Secţiunea 9 - PUBLICAREA RAPORTULUI ANUAL AL SOCIETĂŢII - Reglementari Contabile din 2001 specifice domeniului asigurărilor armonizate cu directivele europene şi standardele internaţionale de contabilitate

M.Of. 34 bis

Ieşit din vigoare
Versiune de la: 1 Ianuarie 2002
SECŢIUNEA 9:PUBLICAREA RAPORTULUI ANUAL AL SOCIETĂŢII
9.1.Raportul anual va fi disponibil, tuturor asociaţilor sau acţionarilor, la cerere. În termen de două zile de la primirea cererii, o copie de pe raportul anual va fi disponibilă pentru consultare la sediul social al firmei.
Rapoartele anuale vor fi distribuite gratuit pentru asociaţi sau acţionari, iar pentru alte persoane decât aceştia preţul raportului anual nu trebuie să depăşească costul administrativ al acestuia.
9.2.De fiecare dată când situaţiile financiare şi raportul administratorilor sunt publicate integral, ele trebuie să fie reproduse în forma şi conţinutul pe baza cărora auditorul şi-a formulat opinia de audit. Acestea vor fi însoţite de textul integral al raportului auditorilor. Dacă auditorul a făcut anumite obiecţii sau a refuzat să întocmească un raport asupra situaţiilor financiare, acest fapt trebuie prezentat împreună cu motivele respective.
9.3.În cazul în care situaţiile financiare nu se publică integral sau sunt diferite de cele întocmite conform legislaţiei, se va preciza dacă este vorba de o versiune prescurtată sau diferită şi se va face o referire la locul unde acestea au fost depuse conform pct. 8.3 şi 8.4. Dacă situaţiile financiare nu au fost depuse încă, acest lucru trebuie menţionat. Opinia persoanei care a auditat conturile nu poate însoţi această publicare, dar trebuie menţionat dacă opinia a fost dată cu sau fără rezerve, sau dacă certificarea a fost refuzată.
Explicarea unor termeni utilizaţi şi colaterali acestora
1.Active circulante sunt elemente patrimoniale care se utilizează pe o perioadă scurtă în activitatea societăţii şi, în general, participă la un singur circuit economic, modificându-şi în permanenţă forma.
2.Activele imobilizate sunt activele unei societăţi destinate utilizării pe o perioadă îndelungată în activitatea acesteia.
3.Activitatea de dezvoltare reprezintă activitatea desfăşurată în scopul aplicării rezultatelor cercetării sau a altor cunoştinţe în cadrul unui plan sau proiect pentru producerea de materiale, dispozitive, produse, procese, sisteme sau servicii noi sau substanţial îmbunătăţite, înainte de începerea producţiei sau utilizării în scopuri comerciale.
4.Activitatea curentă este activitatea desfăşurată de o societate potrivit obiectului său de activitate, inclusiv activităţile legate de/derivate din realizarea acestuia.
5.Activitatea extraordinară reprezintă evenimente sau tranzacţii diferite de activităţile curente ale societăţii şi care nu apar frecvent sau cu regularitate.
6.Brevete, licenţe, mărci, drepturi şi valori similare reprezintă drepturi de proprietate industrială sau intelectuală, după caz.
7.Bunurile fungibile sunt bunuri de orice natură care nu se pot distinge în mod substanţial unele de altele.
8.Capitalul propriu reprezintă dreptul acţionarilor (interesul rezidual) în activele societăţii, după deducerea tuturor datoriilor acesteia.
9.Cheltuielile de constituire reprezintă cheltuielile înregistrate nemijlocit ca rezultat al constituirii societăţii ca persoană juridică distinctă.
10.Cheltuielile de dezvoltare sunt cheltuielile care se atribuie direct activităţii de dezvoltare sau care pot fi alocate în mod raţional acesteia.
11.Cifra de afaceri conform prezentelor reglementări reprezintă primele brute subscrise din asigurarea directă, coasigurare şi reasigurare-acceptări în cursul exerciţiului financiar plus variaţia rezervelor de prime rezultată ca diferenţă între rezervele de la începutul perioadei şi rezervele de la sfârşitul perioadei.
