Capitolul 1 - DOMENIU DE APLICARE, DEFINIŢII ŞI CATEGORII DE ÎNTREPRINDERI ŞI DE GRUPURI - Directiva 2013/34/UE/26-iun-2013 privind situaţiile financiare anuale, situaţiile financiare consolidate şi rapoartele conexe ale anumitor tipuri de întreprinderi, de modificare a Directivei 2006/43/CE a Parlamentului European şi a Consiliului şi de abrogare a Directivelor 78/660/CEE şi 83/349/CEE ale Consiliului
Acte UE
Jurnalul Oficial 182L
În vigoare Versiune de la: 28 Mai 2024
CAPITOLUL 1:DOMENIU DE APLICARE, DEFINIŢII ŞI CATEGORII DE ÎNTREPRINDERI ŞI DE GRUPURI
Art. 1: Domeniul de aplicare
(1)Măsurile de coordonare prevăzute de prezenta directivă se aplică actelor cu putere de lege şi actelor administrative ale statelor membre privind tipurile de întreprinderi enumerate:
a)în anexa I;
b)în anexa II, atunci când toţi asociaţii direcţi sau indirecţi ai întreprinderii cu răspundere nelimitată au, de fapt, răspundere limitată, care urmare a acelor membrii care sunt întreprinderi:
(i)de tipul celor menţionate în anexa I sau
(ii)care nu intră sub incidenţa legislaţiei unui stat membru, dar a căror formă juridică este comparabilă cu cele enumerate în anexa I.
(11)Măsurile de coordonare prevăzute la articolele 48a-48e şi la articolul 51 se aplică, de asemenea, actelor cu putere de lege şi actelor administrative ale statelor membre referitoare la sucursalele înfiinţate într-un stat membru de către o întreprindere care nu intră sub incidenţa dreptului unui stat membru, dar a cărei formă juridică este comparabilă cu tipurile de întreprinderi enumerate în anexa I. Articolul 2 se aplică respectivelor sucursale în măsura în care acestor sucursale li se aplică articolele 48a-48e şi articolul 51.
(2)Statele membre informează Comisia într-un termen rezonabil despre modificările aduse tipurilor de întreprinderi în dreptul lor intern, care ar putea să afecteze acurateţea informaţiilor din anexa I sau anexa II. Într-un astfel de caz, Comisia este abilitată să adapteze, prin intermediul unor acte delegate, în conformitate cu articolul 49, listele de întreprinderi care figurează în anexele I şi II.
(3)Măsurile de coordonare prevăzute la articolele 19a, 29a, 29d, 30 şi 33, la articolul 34 alineatul (1) al doilea paragraf litera (aa), la articolul 34 alineatele (2) şi (3) şi la articolul 51 din prezenta directivă se aplică, de asemenea, actelor cu putere de lege şi actelor administrative ale statelor membre referitoare la următoarele întreprinderi, indiferent de forma juridică a acestora, cu condiţia ca întreprinderile respective să fie întreprinderi mari sau întreprinderi mici şi mijlocii, cu excepţia microîntreprinderilor, care sunt entităţi de interes public, astfel cum sunt definite la articolul 2 punctul 1 litera (a) din prezenta directivă:
a)întreprinderi de asigurare în sensul articolului 2 alineatul (1) din Directiva 91/674/CEE a Consiliului (*1);
(*1)Directiva 91/674/CEE a Consiliului din 19 decembrie 1991 privind situaţiile financiare anuale şi situaţiile financiare consolidate ale întreprinderilor de asigurare (JO L 374, 31.12.1991, p. 7).
b)instituţii de credit, astfel cum sunt definite la articolul 4 alineatul (1) punctul 1 din Regulamentul (UE) nr. 575/2013 al Parlamentului European şi al Consiliului (*2).
(*2)Regulamentul (UE) nr. 575/2013 al Parlamentului European şi al Consiliului din 26 iunie 2013 privind cerinţele prudenţiale pentru instituţiile de credit şi de modificare a Regulamentului (UE) nr. 648/2012 (JO L 176, 27.6.2013, p. 1).
