Secţiunea 11 - Registrele de contabilitate - Anexa din 1997 privind aprobarea Planului de conturi pentru instituţiile de credit şi normele metodologice de utilizare a acestuia
M.Of. 212 bis
Ieşit din vigoare Versiune de la: 25 Februarie 2004
SECTIUNEA A:Registrele de contabilitate
Registrele de contabilitate sunt documente contabile obligatorii în care băncile înregistrează periodic, cronologic şi sistematic operaţiunile efectuate, consemnate în documente justificative.
Principalele registre ce se folosesc în contabilitate sunt: Registrul-jurnal, Registrul-inventar (cod 14-1-2) şi Cartea mare.
Registrul-jurnal este prezentat sub forma unui registru-jurnal general şi a unor registre jurnal auxiliare ("Jurnalul operaţiunilor zilei" şi "Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor zilei").
Registrul-jurnal general şi Registrul-inventar (cod 14-1-2) au regim de înregistrare la organele fiscale. Acestea se numerotează, şnuruiesc şi parafează înainte de depunerea la organele fiscale pentru înregistrare.
Registrele de contabilitate conduse regulat, numerotate, şnuruite, parafate şi înregistrate la organele fiscale, pot fi admise ca probă în cazul litigiilor unităţilor patrimoniale, în caz de faliment, precum şi în orice alte situaţii.
Totodată, absenţa registrelor de contabilitate sau neţinerea regulată a acestora, lipseşte băncile de mijloace de probă în relaţiile cu organele fiscale şi dă posibilitatea acestora din urmă de a stabili obligaţiile faţă de bugetul statului, fără a ţine seama de datele din contabilitate.
Registrele de contabilitate se pot prezenta sub formă de registre sau foi volante şi listări informatice legate sub formă de registru.
Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu condus la nivelul fiecărei subunităţi a băncii în care se înregistrează zilnic, în mod cronologic, fără spaţii libere şi fără ştersături, rulajele totale din jurnalele operaţiunilor zilnice.
Orice înregistrare în registrul-jurnal general trebuie să permită identificarea numărului şi datei jurnalului operaţiunilor, precum şi suma corespunzătoare rulajului zilnic.
Registrul-jurnal auxiliar "Jurnalul operaţiunilor zilnice", trebuie să cuprindă elemente cu privire la: felul, numărul şi data documentului justificativ, sumele corespunzătoare operaţiunilor efectuate, explicaţii privind operaţiunile în cauză şi conturile debitoare şi creditoare în care s-au înregistrat.
Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu, în care se înregistrează grupat, toate elementele patrimoniale inventariate de bancă potrivit normelor legale.
La sfârşitul fiecărui an, în acest registru se înscriu, într-o formă sintetică recapitulativă, elementele de inventar după natura lor, suficient de detaliate pentru a putea justifica conţinutul fiecăruia dintre posturile bilanţului contabil.
Registrul Cartea mare este documentul contabil obligatoriu în care se înregistrează lunar şi sistematic, pe fiecare cont, existenţa şi mişcarea tuturor elementelor patrimoniale. Acesta este un document contabil de sinteză şi sistematizare, care conţine simbolul conturilor, rulajelor debitoare şi creditoare, precum şi soldurile iniţiale şi cele finale ale fiecărui cont.
Rulajele debitoare şi creditoare lunare, care se înscriu în Cartea mare, se preiau din jurnalul auxiliar "Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor zilei".
Conţinutul registrului Cartea mare stă la baza întocmirii balanţei de verificare a conturilor contabile.
Registrele de contabilitate se utilizează în strictă concordanţă cu destinaţia acestora şi se prezintă completate în mod ordonat, astfel încă să permită, în orice moment, identificarea şi controlul operaţiunilor patrimoniale efectuate. Ele se păstrează în unitate timp de zece ani, de la data închiderii exerciţiului în cursul căruia au fost întocmite, iar în caz de pierdere, sustragere sau distrugere, trebuie reconstituite în termen de maximum 30 zile de la constatare.