12.Concesiunea este convenţia prin care o persoană fizică sau juridică dobândeşte dreptul de utilizare a anumitor bunuri sau servicii în schimbul unor beneficii pentru concesionar. Din punct de vedere contabil, concesiunea este o imobilizare necorporală a cărei valoare este determinată de valoarea bunurilor sau serviciilor preluate cu titlu de concesiune, pe bază de contract.
13.Contabilitatea generală, denumită şi contabilitatea financiară, reprezintă ansamblul operaţiunilor de înregistrare a existenţei şi mişcării elementelor de activ şi de pasiv ale unei societăţi pe baza regulilor şi normelor speciale.
În România, normele unitare privind organizarea şi conducerea acesteia sunt prevăzute de Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare şi de prezentele reglementări, având ca obiectiv principal furnizarea informaţiilor atât pentru necesităţile proprii, cât şi în relaţiile acestora cu asociaţii sau acţionarii, clienţii, furnizorii, băncile, organele fiscale şi alte persoane juridice şi fizice, în sensul prevederilor art. 2 şi art. 10 din legea mai sus menţionată.
14.Conturile anuale cuprind bilanţul, contul de profit şi pierdere şi note.
15.Costul administrativ al raportului anual reprezintă costul de întocmire, distribuire şi publicare a acestuia.
16.Costul de înlocuire sau curent net este costul potenţial al unui activ pe care societatea ar putea să-l obţină în situaţia în care ar fi nevoită să înlocuiască activul la data bilanţului.
17.Costul de producţie este determinat prin adăugarea, la costul de achiziţie al materiilor prime şi consumabilelor utilizate, a costurilor înregistrate de societate, care sunt direct atribuite producerii acelui bun. În plus, costul de producţie mai poate cuprinde:
(1)o pondere rezonabilă din costurile înregistrate de societate care sunt numai indirect atribuite producem acelui bun, dar numai în măsura în care ele se referă la perioada de producţie;
(2)în cazul activelor cu ciclu lung de producţie, dobânda la capitalul împrumutat pentru finanţarea producerii acelui bun, în măsura în care aceasta se acumulează în raport cu perioada de producţie.
Un activ cu ciclu lung de producţie este un activ care necesită o perioadă substanţială de timp pentru a fi gata pentru utilizare sau vânzare, cum sunt stocurile ce necesită o perioadă substanţială de timp pentru a fi aduse la stadiul de a fi vandabile, navele, aeronavale etc. Investiţiile şi stocurile ce se produc în cantităţi mari, în mod repetat, într-o perioadă scurtă de timp sau cu ciclu de producţie normal, nu sunt active cu ciclu lung de producţie. Activele care pot fi utilizate sau vândute în momentul în care au fost achiziţionate nu sunt active cu ciclu lung de producţie.
În cazul activelor pe termen scurt, costurile de distribuţie nu pot fi incluse în costurile de producţie.
18.Dividendele reprezintă partea din profitul net al societăţii, care se distribuie acţionarilor sau asociaţilor.
19.Dividendele propuse sunt:
(1)dividendele propuse pentru a fi plătite din profitul de distribuit, dar care nu sunt plătite încă şi
(2)dividendele propuse pentru a fi plătite din profitul de distribuit, dar nu sunt încă aprobate.
20.Documentele justificative sunt documentele primare care probează legal o operaţiune.
21.Dreptul de subscriere la alocarea acţiunilor reprezintă opţiunea oricărei persoane de a subscrie şi dreptul de a cere alocarea de acţiuni provenind fie din conversia în acţiuni a titlurilor de valoare de orice altă natură, fie din alte surse.
22.Filiala este o societate controlată de societatea mamă.
23.Fondul comercial reprezintă partea din fondul de comerţ care nu figurează în cadrul celorlalte elemente de activ sau de pasiv, dar care contribuie la menţinerea sau dezvoltarea potenţialului de activităţi al societăţii, reprezentat de clientelă, vad comercial, reputaţie, debuşee, poziţie geografică etc. Fondul comercial (engl.goodwill), din punct de vedere contabil este o imobilizare necorporală care se determină ca diferenţă de achiziţie între valoarea reală, stabilită ca valoare recunoscută de părţi în cadrul tranzacţiilor directe, şi valoarea înregistrată în contabilitate pentru bunurile identificabile care au făcut obiectul tranzacţiei.
