Secţiunea 6 - DISPOZIŢII SPECIALE PRIVIND ANUMITE POZIŢII DIN CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE - Directiva 86/635/CEE/08-dec-1986 privind conturile anuale şi conturile consolidate ale băncilor şi ale altor instituţii financiare
Acte UE
Editia Speciala a Jurnalului Oficial
În vigoare Versiune de la: 1 Ianuarie 2007
SECŢIUNEA 6:DISPOZIŢII SPECIALE PRIVIND ANUMITE POZIŢII DIN CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE
Art. 29
- Articolul 27, poziţiile 1 şi 2 (structura verticală) Articolul 28, poziţiile A1 şi B1 (structura orizontală)
Dobânda de primit şi venituri asimilate şi dobânda de plătit şi cheltuieli asimilate
Aceste poziţii includ toate profiturile şi pierderile rezultate din activităţi bancare, inclusiv:
1.toate veniturile din activele incluse la poziţiile 1-5 din activul bilanţului, indiferent cum sunt calculate. Aceste venituri includ, de asemenea, veniturile rezultate din defalcarea în timp a scontului pe activele achiziţionate la o valoare inferioară şi pe obligaţiile contractate la o valoare superioară sumei de plătit la scadenţă;
2.toate cheltuielile care rezultă din obligaţiile înregistrate la poziţiile 1,2, 3 şi 8 din pasiv, indiferent cum sunt calculate. Aceste cheltuieli includ, de asemenea, cheltuielile generate de defalcarea în timp a primei pe activele achiziţionate la o valoare superioară şi pe angajamentele contractate la o valoare inferioară sumei de plătit la scadenţă;
3.veniturile şi cheltuielile rezultate din contractele la termen acoperite, defalcate pe perioada efectivă a contractului şi asimilate dobânzilor;
4.taxe şi comisioane asimilate dobânzilor şi calculate în timp sau în raport cu valoarea creanţei sau a obligaţiei.
Art. 30
- Articolul 27, poziţia 3 (structura verticală) Articolul 28, poziţia B2 (structura orizontală)
Venituri din acţiuni sau alte titluri cu randament variabil, din participaţii şi din acţiuni la întreprinderi afiliate
Această poziţie include toate dividendele şi alte venituri din titluri cu randament variabil, din participaţii şi din acţiuni la întreprinderi afiliate. Veniturile din acţiuni la societăţi de investiţii sunt, de asemenea, incluse la această poziţie.
Art. 31
- Articolul 27, poziţiile 4 şi 5 (structura verticală) Articolul 28, poziţiile A2 şi B3 (structura orizontală)
Comisioane de primit şi comisioane de plătit
Fără a aduce atingere articolului 29, comisioanele de primit includ veniturile pentru toate serviciile furnizate unor terţi, iar comisioanele de plătit includ cheltuielile pentru serviciile furnizate de terţi, în special:
- comisioane pentru garanţii, administrarea împrumuturilor în numele altor împrumutători şi operaţiuni cu titluri mobiliare în numele unor terţi;
- comisioane şi alte cheltuieli şi venituri din operaţiuni de plăţi, cheltuieli de administrare a contului şi comisioane pentru păstrarea în depozit şi administrarea valorilor mobiliare;
- comisioane pentru operaţiuni cu devize şi pentru vânzarea şi cumpărarea de monede şi metale preţioase în numele unor terţi;
- comisioane percepute pentru servicii de curtaj pentru contracte de economii şi de asigurare şi împrumuturi.
Art. 32
- Articolul 27, poziţia 6 (structura verticală) Articolul 28, poziţia A3 sau B4 (structura orizontală)
Profitul net sau pierderile nete din operaţiuni financiare
Această poziţie include:
1.profitul net sau pierderile nete din operaţiuni cu titluri care nu sunt deţinute ca imobilizări financiare, împreună cu ajustările şi reajustările valorice pentru aceste titluri, ţinând cont, în cazul în care s-a aplicat articolul 36 alineatul (2), de diferenţa rezultată din aplicarea articolului în cauză; cu toate acestea, în statele membre care utilizează opţiunea prevăzută la articolul 37, aceste profituri sau pierderi nete şi ajustări şi reajustări valorice se includ în măsura în care se referă la titlurile incluse într-un portofoliu comercial;
2.profitul net sau pierderile nete din activităţi de schimb, fără a aduce atingere articolului 29 punctul 3;
3.profiturile şi pierderile nete din alte operaţiuni de cumpărare şi vânzare de instrumente financiare, inclusiv metale preţioase.
