autorităţile judiciare în vederea urmăririi penale;
e)a solicita experţilor să efectueze controale şi investigaţii;
f)a adopta măsuri administrative şi de a impune sancţiunile menţionate la articolul 30a din Directiva 2006/43/CE.
2.Autorităţile competente pot utiliza competenţele menţionate la primul paragraf numai în legătură cu:
a)auditorii statutari şi firmele de audit care desfăşoară audituri statutare la entităţi de interes public;
b)persoanele implicate în activităţile auditorilor statutari şi ale firmelor de audit care desfăşoară audituri statutare la entităţi de interes public;
c)entităţile de interes public auditate, cu filialele acestora şi cu terţii afiliaţi;
d)terţii cărora auditorii statutari şi firmele de audit care desfăşoară audituri statutare pentru entităţi de interes public le-au externalizat anumite funcţii şi activităţi; şi
e)persoanele care au legătură cu auditorii statutari şi cu firmele de audit care desfăşoară audituri statutare la entităţi de interes public.
(4)Statele membre se asigură că autorităţilor competente le este permis să îşi exercite competenţele de supraveghere şi de investigare în oricare dintre modurile următoare:
a)direct;
b)în colaborare cu alte autorităţi;
c)prin sesizarea autorităţilor judiciare competente.
(5)Competenţele de supraveghere şi de investigare se exercită cu respectarea deplină a dreptului intern, în special a principiilor respectării vieţii private şi a dreptului la apărare.
(6)Prelucrarea datelor cu caracter personal prelucrate în timpul exercitării competenţelor de supraveghere şi de investigaţie în temeiul prezentului articol se efectuează în conformitate cu Directiva 95/46/CE.
Art. 24: Delegarea atribuţiilor
(1)Statele membre pot delega sau pot autoriza autorităţile competente menţionate la articolul 20 alineatul (1) să delege oricare dintre atribuţiile care le revin în temeiul prezentului regulament, altor autorităţi sau organisme desemnate sau autorizate în alt mod prin lege în vederea îndeplinirii unor astfel de atribuţii, cu excepţia atribuţiilor referitoare la:
a)sistemul de asigurare a calităţii menţionat la articolul 26;
b)investigaţiile menţionate la articolul 23 din prezentul regulament şi la articolul 32 din Directiva 2006/43/CE care sunt determinate de sistemul respectiv de asigurare a calităţii sau de o sesizare din partea unei alte autorităţi; şi
c)sancţiunile şi măsurile menţionate în capitolul VII din Directiva 2006/43/CE, în legătură cu inspecţiile de asigurare a calităţii sau cu investigarea auditorilor statutari ai entităţilor de interes public.
(2)Orice executare a atribuţiilor de către alte autorităţi şi organisme face obiectul unei delegări exprese a autorităţii competente. Delegarea specifică atribuţiile delegate şi condiţiile în care acestea trebuie îndeplinite.
În cazul în care autoritatea competentă deleagă atribuţii către alte autorităţi sau organisme, aceasta este în măsură să redobândească, de la caz la caz, competenţele respective.
(3)Autorităţile sau organismele sunt organizate astfel încât să nu existe conflicte de interese. Responsabilitatea finală pentru supravegherea conformităţii cu dispoziţiile prezentului regulament şi cu măsurile de punere în aplicare adoptate în temeiul acestuia revine autorităţii competente care deleagă atribuţiile respective.
Autoritatea competentă informează Comisia şi autorităţile competente ale statelor membre cu privire la orice acord încheiat în scopul delegării de atribuţii, inclusiv condiţiile exacte care reglementează delegările respective.
(4)Prin derogare de la alineatul (1), statele membre pot decide să delege atribuţiile menţionate la alineatul (1) litera (c) altor autorităţi sau organe desemnate sau autorizate în alt mod să îndeplinească astfel de atribuţii, dacă majoritatea persoanelor implicate în guvernanţa respectivei autorităţi sau a respectivului organ sunt independente de profesia auditului.
Art. 25: Cooperarea cu alte autorităţi competente la nivel naţional
Autorităţile competente desemnate în temeiul articolului 20 alineatul (1) şi, după caz, orice autoritate căreia o astfel de autoritatea competentă i-a delegat atribuţii cooperează la nivel naţional cu:
a)autorităţile competente menţionate la articolul 32 alineatul (4) din Directiva 2006/43/CE;
b)autorităţile menţionate la articolul 20 alineatul (2), indiferent dacă au fost sau nu desemnate autorităţi competente în sensul prezentului regulament;
c)unităţile de informaţii financiare şi autorităţile competente menţionate la articolele 21 şi 37 din Directiva 2005/60/CE.
În scopul cooperării menţionate, se aplică obligaţia de a păstra secretul profesional prevăzută la articolul 22 din prezentul regulament.