24.Crupul de societăţi cuprinde o societate mamă şi toate filialele sale.
25.Interesele de participare reprezintă interesele deţinute de o societate în acţiunile unei alte societăţi. Interesele de participare sunt deţinute pe termen lung în scopul garantării contribuţiei la activităţile societăţii respective. Un interes în acţiuni include un interes ce poate fi convertit într-o participaţie în acţiuni şi o opţiune de a achiziţiona acţiuni sau orice fel de astfel de participaţii, fără a se ţine seama de faptul că acţiunile la care se referă pot fi, după conversie sau după exercitarea opţiunii, neemise. O participaţie deţinută în contul unei alte societăţi va fi tratată ca fiind deţinută de societate în sine. Interesele de participare cuprind investiţiile în societăţile asociate şi investiţiile strategice. O participare de 10% sau mai mult se presupune că este o investiţie strategică, dacă nu se demonstrează contrariul.
26.Investiţia directă reprezintă investiţia care se realizează prin aport de fonduri financiare, bunuri mobile şi imobile sau orice alte drepturi de proprietate ce pot fi evaluate în bani, prin crearea sau extinderea unei societăţi comerciale integral deţinute de aceasta, a unei filiale, prin achiziţionarea integrală a unei societăţi existente, prin participarea parţială într-o societate nouă sau existentă, cu sau fără posibilitatea de a exercita o influenţă directă asupra administrării societăţii.
27.Investiţia de portofoliu reprezintă o altă investiţie decât cea directă, care se realizează prin intermediul următoarelor categorii de instrumente: valori mobiliare specifice pieţei de capital, instrumente specifice pieţei monetare, instrumente de plasament colectiv, operaţiuni în conturi curente, operaţiuni în conturi de depozit.
28.Societatea este unitatea de tipul regiilor autonome, societăţilor comerciale pe acţiuni, societăţilor cu răspundere limitată sau alte tipuri de societăţi comerciale, definite prin Legea nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare care întocmesc situaţii financiare ce reflectă activitatea proprie.
29.Obligaţiile curente reprezintă obligaţiile care:
- se aşteaptă să fie exigibile în cadrul ciclului normal de exploatare al societăţii sau
- sunt exigibile în 12 luni de la data bilanţului.
Toate celelalte obligaţii reprezintă obligaţii pe termen lung (mai mare de un an).
30.Obligaţiunea este valoarea mobiliară negociabilă, care conferă deţinătorului calitatea de creditor. El are dreptul de a încasa de la emitent dobânzile aferente sumei date cu împrumut.
31.Piaţa (în sensul aprecierii cifrei de afaceri) reprezintă o piaţă delimitată după criterii geografice.
32.Poziţia financiară reprezintă relaţia dintre activele, datoriile şi capitalurile proprii ale unei societăţi, aşa cum sunt raportate în bilanţ.
33.Pragul de semnificaţie este o expresie a semnificaţiei sau importantei relative a unei probleme în contextul situaţiilor financiare. O problemă sau valoare este considerată semnificativă dacă omiterea sa ar influenţa în mod vădit deciziile utilizatorilor situaţiilor financiare.
34.Prevalenţa economicului asupra juridicului este principiul potrivit căruia informaţia contabilă, pentru a fi credibilă, trebuie ca evenimentele şi tranzacţiile pe care le reprezintă să fie reflectate în contabilitate în concordanţă cu realitatea economică şi nu numai cu forma lor juridică.
35.Producţia imobilizată reprezintă costul lucrărilor şi cheltuielile efectuate de societate pentru ea însăşi, care se înregistrează ca active imobilizate corporale şi necorporale.
36.Raportul anual cuprinde situaţiile financiare, raportul administratorilor şi raportul auditorilor.
