Ordonanta 44/1995 privind imbunatatirea impunerii activitatilor producatoare de venit din exercitarea unei profesii libere si din lucrari literare, de arta si stiintifice

M.Of. 203

Ieşit din vigoare
Versiune de la: 15 Octombrie 1997
Ordonanta 44/1995 privind imbunatatirea impunerii activitatilor producatoare de venit din exercitarea unei profesii libere si din lucrari literare, de arta si stiintifice
Dată act: 29-aug-1995
Emitent: Guvernul
În temeiul art. 107 alin. (1) şi (3) din Constituţie şi al art. 1 lit. b) din Legea nr. 81/1995 privind abilitarea Guvernului de a emite ordonanţe,
Guvernul României emite prezenta ordonanţă.
Art. 1
Persoanele fizice care realizează, în condiţiile legii, venituri din practicarea unei profesii libere autorizate, în mod individual sau în diverse forme de asociere (medici, profesori, ingineri, arhitecţi şi conductori arhitecţi, economişti, avocaţi, notari publici, subingineri, tehnicieni, contabili, asistenţi medicali, dactilografe şi alte asemenea profesii), precum şi persoanele fizice titulare de drepturi de autor sau de drepturi conexe dreptului de autor, care obţin venituri în această calitate, denumite în continuare contribuabili, au obligaţia de a plăti impozit pe venit, conform dispoziţiilor prezentei ordonanţe.

Art. 2
Impozitul se calculează asupra venitului anual impozabil, determinat pe fiecare categorie şi loc de realizare a venitului, prin aplicarea următoarelor cote:

Venitul anual impozabil

- lei -

Impozit anual

- lei -

până la 400.000

17%

400.001-1.600.000

68.000 + 22% pentru ceea ce depăşeşte 400.000

1.600.001-3.000.000

332.000 + 28% pentru ceea ce depăşeşte 1.600.000

3.000.001-4.500.000

724.000 + 34% pentru ceea ce depăşeşte 3.000.000

4.500.001-6.300.000

1.234.000 + 40% pentru ceea ce depăşeşte 4.500.000

peste 6.300.000

1.954.000 + 43% pentru ceea ce depăşeşte 6.300.000

Impozitul astfel calculat nu poate fi mai mare de 38% din venitul anual impozabil.
(3)Tranşele de venit anual impozabil prevăzute la alin. 1 se vor modifica, periodic, prin hotărâre a Guvernului, în funcţie de evoluţia ratei inflaţiei.

Tranşele de venit anual impozabil prevăzute la alin. 1 se pot modifica anual, prin hotărâre a Guvernului, în funcţie de evoluţia ratei inflaţiei.
Art. 3
(1)Venitul anual impozabil se determină ca diferenţă între totalul veniturilor încasate, în bani şi în natură, din activitatea desfăşurată şi cheltuielile efectuate pentru realizarea veniturilor.
(2)Cheltuielile pentru acţiuni de protocol, reclamă şi publicitate, cheltuielile de deplasare, inclusiv diurna şi cheltuielile cu mijloace de transport proprietate personală, când acestea sunt utilizate în scopul realizării veniturilor, precum şi cheltuielile de întreţinere a locuinţei şi pentru telefon, când activitatea se desfăşoară în locuinţa proprie, se deduc în limita cotei de 20% din veniturile încasate.
(3)Pentru activitatea de interes public, desfăşurată de notarii publici, care implică determinarea de taxe de timbru aferente actelor notariale, se admite la deducere, în plus, o cotă de 5% din veniturile încasate ca urmare a acestei activităţi.

(4)Evaluarea veniturilor în natură se face la preţurile şi tarifele practicate pe piaţă, la data încasării venitului.
Art. 4
Cheltuielile pentru care nu se admite deducerea la calculul venitului anual impozabil sunt: impozitul pe venit datorat conform dispoziţiilor prezentei ordonanţe; amenzi şi penalităţi plătite autorităţilor; cheltuieli de sponsorizare efectuate peste limita prevăzută în Legea privind sponsorizarea nr. 32/1994; cheltuieli personale ale contribuabilului şi ale familiei sale, precum şi alte cheltuieli care nu sunt făcute în vederea realizării veniturilor.
Cheltuielile efectuate pentru investiţii, dări şi alte utilităţi necesare desfăşurării activităţii se scad din venitul anual impozabil, cu condiţia de a nu se înregistra pierderi, iar în caz contrar, partea nerecuperată se reportează în anii următori, în aceleaşi condiţii.
În cazul în care contribuabilul îşi desfăşoară activitatea în locuinţa proprie, se admite deducerea impozitului pe clădire şi a impozitului pe terenul aferent, proporţional cu spaţiul utilizat în acest scop.
Art. 5
(1)Veniturile realizate din utilizarea sau din exploatarea unei opere de creaţie intelectuală ori a unei prestaţii artistice se supun anual impunerii de către unitatea plătitoare sau, după caz, de către organismele de gestiune colectivă, înfiinţate potrivit legii.