Statele membre pot alege să nu aplice măsurile de coordonare menţionate la primul paragraf de la prezentul alineat în cazul întreprinderilor enumerate la articolul 2 alineatul (5) punctele 2-23 din Directiva 2013/36/UE a Parlamentului European şi a Consiliului (*3).
(*3)Directiva 2013/36/UE a Parlamentului European şi a Consiliului din 26 iunie 2013 cu privire la accesul la activitatea instituţiilor de credit şi supravegherea prudenţială a instituţiilor de credit, de modificare a Directivei 2002/87/CE şi de abrogare a Directivelor 2006/48/CE şi 2006/49/CE (JO L 176, 27.6.2013, p. 338).
(4)Măsurile de coordonare prevăzute la articolele 19a, 29a şi 29d nu se aplică produselor financiare enumerate la articolul 2 punctul 12 literele (b) şi (f) din Regulamentul (UE) 2019/2088 al Parlamentului European şi al Consiliului (*4).
(*4)Regulamentul (UE) 2019/2088 al Parlamentului European şi al Consiliului din 27 noiembrie 2019 privind informaţiile privind durabilitatea în sectorul serviciilor financiare (JO L 317, 9.12.2019, p. 1).
(5)Măsurile de coordonare prevăzute la articolele 40a-40d se aplică, de asemenea, actelor cu putere de lege şi actelor administrative ale statelor membre referitoare la filialele şi sucursalele întreprinderilor care nu sunt reglementate de dreptul unui stat membru, dar a căror formă juridică este comparabilă cu tipurile de întreprinderi enumerate în anexa I.
Art. 2: Definiţii
În înţelesul prezentei directive, se aplică următoarele definiţii:
1."entităţi de interes public" înseamnă întreprinderile în sensul articolului 1 care:
(a)se află sub incidenţa legislaţiei unui stat membru şi ale cărui valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată din orice stat membru în sensul articolului 4 alineatul (1) punctul 14 din Directiva 2004/39/CE a Parlamentului European şi a Consiliului din 21 aprilie 2004 privind pieţele instrumentelor financiare (1).
(1)JO L 145, 30.4.2004, p. 1.
(b)sunt instituţii de credit, astfel cum sunt definite la articolul 4 punctul 1 din Directiva 2006/48/CE a Parlamentului European şi a Consiliului din 14 iunie 2006 privind iniţierea şi exercitarea activităţii instituţiilor de credit (1), altele decât cele menţionate la articolul 2 din respectiva directivă;
(1)JO L 177, 30.6.2006, p. 1.
(c)sunt întreprinderi de asigurare în sensul articolului 2 alineatul (1) din Directiva 91/674/CEE a Consiliului din 19 decembrie 1991 privind situaţiile financiare anuale ale întreprinderilor de asigurare (2); sau
(2)JO L 374, 31.12.1991, p. 7.
(d)sunt desemnate de statele membre drept entităţi de interes public, de exemplu întreprinderile care au o relevanţă semnificativă pentru public prin natura activităţilor lor, dimensiunea sau numărul lor de salariaţi;
2."interes de participare" înseamnă drepturi în capitalul altor întreprinderi, reprezentate sau nu prin certificate, care, prin crearea unei legături durabile cu aceste întreprinderi, sunt destinate să contribuie la activitatea întreprinderii care deţine drepturile respective. Deţinerea unei părţi din capitalul unei alte întreprinderi este presupusă a fi un interes de participare, dacă depăşeşte un prag procentual stabilit de statele membre la un nivel mai mic sau egal cu 20 %;
3."parte afiliată" are acelaşi înţeles ca în standardele internaţionale de contabilitate adoptate în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European şi al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaţionale de contabilitate (3);
(3)JO L 243, 11.9.2002, p. 1.