37.Sectorul de activitate (în sensul aprecierii cifrei de afaceri) reprezintă o parte distinctă a activităţii unei societăţi ce furnizează un produs sau un serviciu diferit, sau un grup diferit de produse sau servicii înrudite, în primul rând clienţilor din afara societăţii.
38.Situaţiile financiare cuprind bilanţul, contul de profit şi pierdere, situaţia modificărilor capitalului propriu, situaţia fluxurilor de trezorerie, politici contabile şi note explicative.
39.Societatea asociată reprezintă o societate în care investitorul are o influenţă semnificativă şi care nu este nici filială, nici afiliată, în mod normal, aceasta este evidenţiată prin deţinerea de către investitor a 20 până la 50% din acţiunile cu drept de vot ale societăţii asociate.
40.Societatea mamă este societatea care are una sau mai multe filiale.
41.Titlurile de participare reprezintă drepturile sub formă de acţiuni şi alte titluri cu venit variabil deţinute în capitalul altor societăţi comerciale, a căror deţinere durabilă este considerată utilă acesteia.
42.Titluri de participare strategice reprezintă titluri de participare care sunt deţinute într-un procent de până la 20% şi nu asigură posibilitatea exercitării unei influente semnificative.
În situaţia în care titlurile de participare strategice sunt deţinute într-un procent de sub 10%, sunt considerate interese minoritare.
43.Titlurile de participare deţinute în societăţi asociate reprezintă titluri de participare ale unei societăţi a căror deţinere într-o proporţie cuprinsă între 20-50 % asigură posibilitatea exercitării unei influenţe semnificative.
44.Valoarea contabilă netă este suma la care este înregistrat un activ în bilanţ după deducerea tuturor deprecierilor.
45.Valoarea de piaţă a unui activ reprezintă preţul care poate fi obţinut pe o piaţă activă. O piaţă activă există atunci când:
a)activele de pe piaţă sunt relativ omogene;
b)sunt cantităţi suficiente de asemenea active tranzacţionate, în aşa fel încât oricând pot fi găsiţi potenţiali cumpărători şi vânzători;
c)preţurile sunt disponibile pentru a fi cunoscute de public.
46.Valoarea justă (engl. fair value) este suma la care poate fi tranzacţionat un activ sau decontată o datorie, de bunăvoie, între părţi aflate în cunoştinţă de cauză, în cadrul unei tranzacţii în care preţul este determinat obiectiv.
47.Valoarea realizabilă a unui activ este preţul estimat la care activul poate fi vândut sau înstrăinat în mod normal, în jurul datei de închidere a bilanţului.
48.Valoarea realizabilă netă reprezintă preţul de vânzare estimat la care activul ar putea fi vândut sau înstrăinat în mod normal, în apropierea datei de închidere a bilanţului, mai puţin costurile estimate pentru finalizare şi costurile de vânzare necesare.
49.Valoarea recuperabilă este suma pe care societatea se aşteaptă să o recupereze din utilizarea viitoare a unui activ, inclusiv valoarea sa reziduală în momentul înstrăinării.
50.Valoarea reziduală reprezintă valoarea netă pe care o societate estimează să o obţină prin cedarea unui activ la încheierea duratei sale de utilizare, după deducerea cheltuielilor aferente cedării.
51.Variaţia stocurilor de produse finite şi producţie în curs de execuţie reprezintă variaţia în plus (creştere) sau în minus (reducere) dintre valoarea la cost de producţie a stocurilor de produse şi producţie în curs de la finele perioadei şi valoarea stocurilor iniţiale ale produselor şi producţiei în curs, fără a se lua în calcul provizioanele constituite pentru depreciere.
52.Venituri/cheltuieli angajate sunt veniturile/cheltuielile ce se înregistrează în exerciţiul financiar în care au apărut, fără a ţine seama de momentul efectiv al încasării/plăţii acestora.
53.Venituri/cheltuieli în avans sunt veniturile/cheltuielile care se încasează plătesc în exerciţiul financiar curent, dar care se referă la un exerciţiu financiar ulterior.
54.Veniturile şi cheltuielile extraordinare sunt venituri şi cheltuieli care nu provin din activităţile curente ale societăţii şi, ca urmare, nu apar frecvent sau cu regularitate.

