Art. 17. - Art. 17: Obligaţiile auditorilor financiari şi ale firmelor de audit - Norma din 2025 privind efectuarea inspecţiilor la auditorii financiari şi firmele de audit care desfăşoară activităţi de audit statutar, precum şi activităţi de asigurare a raportării anuale şi consolidate privind durabilitatea
M.Of. 188
În vigoare Versiune de la: 4 Martie 2025
Art. 17: Obligaţiile auditorilor financiari şi ale firmelor de audit
(1)În conformitate cu art. 29 alin. (14) şi (15) din Legea nr. 162/2017, auditorii financiari şi firmele de audit au obligaţia de a răspunde tuturor solicitărilor de informaţii ale ASPAAS.
(2)Prin derogare de la principiul confidenţialităţii, auditorii financiari şi firmele de audit au obligaţia profesională de a prezenta echipei de inspecţie orice informaţii, inclusiv cele de natură confidenţială, pentru a se conforma solicitărilor acesteia.
(3)În desfăşurarea inspecţiilor, auditorii financiari sau reprezentanţii firmelor de audit au obligaţia:
a)să respecte cerinţele Codului etic atunci când comunică cu reprezentanţii ASPAAS;
b)să asigure condiţiile necesare desfăşurării în mod optim a inspecţiei la data stabilită de aceasta în conformitate cu art. 8;
c)să asigure comunicarea cu echipa de inspecţie în funcţie de modul de desfăşurare a inspecţiei: la sediul ASPAAS sau la sediul auditorului financiar/firmei de audit sau prin mijloace de comunicare online, inclusiv audio-video, ori de câte ori este necesar;
d)să pună la dispoziţia echipei de inspecţie dosarele de audit sau informaţiile cuprinse în acestea, precum şi orice alte documente relevante pentru inspecţie;
e)să furnizeze echipei de inspecţie la cererea acesteia copii ale documentelor solicitate sau considerate relevante pentru inspecţie de auditorul financiar/firma de audit, semnate pentru conformitate cu originalul/validate;
f)să implementeze recomandările scrise în termenele stabilite de echipa de inspecţie în raportul de inspecţie;
g)să comunice în scris către ASPAAS, în termenele stabilite, modul de implementare a recomandărilor emise de către echipa de inspecţie a ASPAAS.
(4)Constituie o comunicare necorespunzătoare, respectiv o încălcare a prevederilor legale aplicabile art. 29 alin. (16) şi (17) din Legea nr. 162/2017 şi se sancţionează în conformitate cu prevederile legii, în oricare din următoarele situaţii, fără a se limita la:
a)nerespectarea de către auditorul financiar/firma de audit a obligaţiei de transmitere a informaţiilor/declaraţiilor solicitate în conformitate cu prezentele norme, precum şi transmiterea acestora peste termenele stabilite;
b)transmiterea de către auditorii financiari/firmele de audit a unor declaraţii, informaţii sau înscrisuri false, incomplete sau eronate;
c)comportament neadecvat pe parcursul desfăşurării inspecţiei, cum ar fi refuz nejustificat de a trimite documente, întârzieri repetate nejustificate, trimiterea unor documente fără legătură cu misiunile inspectate, limbaj şi ton neadecvate etc.;
d)obstrucţionarea în orice alt mod a inspecţiei.