4."active fixe" înseamnă activele care sunt destinate să servească o perioadă îndelungată activităţile întreprinderii;
5.«cifră de afaceri netă» înseamnă sumele obţinute din vânzarea de produse şi prestarea de servicii după deducerea reducerilor comerciale şi a taxei pe valoarea adăugată şi a altor impozite direct legate de cifra de afaceri; cu toate acestea, pentru întreprinderile de asigurare menţionate la articolul 1 alineatul (3) primul paragraf litera (a) din prezenta directivă, noţiunea de «cifră de afaceri netă» se defineşte în conformitate cu articolul 35 punctul 2 şi articolul 66 din Directiva 91/674/CEE a Consiliului (*5); pentru instituţiile de credit menţionate la articolul 1 alineatul (3) primul paragraf litera (b) din prezenta directivă, noţiunea de «cifră de afaceri netă» se defineşte în conformitate cu articolul 43 alineatul (2) litera (c) din Directiva 86/635/CEE a Consiliului (*6); şi pentru întreprinderile care intră sub incidenţa articolului 40a alineatul (1) din prezenta directivă, «cifră de afaceri netă» înseamnă venitul astfel cum este definit de cadrul de raportare financiară pe baza căreia sunt întocmite situaţiile financiare ale întreprinderii sau în înţelesul cadrului respectiv;
(*5)Directiva 91/674/CEE a Consiliului din 19 decembrie 1991 privind situaţiile financiare anuale şi situaţiile financiare consolidate ale întreprinderilor de asigurare (JO L 374, 31.12.1991, p. 7).
(*6)Directiva 86/635/CEE a Consiliului din 8 decembrie 1986 privind conturile anuale şi conturile consolidate ale băncilor şi ale altor instituţii financiare (JO L 372, 31.12.1986, p. 1).
6."preţ de achiziţie" înseamnă preţul datorat şi eventualele cheltuieli conexe minus eventualele reduceri ale costului de achiziţie;
7."cost de producţie" înseamnă preţul de achiziţie al materiilor prime şi al materialelor consumabile şi alte costuri care pot fi atribuite direct bunului în cauză. Statele membre permit sau impun includerea unui procent rezonabil din cheltuieli de regie fixe sau variabile atribuibile indirect bunului în cauză, în măsura în care acestea se referă la perioada de producţie. Costurile de distribuţie nu se includ;
8."ajustare de valoare" înseamnă ajustările destinate să ţină cont de modificările valorilor activelor individuale, stabilite la data bilanţului, indiferent dacă modificarea este definitivă sau nu;
9."societate-mamă" înseamnă o întreprindere care controlează una sau mai multe filiale;
10."filială" înseamnă o întreprindere controlată de o societate-mamă, inclusiv orice filială a societăţii-mamă care le conduce;
11."grup" înseamnă o societate-mamă şi toate filialele acesteia;
12."întreprinderi afiliate" înseamnă două sau mai multe întreprinderi din cadrul unui grup;
13."întreprindere asociată" înseamnă o întreprindere în care o altă întreprindere are un interes de participare şi ale cărei politici de funcţionare şi financiare fac obiectul unei influenţe semnificative exercitate de cealaltă întreprindere. Se consideră că o întreprindere exercită o influenţă semnificativă asupra altei întreprinderi dacă deţine cel puţin 20 % din drepturile de vot ale acţionarilor sau asociaţilor respectivei întreprinderi;
14."întreprinderi de investiţii" înseamnă:
(a)întreprinderile al căror obiect unic de activitate este plasarea fondurilor lor în diverse valori mobiliare, bunuri imobiliare şi alte active, cu singurul scop de a repartiza riscurile de investiţie şi de a oferi acţionarilor lor beneficiile rezultate din gestionarea activelor lor;
(b)întreprinderile asociate cu întreprinderi de investiţii cu capital fix, dacă obiectul unic de activitate al întreprinderilor asociate respective este achiziţionarea de acţiuni integral liberate, emise de întreprinderile de investiţii respective, fără a aduce atingere articolului 22 alineatul (1) litera (h) din Directiva 2012/30/UE;
15."holdinguri financiare" înseamnă întreprinderile al căror obiect unic de activitate este de a achiziţiona participaţii la alte întreprinderi şi de a gestiona şi valorifica aceste participaţii, fără a se implica direct sau indirect în gestionarea întreprinderilor în cauză, fără a aduce atingere drepturilor pe care le deţin în calitate de acţionari;
16."prag de semnificaţie" înseamnă statutul informaţiilor în cazul în care se poate anticipa în mod rezonabil că omiterea sau prezentarea eronată a acestora influenţează deciziile pe care utilizatorii le adoptă pe baza situaţiilor financiare ale întreprinderii. Pragul de semnificaţie al elementelor individuale se evaluează în contextul altor elemente similare.
