Secţiunea 81(3) - Conţinutul raportului privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit - Reglementari Contabile din 2016 conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară
M.Of. 1020 bis
În vigoare Versiune de la: 23 August 2024
SECŢIUNEA 81^3:Conţinutul raportului privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit
607._
(1)Raportul privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit care trebuie prezentat în temeiul pct. 602-606 include informaţii cu privire la toate activităţile entităţii autonome sau ale societăţii-mamă finale, inclusiv activităţile tuturor entităţilor afiliate, consolidate în situaţiile financiare aferente exerciţiului financiar în cauză.
(2)Informaţiile menţionate la alin. (1) cuprind:
a)numele societăţii-mamă finale sau al entităţii autonome, exerciţiul financiar în cauză, moneda utilizată pentru prezentarea raportului şi, după caz, o listă a tuturor filialelor consolidate în situaţiile financiare ale societăţii-mamă finale, pentru exerciţiul financiar relevant, stabilite în Uniune sau în jurisdicţiile fiscale incluse în anexele I şi II la Concluziile Consiliului privind lista UE revizuită a jurisdicţiilor necooperante în scopuri fiscale;
b)o scurtă descriere a naturii activităţilor acestora;
c)numărul de salariaţi în echivalent normă întreagă;
d)veniturile, astfel cum sunt definite de IFRS-uri, cu excepţia ajustărilor de valoare şi a dividendelor primite de la entităţi afiliate;
e)cuantumul profitului sau pierderii brut(e);
f)cuantumul impozitului pe profit acumulat în cursul exerciţiului financiar în cauză, care reprezintă cheltuielile curente cu impozitele recunoscute în ceea ce priveşte profiturile sau pierderile impozabile din exerciţiul financiar în cauză de către entităţi în jurisdicţia fiscală relevantă;
g)cuantumul impozitului pe profit plătit în numerar, care reprezintă cuantumul impozitului pe profit plătit în cursul exerciţiului financiar în cauză de către entităţi în jurisdicţia fiscală relevantă; şi
h)cuantumul câştigurilor acumulate la sfârşitul exerciţiului financiar în cauză.
În sensul lit. d), veniturile includ tranzacţiile cu părţi legate.
În sensul lit. f), cheltuielile curente cu impozitele se referă doar la activităţile unei entităţi din exerciţiul financiar relevant şi nu includ impozite amânate sau provizioane pentru obligaţii fiscale incerte.
În sensul lit. g), impozitele plătite includ impozitele reţinute la sursă plătite de alte entităţi în ceea ce priveşte plăţile către entităţi din cadrul unui grup.
În sensul lit. h), câştigurile acumulate se referă la suma profiturilor din exerciţiile financiare anterioare şi din exerciţiul financiar în cauză, cu privire la distribuirea cărora nu s-a decis încă.
(21)În cazul în care cadrul de raportare financiară aplicabil la întocmirea situaţiilor financiare anuale este diferit de IFRS-uri, veniturile care trebuie prezentate conform prezentei secţiuni reprezintă:
a)suma cifrei de afaceri nete, a altor venituri din exploatare, a veniturilor din interese de participare, cu excepţia dividendelor primite de la entităţile afiliate, a veniturilor din alte investiţii şi împrumuturi care fac parte din activele imobilizate, a altor dobânzi de încasat şi a altor venituri similare; sau
b)veniturile, astfel cum sunt acestea definite de cadrul de raportare financiară pe baza căruia se întocmesc situaţiile financiare anuale, cu excepţia ajustărilor de valoare şi a dividendelor primite de la entităţi afiliate.
(3)Informaţiile enumerate la alin. (2) pot fi raportate pe baza instrucţiunilor de raportare menţionate în secţiunea III părţile B şi C din anexa III la Directiva 2011/16/UE a Consiliului3, aşa cum este transpusă în legislaţia naţională.
_______
3Directiva 2011/16/UE a Consiliului din 15 februarie 2011 privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal şi de abrogare a Directivei 77/799/CEE, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 64 din 11 martie 2011.
(4)Informaţiile menţionate la alin. (2) şi (3) sunt prezentate utilizând un model comun şi formate de raportare electronică cu citire automată.
(5)Raportul privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit prezintă informaţiile menţionate la alin. (2) sau (3), separat pentru fiecare stat membru.
