Secţiunea 6 - Stabilirea şi plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorată de persoanele fizice care realizează venituri din activităţi independente şi alte categorii de venituri potrivit art. 155 alin. (1) din Codul fiscal - Norme Metodologice din 2016 de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal

M.Of. 22

În vigoare
Versiune de la: 1 August 2025 până la: 31 Decembrie 2030
SECŢIUNEA 6:Stabilirea şi plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorată de persoanele fizice care realizează venituri din activităţi independente şi alte categorii de venituri potrivit art. 155 alin. (1) din Codul fiscal
16._
(1)În aplicarea art. 174 din Codul fiscal, stabilirea contribuţiei de asigurări sociale de sănătate se efectuează după cum urmează:
a)persoanele fizice, cărora li se aplică sistemul de impozitare prin autoimpunere, care datorează în anul în curs contribuţia de asigurări sociale de sănătate îşi calculează contribuţia datorată, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul echivalentă cu 12 salarii de bază minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei prevăzute la art. 120 din Codul fiscal. În această categorie intră şi persoanele fizice care realizează de la mai mulţi plătitori venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din activităţi independente în baza contractelor de activitate sportivă, din arendă, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II şi III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016, pentru care impozitul se reţine la sursă, sub nivelul a 12 salarii de bază minime brute pe ţară, iar veniturile nete cumulate sunt peste nivelul a 12 salarii de bază minime brute pe ţară. Aceştia îşi calculează singuri contribuţia datorată prin Declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice.
Persoanele fizice care nu datorează contribuţia, întrucât veniturile nete anuale cumulate estimate se situează sub plafon, dar optează pentru plata acesteia, depun Declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice în conformitate cu prevederile art. 180 din Codul fiscal.
b)plătitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din arendă, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II şi III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 şi/sau în baza contractelor de activitate sportivă, pentru care impozitul se reţine la sursă, realizate de către persoane fizice care datorează contribuţia conform art. 170 alin. (1) din Codul fiscal, pentru care se aplică sistemul de impozitare prin reţinere la sursă, calculează contribuţia datorată prin aplicarea cotei de 10% la baza de calcul stabilită conform art. 170 alin. (4) din Codul fiscal.
Persoanele fizice care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din arendă, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II şi III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 şi/sau în baza contractelor de activitate sportivă, pentru care impozitul se reţine la sursă, cel puţin egale cu 12 salarii de bază minime brute pe ţară, de la un singur plătitor, îl desemnează pe acesta, prin contractul încheiat între părţi, să calculeze, să reţină, să declare şi să plătească contribuţia datorată. De asemenea stabileşte nivelul contribuţiei calculate şi reţinute la fiecare plată, până la concurenţa contribuţiei datorate.
Acelaşi tratament se aplică şi în situaţia în care veniturile nete anuale cumulate, realizate din drepturi de proprietate intelectuală, din arendă, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II şi III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 şi/sau în baza unui contract de activitate sportivă, pentru care impozitul se reţine la sursă, care depăşesc 12 salarii de bază minime brute pe ţară, dar sunt obţinute de la mai mulţi plătitori, din care la cel puţin unul dintre aceştia venitul depăşeşte plafonul prevăzut. În acest caz beneficiarul venitului desemnează unul dintre plătitorii de venit care urmează să calculeze, să reţină, să declare şi să plătească contribuţia.
(2)Persoanele fizice prevăzute la alin. (1) lit. a) depun Declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice, prevăzută la art. 120 din Codul fiscal, până la data de 15 martie, inclusiv, a anului în curs. Pentru anul 2018, declaraţia se depune până la data de 15 iulie 2018, inclusiv.
(3)Persoanele prevăzute la alin. (1) lit. b) depun Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate la termenele şi în condiţiile stabilite la art. 147 alin. (1) din Codul fiscal.
