Capitolul iii - Alte aspecte - Norma din 2025 privind efectuarea inspecţiilor la auditorii financiari şi firmele de audit care desfăşoară activităţi de audit statutar, precum şi activităţi de asigurare a raportării anuale şi consolidate privind durabilitatea
M.Of. 188
În vigoare Versiune de la: 4 Martie 2025
CAPITOLUL III:Alte aspecte
Art. 17: Obligaţiile auditorilor financiari şi ale firmelor de audit
(1)În conformitate cu art. 29 alin. (14) şi (15) din Legea nr. 162/2017, auditorii financiari şi firmele de audit au obligaţia de a răspunde tuturor solicitărilor de informaţii ale ASPAAS.
(2)Prin derogare de la principiul confidenţialităţii, auditorii financiari şi firmele de audit au obligaţia profesională de a prezenta echipei de inspecţie orice informaţii, inclusiv cele de natură confidenţială, pentru a se conforma solicitărilor acesteia.
(3)În desfăşurarea inspecţiilor, auditorii financiari sau reprezentanţii firmelor de audit au obligaţia:
a)să respecte cerinţele Codului etic atunci când comunică cu reprezentanţii ASPAAS;
b)să asigure condiţiile necesare desfăşurării în mod optim a inspecţiei la data stabilită de aceasta în conformitate cu art. 8;
c)să asigure comunicarea cu echipa de inspecţie în funcţie de modul de desfăşurare a inspecţiei: la sediul ASPAAS sau la sediul auditorului financiar/firmei de audit sau prin mijloace de comunicare online, inclusiv audio-video, ori de câte ori este necesar;
d)să pună la dispoziţia echipei de inspecţie dosarele de audit sau informaţiile cuprinse în acestea, precum şi orice alte documente relevante pentru inspecţie;
e)să furnizeze echipei de inspecţie la cererea acesteia copii ale documentelor solicitate sau considerate relevante pentru inspecţie de auditorul financiar/firma de audit, semnate pentru conformitate cu originalul/validate;
f)să implementeze recomandările scrise în termenele stabilite de echipa de inspecţie în raportul de inspecţie;
g)să comunice în scris către ASPAAS, în termenele stabilite, modul de implementare a recomandărilor emise de către echipa de inspecţie a ASPAAS.
(4)Constituie o comunicare necorespunzătoare, respectiv o încălcare a prevederilor legale aplicabile art. 29 alin. (16) şi (17) din Legea nr. 162/2017 şi se sancţionează în conformitate cu prevederile legii, în oricare din următoarele situaţii, fără a se limita la:
a)nerespectarea de către auditorul financiar/firma de audit a obligaţiei de transmitere a informaţiilor/declaraţiilor solicitate în conformitate cu prezentele norme, precum şi transmiterea acestora peste termenele stabilite;
b)transmiterea de către auditorii financiari/firmele de audit a unor declaraţii, informaţii sau înscrisuri false, incomplete sau eronate;
c)comportament neadecvat pe parcursul desfăşurării inspecţiei, cum ar fi refuz nejustificat de a trimite documente, întârzieri repetate nejustificate, trimiterea unor documente fără legătură cu misiunile inspectate, limbaj şi ton neadecvate etc.;
d)obstrucţionarea în orice alt mod a inspecţiei.
Art. 18: Scopul raportului de inspecţie
(1)Inspecţiile nu sunt concepute pentru a identifica toate deficienţele care pot exista în elaborarea şi/sau implementarea politicilor şi procedurilor auditorului sau firmei de audit şi nici toate deficienţele posibile care pot exista în angajamentele de audit selectate. Din acest motiv, raportul de inspecţie elaborat nu poate fi utilizat în scopul limitării sau exonerării de răspundere a auditorului financiar sau a firmei de audit pentru politicile şi procedurile aplicabile şi nici pentru alte deficienţe neindicate în raport.
(2)Raportul de inspecţie este întocmit pentru a furniza informaţii confidenţiale destinate auditorului financiar/firmei de audit. Informaţiile conţinute în acest raport nu constituie consiliere profesională şi nu trebuie utilizate în acest sens.
(3)ASPAAS şi membrii echipei de inspecţie nu îşi asumă responsabilitatea pentru consecinţele rezultate din acţiunile sau inacţiunile unor terţe persoane care se bazează pe informaţiile conţinute în documente emise în urma inspecţiilor şi/sau pe orice decizie luată în baza acestora.
(4)Revizuirile efectuate de echipa de inspecţie asupra angajamentului de audit şi a politicilor şi procedurilor auditorului sau firmei de audit acoperă, dar nu se limitează la conformitatea cu cerinţele relevante ale standardelor profesionale şi cu alte aspecte ale cadrului de reglementare. Aceste revizuiri se concentrează pe evaluarea măsurii în care aspectele-cheie utilizate în opinia de audit sunt adecvate, precum şi pe determinarea suficienţei şi adecvării probelor de audit.
(5)Echipa de inspecţie îşi propune să identifice domeniile în care, conform evaluării inspectorilor, sunt necesare îmbunătăţiri pentru a asigura efectuarea unui audit de calitate a auditului şi/sau respectarea cerinţelor de reglementare. Astfel, raportul de inspecţie evidenţiază punctele slabe identificate în activitate care necesită acţiuni din partea auditorului financiar sau a firmei de audit inspectat(e), punând mai mult accent pe acestea decât pe identificarea punctelor forte.
Art. 19: Dispoziţii tranzitorii şi finale
Prezentele norme se aplică de la data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I.