Art. 33
- Articolul 27, poziţiile 11 şi 12 (structura verticală) Articolul 28, poziţiile A7 şi B5 (structura orizontală)
Ajustări valorice cu privire la creanţe şi provizioane pentru datorii contingente şi angajamente
Reajustări valorice cu privire la creanţe şi provizioane pentru datorii contingente şi angajamente
(1)Aceste poziţii includ, pe de o parte, cheltuielile cu ajustările valorice aduse creanţelor incluse la poziţiile 3 şi 4 din activ şi provizioanelor pentru datoriile contingente şi angajamentele incluse la poziţiile 1 şi 2 din afara bilanţului, şi, pe de altă parte, creditele din recuperarea creanţelor amortizate şi a valorilor recalculate în urma unor ajustări valorice şi provizioane anterioare.
(2)În statele membre care utilizează opţiunea prevăzută la articolul 37, această poziţie include, de asemenea, profitul net sau pierderile nete din operaţiuni cu titlurile mobiliare incluse la poziţiile 5 şi 6 din activ care nu sunt deţinute ca imobilizări financiare, potrivit definiţiei de la articolul 35 alineatul (2) şi nici nu sunt incluse într-un portofoliu comercial, precum şi ajustările şi reajustările valorice ale titlurilor mobiliare în cauză, ţinând seama, în cazul în care s-a aplicat articolul 36 alineatul (2), de diferenţa care rezultă din aplicarea articolului în cauză. Nomenclatura acestei poziţii se adaptează în consecinţă.
(3)Statele membre pot autoriza compensarea reciprocă a cheltuielilor şi a veniturilor de la aceste poziţii, astfel încât să apară numai o poziţie cu valoarea netă (venituri sau cheltuieli).
(4)Ajustările valorice aduse creanţelor asupra instituţiilor de credit, clienţilor, întreprinderilor cu care instituţia de credit are legături în temeiul unei participaţii şi asupra întreprinderilor afiliate apar separat în anexa la situaţia financiară, în cazul în care sunt relevante. Nu este necesar să se aplice această dispoziţie în cazul în care statul membru permite compensări în conformitate cu alineatul (3).
Art. 34
- Articolul 27, poziţiile 13 şi 14 (structura verticală) Articolul 28, poziţiile A8 şi B5 (structura orizontală)
Ajustări valorice cu privire la valori mobiliare transferabile deţinute ca imobilizări financiare, participaţii sau acţiuni la întreprinderi afiliate
Reajustări valorice cu privire la valori mobiliare transferabile deţinute ca imobilizări financiare, participaţii sau acţiuni la întreprinderi afiliate
(1)Aceste poziţii includ, pe de o parte, cheltuieli cu ajustări valorice aduse activelor incluse la poziţiile 5 şi 8 din activ şi, pe de altă parte, toate sumele recalculate în urma unei ajustări valorice anterioare, în măsura în care cheltuielile şi veniturile se referă la valori mobiliare transferabile deţinute ca imobilizări financiare, în conformitate cu definiţia de la articolul 35 alineatul (2), ca parti-cipaţii şi acţiuni la întreprinderi afiliate.
(2)Statele membre pot autoriza compensarea reciprocă a cheltuielilor şi veniturilor de la aceste poziţii, astfel încât să apară numai o poziţie cu valoarea netă (venituri sau cheltuieli).
(3)Ajustările valorice cu privire la aceste valori mobiliare transferabile, participaţii şi acţiuni la întreprinderi afiliate sunt indicate separat în anexa la situaţia financiară, în cazul în care sunt relevante. Aplicarea acestei dispoziţii nu este necesară în cazul în care statul membru permite compensări în conformitate cu alineatul (2).