17.«aspecte de durabilitate» înseamnă factori de mediu, factori sociali şi care privesc drepturile omului şi factori de guvernanţă, inclusiv factori de durabilitate, astfel cum sunt definiţi la articolul 2 punctul 24 din Regulamentul (UE) 2019/2088;
18.«raportare privind durabilitatea» înseamnă raportarea de informaţii referitoare la aspecte de durabilitate în conformitate cu articolele 19a, 29a şi 29d;
19.«resurse necorporale esenţiale» înseamnă resurse fără substanţă fizică de care depinde în mod fundamental modelul de afaceri al întreprinderii şi care reprezintă o sursă de creare de valoare pentru întreprindere;
20.«prestator independent de servicii de asigurare» înseamnă un organism de evaluare a conformităţii acreditat în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 765/2008 al Parlamentului European şi al Consiliului (*7) pentru activitatea specifică de evaluare a conformităţii menţionată la articolul 34 alineatul (1) al doilea paragraf litera (aa) din prezenta directivă.
(*7)Regulamentul (CE) nr. 765/2008 al Parlamentului European şi al Consiliului din 9 iulie 2008 de stabilire a cerinţelor de acreditare şi de abrogare a Regulamentului (CEE) nr. 339/93 (JO L 218, 13.8.2008, p. 30).
Art. 3: Categorii de întreprinderi şi de grupuri
(1)Aplicând una sau mai multe opţiuni prevăzute la articolul 36, statele membre definesc microîntreprinderile drept întreprinderi care, la data bilanţului, nu depăşesc limitele a cel puţin două dintre următoarele trei criterii:
a)totalul bilanţului: 450 000 EUR;
b)cifra de afaceri netă: 900 000 EUR;
c)numărul mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 10.
(2)Întreprinderile mici sunt întreprinderile care, la data bilanţului, nu depăşesc limitele a cel puţin două dintre următoarele trei criterii:
a)totalul bilanţului: 5 000 000 EUR;
b)cifra de afaceri netă: 10 000 000 EUR;
c)numărul mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 50.
Statele membre pot defini praguri care le depăşesc pe cele de la literele (a) şi (b) ale primului paragraf. Cu toate acestea, pragurile nu trebuie să depăşească 7 500 000 EUR pentru totalul bilanţului şi 15 000 000 EUR pentru cifra de afaceri netă.
(3)Întreprinderile mijlocii sunt întreprinderile care nu sunt microîntreprinderi sau întreprinderi mici şi care, la data bilanţului, nu depăşesc limitele a cel puţin două dintre următoarele trei criterii:
a)totalul bilanţului: 25 000 000 EUR;
b)cifra de afaceri netă: 50 000 000 EUR;
c)numărul mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 250.
(4)Întreprinderile mari sunt întreprinderi care, la data bilanţului, depăşesc limitele a cel puţin două dintre următoarele trei criterii:
a)totalul bilanţului: 25 000 000 EUR;
b)cifra de afaceri netă: 50 000 000 EUR;
c)numărul mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 250.