(4)Persoanele fizice care, în cursul anului, încep o activitate independentă sau încep să realizeze venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) verifică încadrarea în plafonul anual prevăzut la art. 170 alin. (2), corespunzător numărului de luni de activitate. Plafonul luat în calcul se stabileşte proporţional cu numărul lunilor de activitate rămase până la sfârşitul anului. În situaţia în care veniturile nete cumulate estimate a se realiza până la sfârşitul anului se încadrează în plafonul recalculat, persoana fizică datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate pe care o determină conform art. 174 alin. (13) din Codul fiscal.
(5)Acelaşi tratament se aplică şi pentru situaţia în care, în cursul anului, persoanele fizice se încadrează în categoria persoanelor exceptate de la plata contribuţiei potrivit art. 154 din Codul fiscal, îşi suspendă temporar activitatea sau încetează activitatea, potrivit legislaţiei în materie. În acest caz, contribuţia nu se datorează începând cu luna în care intervine modificarea.
(6)Dacă în baza unui contract aflat în derulare, persoana fizică ce realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală pentru care plătitorul de venit are obligaţia reţinerii la sursă a contribuţiei dobândeşte, în cursul anului, calitatea de salariat/pensionar, aceasta nu mai datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate pentru veniturile din drepturile de proprietate intelectuală realizate în luna în care a dobândit această calitate. În această situaţie plătitorul de venit va proceda la recalcularea contribuţiei datorate potrivit prevederilor art. 174 alin. (13) din Codul fiscal.
(7)Exemple în aplicarea prevederilor art. 174 din Codul fiscal:
1.Exemplul 1
Un comerciant, persoană fizică, estimează că în cursul anului 2018 va realiza un venit net anual în valoare de 150.000 lei.
Salariul de bază minim brut pe ţară în vigoare în luna iulie 2018 este de 1.900 lei.
Plafonul minim lunar în funcţie de care se stabileşte obligaţia plăţii CASS este de 22.800 lei (1.900 lei x 12 luni).
Din aplicarea prevederilor art. 170 şi 174 din Codul fiscal rezultă următoarele:
a)încadrarea în plafon:
- venitul net anual, cumulat, estimat, este mai mare decât 12 salarii de bază minime brute pe ţară (150.000 lei > 22.800 lei)
Rezultă că persoana fizică datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate.
b)stabilirea contribuţiei datorate:
- 22.800 lei x 10% = 2.280 lei
2.Exemplul 2
O persoană fizică începe în data de 1 august 2018 să desfăşoare o activitate independentă (traducător) şi estimează un venit net de 30.000 lei.
Până la data de 1 septembrie 2018 depune la organul fiscal competent declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice şi îşi stabileşte contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorată pentru anul 2018 după cum urmează:
a)stabilirea plafonului anual prevăzut la art. 170 alin. (2) corespunzător numărului de luni de activitate:
22.800 lei: 12 luni x 5 luni de activitate = 9.500 lei
b)încadrarea venitului net estimat pentru lunile de activitate până la sfârşitul anului în plafonul stabilit la lit. a):
Întrucât suma de 30.000 lei este mai mare decât plafonul recalculat de 9.500 lei persoana fizică datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate.
c)determinarea contribuţiei datorate
9.500 lei x 10% = 950 lei
161._
(1)În aplicarea art. 151 alin. (22) şi art. 174 alin. (22) din Codul fiscal, persoanele fizice beneficiază în mod corespunzător de prevederile pct. 371 ale titlului IV date în aplicarea art. 121 din Codul fiscal.
(2)Exemplu privind aplicarea prevederilor art. 133 din Codul fiscal
Pentru anul 2018
Un contribuabil depune declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice prin mijloace electronice de transmitere la distanţă conform Codului de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, până la 15 iulie 2018, prin care stabileşte contribuţia de asigurări sociale datorată în anul 2018 în sumă de 10.000 lei.
În cursul anului efectuează următoarele plăţi:
a)În data de 15 august 2018 plăteşte suma de 5.000 lei
b)În data de 14 decembrie 2018 plăteşte suma de 4.000 lei (sumă diminuată cu 1.000 lei reprezentând bonificaţie în cotă de 10%, întrucât la data efectuării ultimei plăţi a îndeplinit ambele condiţii pentru a beneficia de ambele cote acordate pentru bonificaţie).