21.O entitate, societate-mamă consolidantă (entitate, persoană juridică română, care are una sau mai multe filiale şi care consolidează situaţiile financiare ale grupului din care face parte), trebuie să întocmească situaţii financiare anuale consolidate şi un raport consolidat al administratorilor în condiţiile prevăzute de IFRS.
22.Societatea-mamă şi toate filialele sale trebuie consolidate, indiferent de locul unde sunt situate sediile sociale ale filialelor.
23.Perimetrul de consolidare şi regulile de întocmire a situaţiilor financiare anuale consolidate se stabilesc potrivit IFRS.
24.Perimetrul de consolidare stabilit potrivit pct. 23 este folosit şi pentru aplicarea prevederilor Capitolului 8 "Raportarea plăţilor efectuate către guverne".