Capitolul i - Criterii pentru evaluarea riscului fiscal ridicat - Criterii din 2025 pentru evaluarea riscului fiscal în vederea determinării operatorilor economici care prezintă risc fiscal ridicat, prevăzuţi la art. 375 alin. (1^1) şi la art. 435 alin. (3^1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

M.Of. 262

În vigoare
Versiune de la: 30 Iulie 2025
CAPITOLUL I:Criterii pentru evaluarea riscului fiscal ridicat
Art. 1
În aplicarea prevederilor art. 375 alin. (11) şi (13) şi ale art. 435 alin. (31) şi (34) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, denumită în continuare Codul fiscal, criteriile pentru evaluarea riscului fiscal ridicat al operatorilor economici persoane juridice sunt următoarele:
1.operatorii economici nou-înfiinţaţi sau la care au fost preluate părţile sociale în ultimele 12 luni;
2.operatorii economici care nu au desfăşurat activităţi economice în ultimele 12 luni;
3.operatorii economici care au fost declaraţi inactivi şi care au fost reactivaţi în ultimele 12 luni;
4.operatorii economici care au declarat domiciliul fiscal la sediul unui cabinet de avocatură;

5.operatorii economici care au obţinut autorizaţii şi/sau au fost înregistraţi în domeniul comercializării produselor accizabile în ultimele 12 luni. Nu intră în această categorie operatorii economici care au reînnoit în ultimele 12 luni autorizaţiile obţinute anterior;

6.operatorii economici care nu au desfăşurat activităţi economice în domeniul produselor accizabile în ultimele 36 de luni;
7.operatorii economici cu un istoric fiscal inadecvat care se încadrează în una dintre situaţiile de mai jos:
a)care în ultimii 5 ani au înregistrat obligaţii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, în sensul art. 157 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, pentru care s-a dispus executarea garanţiei;
b)care în ultimele 12 luni au depus declaraţiile fiscale cu o întârziere mai mare de 5 zile de la termenul legal;
c)care în ultimii 5 ani au beneficiat de eşalonări şi/sau restructurări la plată şi care se încadrează în una dintre următoarele situaţii:
(i)nu au respectat termenele stabilite prin graficul de eşalonare/graficul de plată, chiar dacă acestea au fost stinse în termenul suplimentar prevăzut de lege;
(ii)nu au achitat obligaţiile fiscale declarate după data acordării eşalonării şi/sau restructurării, în termenul prevăzut de lege, chiar dacă acestea au fost stinse în termenul suplimentar reglementat prevăzut de lege;
(iii)înregistrează obligaţii fiscale/bugetare, altele decât cele prevăzute la pct. (i) şi (ii), care reprezintă condiţie de menţinere a valabilităţii eşalonării şi/sau restructurării la plată;
(iv)au pierdut valabilitatea eşalonării şi/sau restructurării la plată, iar ulterior au solicitat menţinerea valabilităţii acesteia, potrivit legii;
d)care au asociaţi majoritari şi/sau administratori care în ultimii 10 ani au mai fost asociaţi sau administratori în societăţi care au fost autorizate şi/sau înregistrate în domeniul comercializării produselor accizabile, ale căror autorizaţii/atestate au fost revocate şi care se încadrează în una dintre următoarele situaţii:
(i)la data radierii sau cesionării părţilor sociale/acţiunilor, societăţile respective înregistrau obligaţii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală;
(ii)a fost deschisă procedura insolvenţei, respectiv perioada de observaţie, reorganizare judiciară sau faliment;
e)care au solicitat restituirea sau compensarea unor sume de bani de la bugetul general consolidat, iar în urma acţiunilor de control ale organelor fiscale se constată că pentru cel puţin 25% din suma solicitată nu au drept de restituire;
f)care nu au fonduri financiare la nivelul achiziţiilor lunare de produse accizabile.

Art. 11
În situaţia în care, în urma acţiunilor de control ale organelor fiscale, se constată faptul că un operator economic autorizat şi/sau înregistrat, care nu a fost încadrat iniţial în categoria de risc fiscal ridicat, se încadrează, ulterior, în unul dintre criteriile de risc prevăzute la art. 1, în termen de maximum 5 zile se comunică Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală - Direcţia generală antifraudă fiscală - structura centrală riscul fiscal identificat, în vederea analizării şi informării autorităţii vamale teritoriale competente.