BILANŢ

ACTIV

A

 

Active necorporale

 
 

I

Imobilizări necorporale

 
  

1. Cheltuieli de constituire (când reglementările permit imobilizarea acestora)

(501-58011-58021)

01

  

2. Cheltuielile de dezvoltare (când reglementările permit imobilizarea acestora)

(503-58013-58023-59013-59023)

02

  

3. Concesiuni, brevete, licenţe, mărci, drepturi şi valori similare şi alte imobilizări necorporale, dacă au fost:

(505-58015-58025-59015-59025)

a) achiziţionate contra unei plăţi; sau

b) create de societate, în cazul în care reglementările permit înscrierea acestora în active.

03

  

4. Fondul comercial, în cazul în care a fost achiziţionat

(507-58017-58027-59017-59027)

04

  

5. Avansuri şi imobilizări necorporale în curs de execuţie

(523+524-59213-59223)

05

  

6. Alte imobilizări necorporale

(508-58018-58028-59018-59028)

06

  

TOTAL (rd. 01 la 06)

07

B

 

Plasamente

 
 

I

Plasamente în imobilizări corporale şi în curs

 
  

1. Terenuri şi construcţii

(211-281-291)

08

  

2. Avansuri şi plasamente în imobilizări corporale în curs de execuţie

(231+232-293)

09

  

TOTAL (rd. 08 +09)

10

 

II

Plasamente deţinute la societăţile din cadrul grupului şi sub forma de interese de participare şi alte plasamente în imobilizări financiare

 
  

1. Titluri de participare deţinute la filiale din cadrul grupului

(261-29611-29621)

11

  

2. Titluri de creanţă şi împrumuturi acordate societăţilor din cadrul grupului

(26711+26721+26731+26741-29615-29625)

12

  

3. Participări la societăţile în care există interese de participare

(263-29613-29623)

13

  

4. Titluri de creanţă şi împrumuturi acordate societăţilor în care există interese de participare

(26713+26723+26733+26743-29617-29627)

14

  

5. "Alte plasamente în imobilizări financiare"

(262+264+265+26712+26714+26722+26724+26732+26734+26742+26744-29612-29622-29614-29624-29616-29626-29619-29629)

15

  

TOTAL (rd. 11 la 15)

16

 

III

Alte plasamente financiare.

 
  

1. Acţiuni, alte titluri cu venit variabil şi unităţi la fondurile comune de plasament

(2711+2712-29711-29721)

17

  

2. Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix.

(2721+2722-29712-29722)

18

  

3. Părţi în fonduri comune de investiţii

(273-274)

19

  

4. Împrumuturi ipotecare

(26715-26725-29631)

20

  

5. Alte împrumuturi

(26716-26726-29632)

21

  

6. Depozite la instituţiile de credit

(26717+26727+26737+26737-26747-29641-29651)

22

  

7. Alte plasamente financiare

(278-297)

23

  

TOTAL (rd. 17 la 23)

24

 

IV

Depozite la societăţi cedente

(268-29642-29652)

25

C

 

Plasamente aferente contractelor în imitaţi de cont

(241-294)

26

  

TOTAL PLASAMENTE (rd. 10+16+24+25+26)

27

D

 

Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare

 
  

1. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare la asigurări generale

(3922+3935+395+397+398+399)

28

  

2. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare la asigurări de viaţă

(391-3921+3931+396)

29

  

3. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor în unităţi de cont cedate reasiguratorului

(3941-3942)

30

  

TOTAL (rd. 28 la 30)

31

E

 

Creanţe

 
  

Sume de încasat de la societăţile din cadrul grupului

(4511+4518-4951)

32

  

Sume de încasat din interese de participare

(4521+4528-4952)

33

  

TOTAL (rd. 32+33)

34

 

I

Creanţe provenite din operaţiuni de asigurare directă

 
  

1. Asiguraţi (401*)

35

  

2. Intermediari în asigurări

(404)

36

  

3. Alte creanţe provenite din operaţiuni de asigurare directă

(40511+40521)

37

  

TOTAL (rd. 35 la 37)

38

 

II

Creanţe provenite din operaţiuni de reasigurare

(411*-412*)

39

 

III

Alte creanţe

(425-428*-431*+437*+438*+441*+4424-4428*+443*+444*+445-446*+447* +448*+ 4581+461-491 -496+54512+54522)

40

 

IV

Creanţe privind capitalul subscris şi nevărsat (456-4953)

41

F

 

Alte elemente de activ

(464-475*)

42

 

I

Imobilizări corporale şi stocuri

 
  

1. Echipamente tehnologice

(51112+51122-58112-58122-59112-59122)

43

  

2. Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare

(51113+51123-58113-58123-59113-59123)

44

  

3. Mijloace de transport

(51114+51124-58114-58124-59114-59124)

45

  

4. Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale

(51116+51126-58116-58126-59116-59126)

46

  

5. Avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuţie

(52112+52113-52118-52122+52123+52128+52212-52213+52214+52218 +52222+52223+52224 +52228-59211-59221)

47

  

TOTAL (rd. 43 la 47)

48

  

Stocuri

 
  

1. Materiale consumabile

(531-593)

49

  

2. Materiale de natura obiectelor de inventar

(532-594)

50

  

TOTAL (rd. 49+50)

51

 

II

Casa şi conturi la bănci privind

(542-543-544-545-547551+552)

52

 

III

Acţiuni proprii (cu indicarea valorii nominale)

(541)