(5)Grupurile mici sunt grupurile constituite din societăţile-mamă şi filialele care urmează să fie incluse în consolidare şi care, pe bază consolidată, nu depăşesc limitele a cel puţin două dintre următoarele trei criterii la data bilanţului societăţii-mamă:
a)totalul bilanţului: 5 000 000 EUR;
b)cifra de afaceri netă: 10 000 000 EUR;
c)numărul mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 50.
Statele membre pot defini praguri care le depăşesc pe cele de la literele (a) şi (b) ale primului paragraf. Cu toate acestea, pragurile nu trebuie să depăşească 7 500 000 EUR pentru totalul bilanţului şi 15 000 000 EUR pentru cifra de afaceri netă.
(6)Grupurile mijlocii sunt grupurile care nu sunt grupuri mici, care sunt constituite din societăţile-mamă şi filialele care urmează să fie incluse în consolidare şi care, pe bază consolidată, nu depăşesc limitele a cel puţin două dintre următoarele trei criterii la data bilanţului societăţii-mamă:
a)totalul bilanţului: 25 000 000 EUR;
b)cifra de afaceri netă: 50 000 000 EUR;
c)numărul mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 250.
(7)Grupurile mari sunt grupurile constituite din societăţile-mamă şi filialele care urmează să fie incluse în consolidare şi care, pe bază consolidată, depăşesc limitele a cel puţin două dintre următoarele trei criterii la data bilanţului societăţii-mamă:
a)totalul bilanţului: 25 000 000 EUR;
b)cifra de afaceri netă: 50 000 000 EUR;
c)numărul mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 250.
(8)Statele membre permit ca, la calcularea limitelor de la alineatele (5)-(7) de la prezentul articol, să nu fie efectuate nici compensarea prevăzută în fraza introductivă de la articolul 24 alineatul (3) şi nici eventuale eliminări ca urmare a articolului 24 alineatul (7). În aceste cazuri, limitele criteriilor legate de totalul bilanţului şi de cifra de afaceri netă sunt majorate cu 20 %.
(9)În cazul statelor membre care nu au adoptat moneda euro, valoarea în moneda naţională echivalentă valorilor menţionate la alineatele (1)-(7) se obţine prin aplicarea cursului de schimb publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene la data intrării în vigoare a oricărei directive care stabileşte respectivele valori.
În vederea conversiei în monedele naţionale ale statelor membre care nu au adoptat moneda euro, sumele în euro menţionate la alineatele (1), (3), (4), (6) şi (7) pot fi majorate sau scăzute cu maxim 5 % pentru a obţine sume rotunde în monedele naţionale.
(10)Atunci când, la data bilanţului, o întreprindere sau un grup depăşeşte sau încetează să mai depăşească limitele a două dintre cele trei criterii menţionate la alineatele (1)-(7), acest fapt afectează aplicarea derogărilor prevăzute în prezenta directivă numai dacă are loc în două exerciţii financiare consecutive.
(11)Totalul bilanţului menţionat la alineatele (1)-(7) ale prezentului articol constă în valoarea totală a activelor de la rubricile A-E de la "Active", în formatul prevăzut la anexa III, sau a activelor de la rubricile A-E, în formatul prevăzut la anexa IV.
(12)La calcularea pragurilor de la alineatele (1)-(7), statele membre pot solicita includerea veniturilor din alte surse pentru întreprinderile pentru care "cifra de afaceri netă" nu este relevantă. Statele membre pot solicita societăţilor-mamă să îşi calculeze pragurile pe bază consolidată, şi nu pe bază individuală. Statele membre pot solicita, de asemenea, întreprinderilor afiliate să îşi calculeze pragurile pe bază consolidată sau agregată în cazul în care astfel de întreprinderi au fost înfiinţate exclusiv în scopul evitării raportării anumitor informaţii.
(13)Pentru ajustarea la efectele inflaţiei, Comisia revizuieşte cel puţin o dată la cinci ani şi, dacă este cazul, modifică, prin intermediul unor acte delegate, în conformitate cu articolul 49, pragurile prevăzute la alineatele (1)-(7) de la prezentul articol, ţinând cont de măsurile inflaţiei publicate în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.