(6)Raportul privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit prezintă, de asemenea, informaţiile menţionate la alin. (2) sau (3), separat pentru fiecare jurisdicţie fiscală care, la data de 1 martie a exerciţiului financiar pentru care urmează să se întocmească raportul, se află pe lista din anexa I la Concluziile Consiliului privind lista UE revizuită a jurisdicţiilor necooperante în scopuri fiscale şi prezintă aceste informaţii separat pentru fiecare jurisdicţie fiscală care, la data de 1 martie a exerciţiului financiar pentru care urmează să se întocmească raportul şi la data de 1 martie a exerciţiului financiar precedent, a fost menţionată în anexa II la Concluziile Consiliului privind lista UE revizuită a jurisdicţiilor necooperante în scopuri fiscale.
(7)Raportul privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit prezintă, de asemenea, informaţiile menţionate la alin. (2) sau (3) în mod agregat pentru alte jurisdicţii fiscale.
(8)Informaţiile se atribuie fiecărei jurisdicţii fiscale relevante pe baza sediului sau a existenţei unui sediu comercial fix sau a unei activităţi economice permanente care, având în vedere activităţile grupului sau ale entităţii autonome, poate face obiectul obligaţiei de a plăti impozit pe profit în jurisdicţia fiscală respectivă.
(9)În cazul în care activităţile mai multor entităţi afiliate pot face obiectul obligaţiei de a plăti impozit pe profit în cadrul unei singure jurisdicţii fiscale, informaţiile atribuite jurisdicţiei fiscale respective reprezintă suma informaţiilor referitoare la astfel de activităţi ale fiecărei entităţi afiliate şi ale sucursalelor lor în jurisdicţia fiscală respectivă.
(91)În aplicarea alin. (9), dacă mai multe entităţi afiliate generează rezultat impozabil pe un teritoriu căruia îi corespunde un singur regim fiscal, informaţia raportată se determină prin agregarea informaţiilor corespunzătoare tuturor entităţilor afiliate şi sucursalelor supuse acelui regim fiscal.
(10)Nicio informaţie privind o anumită activitate nu este atribuită simultan mai multor jurisdicţii fiscale.
(101)În înţelesul alin. (10), la stabilirea unei anumite activităţi este avut în vedere locul de unde este condusă respectiva activitate. Deoarece informaţiile referitoare la venituri se referă la operaţiunile unei entităţi stabilite pe teritoriul unei ţări, subiect al unui singur regim fiscal, acestea sunt atribuibile numai acelui regim fiscal.
(11)Una sau mai multe informaţii specifice care trebuie prezentate în mod normal în conformitate cu alin. (2) sau (3) pot fi omise temporar din raport în cazul în care prezentarea lor ar aduce prejudicii grave poziţiei comerciale a entităţilor la care se referă raportul. Orice omisiune este indicată în mod clar în raport, împreună cu o explicaţie motivată în mod corespunzător privind motivele acesteia.
(12)Toate informaţiile omise în temeiul alin. (11) sunt făcute publice într-un raport ulterior privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit, în termen de cel mult cinci ani de la data omisiunii iniţiale.
(121)Atunci când o entitate care a omis prezentarea de informaţii reia prezentarea acestora în cadrul perioadei de cinci ani menţionate la alin. (12), raportul publicat va cuprinde informaţii corespunzătoare exerciţiului financiar curent şi exerciţiilor financiare anterioare pentru care nu a publicat informaţii, în temeiul alin. (11).
(13)Nu pot fi omise niciodată informaţiile referitoare la jurisdicţiile fiscale incluse în anexele I şi II la Concluziile Consiliului privind lista UE revizuită a jurisdicţiilor necooperante în scopuri fiscale, astfel cum sunt menţionate la alin. (6).
(14)Raportul privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit poate include, dacă este cazul, la nivelul grupului, o prezentare generală care să ofere explicaţii cu privire la orice discrepanţă semnificativă dintre cuantumurile prezentate în temeiul alin. (2) lit. f) şi g), ţinând seama, după caz, de cuantumurile corespunzătoare referitoare la exerciţiile financiare anterioare.
608._
(1)Moneda utilizată în raportul privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit este moneda în care sunt prezentate situaţiile financiare consolidate ale societăţii-mamă finale sau situaţiile financiare anuale individuale ale entităţii autonome. Acest raport se publică în moneda utilizată în situaţiile financiare.
(2)Totuşi, în cazul menţionat la pct. 604 alin. (2), moneda utilizată în raportul privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit este moneda în care filiala îşi publică situaţiile financiare anuale.
(3)Pragul menţionat la pct. 604 se converteşte într-o sumă echivalentă în moneda naţională a oricărei ţări terţe relevante prin aplicarea cursului de schimb valabil la data de 21 decembrie 2021, rotunjită la mia cea mai apropiată.
609.Raportul privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit precizează dacă a fost elaborat în conformitate cu pct. 607 alin. (2) sau (3).