(11)Premiile obţinute pentru operele şi prestaţiile menţionate la alin. 1 se impozitează în aceleaşi condiţii.

(2)Impozitul se calculează prin aplicarea cotelor prevăzute la art. 2 asupra venitului anual impozabil.
(3)În cazul veniturilor menţionate la alin. 1 şi 2, venitul anual impozabil se determină de către plătitorii de venit prin scăderea din venitul brut realizat a unor cote forfetare de cheltuieli, după cum urmează:
a)50%, în cazul operelor de artă plastică;
b)40%, în cazul operelor muzicale, indiferent de gen;
c)30%, în cazul operelor ştiinţifice, precum şi al operelor şi prestaţiilor artistice, indiferent de gen, cu excepţia operelor prevăzute la lit. a) şi b);
d)20% în cazul operelor literare, indiferent de gen.

(4)În cazul lucrărilor de artă monumentală, venitul anual impozabil se determină prin scăderea din venitul brut realizat a cheltuielilor efective, pe bază de documente justificative.
(5)Impozitul se calculează de către fiecare plătitor de venit, cumulat de la începutul anului, prin recalcularea impozitului la fiecare plată efectuată către aceeaşi persoană şi se varsă o dată cu ridicarea numerarului de la bancă sau depunerea la bancă a documentelor pentru plata drepturilor respective, sau în ziua lucrătoare imediat următoare plăţii acestora, în celelalte cazuri.
Art. 6
Când operele de creaţie intelectuală sau prestaţiile artistice sunt realizate de un grup de persoane, impunerea veniturilor obţinute se face separat, în funcţie de cota-parte aferentă fiecărei persoane.
Principiul prevăzut la alin. 1 se aplică şi în cazul veniturilor realizate de moştenitorii aflaţi în indiviziune.

Art. 7
Sumele datorate potrivit dispoziţiilor prezentei ordonanţe sunt venituri ale bugetelor locale.
Art. 8
Procedura fiscală prevăzută de legislaţia în vigoare referitoare la impunerea veniturilor realizate de populaţie se aplică şi impozitului reglementat prin prezenta ordonanţă.
Art. 9
Începând cu data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe se abrogă: prevederile art. 21 din Decretul nr. 153/1954 privitor la impozitul pe veniturile populaţiei, referitoare la impunerea liber-profesioniştilor; prevederile anexei nr. 11 din Hotărârea Guvernului nr. 201/1990 pentru aprobarea normelor de aplicare a Decretului-lege nr. 54/1990 privind organizarea şi desfăşurarea unor activităţi pe baza liberei iniţiative, referitoare la impunerea liber-profesioniştilor; art. 8 din H.C.M. nr. 545/1970 privind reglementarea unor impozite pe veniturile populaţiei şi Hotărârea Guvernului nr. 625/1993 pentru modificarea şi completarea H.C.M. nr. 545/1970 privind reglementarea unor impozite pe veniturile populaţiei.
Art. 10
Prezenta ordonanţă intră în vigoare pe data de 1 ianuarie 1996.
-****-

PRIM-MINISTRU

NICOLAE VĂCĂROIU

Contrasemnează:

Ministru de stat, ministrul finanţelor,

Florin Georgescu

Publicată în Monitorul Oficial cu numărul 203 din data de 1 septembrie 1995

Documente corelate

Acte numărul de obiecte din listă: (8)
Modificat de numărul de obiecte din listă: (3)
Modificate de acest act numărul de obiecte din listă: (2)
Influenţat de numărul de obiecte din listă: (1)
Abrogat de numărul de obiecte din listă: (1)
Abrogate de acest act numărul de obiecte din listă: (1)
Jurisprudenţă numărul de obiecte din listă: (2)
Hotarari judecătoresti numărul de obiecte din listă: (2)