53

 

IV

Alte elemente de activ

(548)

54

G

 

Cheltuieli în avans

 
 

I

Dobânzi şi chirii înregistrate în avans

(471)

55

 

II

Cheltuieli de achiziţie reportate

(472)

56

 

III

Alte cheltuieli în avans

(473)

57

  

TOTAL (rd. 55 la 57)

58

  

TOTAL ACTIV

(rd. 07+27+31+34+38+39+40+41+42+48+51+52+53+54+58)

59

PASIV

A

 

Capital şi rezerve

 
 

I

Capital subscris

 
  

- capital subscris nevărsat

(10111-10121)

60

  

- capital subscris vărsat

(10112+10122)

61

  

TOTAL (rd. 60+61)

62

 

II

Prime de capital

(10411-10412+10413+10414+10421+10422+10423-10424)

63

 

III

Rezerve din reevaluare

(105)

64

 

IV

Rezerve

 
  

Rezerve privind asigurările de viaţă şi generale:

 
  

1. Rezerve legale

(10611+10621)

65

  

2. Rezerve pentru acţiuni proprii

(10612+10622)

66

  

3. Rezerve statutare sau contractuale

(10613-10623)

67

  

4. Alte rezerve

(10618-10628)+/-(1071-1072)

68

  

TOTAL (rd. 65 la 68)

69

 

V

Rezultatul reportat

(117)

70

 

VI

Rezultatul exerciţiului

(121)

71

 

VII

Repartizarea profitului

(129)

72

B

 

Datorii subordonate

(1631+1632)

73

C

 

Rezerve tehnice

 
  

1. Rezerva de prime

(315)

74

  

2. Rezerve tehnice privind asigurările de viaţă, din care:

 
  

a) Rezerve matematice

(311)

75

  

b)Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările de viaţă

(312)

76

  

c) Alte rezerve tehnice

(313)

77

  

3. Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările generale

(332)

78

  

4. Rezerva de daune privind asigurările generale

(327)

79

  

5. Rezerva de daune privind asigurările de viaţă

(326)

80

  

6. Rezerva de egalizare

(338)

81

  

7. Alte rezerve tehnice pentru asigurările generale, din care:

 
  

a) Rezerva pentru riscuri neexpirate

(334)

82

  

b) Rezerva de catastrofă

(333)

83

  

c) Alte rezerve tehnice

(335)

84

  

TOTAL (rd. 74 la 84)

85

D

 

Rezerve tehnice aferente contractelor în unităţi de cont

(314)

86

E

 

Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli

 
  

1 (Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare

(15115-15125)

87

  

2) Provizioane pentru impozite

(15116+15126)

88

  

3) Alte provizioane

(15111+15113+15114+15118+15121+15123-15124+15128)

89

F

 

Depozite primite de la reasiguratori

(1651+1652)

90

G

 

Datorii

 
  

- Sume datorate societăţilor din cadrul grupului

(16411+16421+16815+16825+26911+26921-4511**+4518**)

91

  

- Sume datorate privind interesele de participare

(16412+16422+16816-16826+26912+26922+4521**-4528**)

92

 

1

Datorii provenite din operaţiuni de asigurare directă

(402+404+405**)

93

 

II

Datorii provenite din operaţiuni de reasigurare

(411**+412**)

94

 

III

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni, prezentându-se separat împrumuturile în monede convertibile

(16111+16114+16115+16117+1611S+16121+16124+16125-16127+16128+16811+16821-1691-1692)

95

 

IV

Sume datorate instituţiilor de credit

(16211+16212-16214-16215+16217+16218+16221+16222+16224+16225+16227+16228+16812-16822)

96

 

V

Alte datorii, inclusiv datorii fiscale şi datorii pentru asigurările sociale

(16213+16216-16223-16226+1671+1672+16817+16827+421-422-423+424+426+427+4281**+431+437-4381+441**+4423+443+4428**+444**-446**-447**-448**+4511**+4518**-4521**+ 4528**+4551-4558+456**-457+4582**-462+463+475**+249+26913+26923+279+549+54511+54521+5461+5462)

97

H

 

Venituri în avans

 
  

1. Venituri înregistrate în avans

(131+4741-4742)

98

  

TOTAL PASIV (rd. 62 la 64+ 69 la 73+85+86 la 98)

99

*) Solduri debitoare ale conturilor respective.

**) Solduri creditoare ale conturilor respective.