Capitolul viii - ATRIBUTELE CONTURILOR - Anexa din 1997 privind aprobarea Planului de conturi pentru instituţiile de credit şi normele metodologice de utilizare a acestuia

M.Of. 212 bis

Ieşit din vigoare
Versiune de la: 25 Februarie 2004
CAPITOLUL VIII:ATRIBUTELE CONTURILOR
Un atribut sau un criteriu de identificare este o specificaţie complementară care permite furnizarea unor informaţii suplimentare, referitoare la conţinutul conturilor prevăzute în planul de conturi.
Atributele sunt criterii de informaţie care se au în vedere la, stabilirea structurii analitice a conturilor, sau care pot să fie calificate ca "extracontabile" în măsura în care acestea nu au fost incluse direct în planul de conturi. Atributele permit să fie analizate fiecare tip de operaţiune definită de norme şi planul de conturi (operaţiuni de trezorerie şi interbancare, operaţiuni cu clientela, operaţiuni pe titluri, operaţiuni diverse etc.), în funcţie de:
- a) caracteristicile operaţiunii însăşi (caracteristici de natură contractuală):
- durata iniţială a operaţiunii;
- durata reziduală a operaţiunii;
- caracteristicile titlurilor (titluri emise sau deţinute);
- defalcarea creanţelor corespunzătoare sistemului de refinanţare a acestora;
- b) caracteristicile contrapartidei:
- statutul rezidenţei;
- calitatea clientelei (bănci, clientela financiară şi nefinanciară);
- legăturile cu grupul sau cu reţeaua;
- c) teritoriul unde se realizează operaţiunea:
- în ţară;
- în străinătate.
La stabilirea structurii atributelor, băncile trebuie să aibă în vedere atât necesităţile proprii de cunoaştere şi informare (pentru organele de conducere, acţionariat, grupul şi societăţile grupului etc.), cât şi cerinţele de raportare sau informare ale terţilor (Banca Naţională a României şi structurile guvernamentale, organismele internaţionale de reglementare sau finanţare, administraţiile fiscale etc.).
Gestiunea atributelor se asigură cu ajutorul sistemului informatic, care trebuie să fie obiectul unei preocupări cu totul deosebite, având în vedere importanţa atributelor, numărul mare şi dificultatea obţinerii unora dintre ele. În consecinţă, stabilirea structurii atributelor, precum şi adaptarea corespunzătoare a sistemului informatic trebuie să reprezinte activităţi coerente şi să răspundă tuturor cerinţelor curente de cunoaştere, raportare şi informare.
Structura minimală a atributelor este următoarea:
Atribute "OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE"

(clasa 1)
REZIDENŢA:
- Rezident/nerezident
- Nerezident: CEE/în afara CEE.
MONEDA:
- Moneda: lei/devize.
- Moneda: ECU/monedele CEE/monedele în afara CEE.
AGENT ECONOMIC:
- Statutul economic al agentului contrapartidă
- Identificarea băncilor;

- băncile centrale şi instituţiile de emisiune

 

- organismele bancare şi financiare naţionale şi internaţionale

 

- băncile comerciale

 

- întreprinderile care, în străinătate, efectuează cu titlu de profesiune obişnuită operaţiuni de bancă

 

- sucursalele din străinătate ale băncilor comerciale

- Apartenenţa la acelaşi grup cu identificarea societăţilor "în amonte" şi "în aval"
- Băncile care au un organ central: operaţiunile pentru contrapartidele membrilor reţelei
- Forma de proprietate.
OPERAŢIUNI:
Durata iniţială:

- termen scurt: până la 1 an

 

- termen mediu : 1-5 ani

 

- termen lung: peste 5 ani

- Durata reziduală:

- până la 1 lună

 

- 1-3 luni

 

- 3-6 luni

 

- 6-12 luni

 

- 1-5 ani

 

- peste 5 ani

- Tipul de piaţă:

- operaţiuni pe pieţele organizate

 

- operaţiuni pe pieţele asimilate pieţelor organizate

 

- operaţiuni de înţelegere.

SUPORTUL OPERAŢIUNILOR DE PENSIUNE:
- Titluri de piaţă interbancară
- Bilete de trezorerie
- Alte titluri de creanţele negociabile
- Obligaţiuni şi alte valori mobiliare cu venit fix:

- emise de Stat

 

- emise de bănci

 

- emise de către alţi emitenţi

- Alţi suporţi.
RAPORTĂRI LA BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI:
- Operaţiuni cu nerezidenţii
- Operaţiuni în devize
- Operaţiuni de finanţare cu băncile rezidente/nerezidente
- Creanţe restante, îndoielnice şi riscuri de ţară
- Provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice, provizioane specifice de risc de credit şi de dobândă, provizioane pentru angajamente în afara bilanţului şi pentru riscuri de ţară
- Repartiţia creanţelor şi a resurselor după durata iniţială şi cea reziduală.
Atribute "OPERAŢIUNI CU CLIENTELA"

(clasa 2)
REZIDENŢA:
- Rezident/nerezident
- Nerezident : CEE/în afara CEE
MONEDA:
Moneda: lei/devize.
- Moneda: ECU/monedele CEE/monedele în afara CEE.
AGENT ECONOMIC:
- Statutul economic al agentului după nomenclatura clientelei:

- Clientela financiară:

 

- instituţii financiare altele decât băncile

 

- societăţi de valori mobiliare

 

- societăţi de bursă şi alte societăţi asimilate acestora

 

- fonduri comune de creanţe

 

- organisme de plasament colectiv în valori mobiliare

 

- Clientela nefinanciară:

 

- persoane juridice:

 

- regii autonome

 

- societăţi comerciale

 

- societăţi de asigurare

 

- societăţi agricole

 

- organizaţii cooperatiste

 

- organizaţii obşteşti

 

- instituţii publice

 

- alte persoane juridice

 

- persoane fizice care au calitatea de comerciant

 

- persoane fizice

- Apartenenţa la acelaşi grup cu identificarea societăţilor "în amonte" şi "în aval"
- Pentru societăţile membre la o reţea, identificarea clientelei controlate de un membru al reţelei
- Forma de proprietate
- Ramură, departament.
OPERAŢIUNI:
- Durata iniţială:

- termen scurt: până la 1 an

 

- termen mediu: 1-5 ani

 

- termen lung: peste 5 ani

- Durata reziduală:

- până la 1 lună

 

- 1-3 luni

 

- 3-6 luni

 

- 6-12 luni

 

- 1-5 ani

 

- peste 5 ani

- Identificarea diverselor categorii de credite:

- credite legate de creanţe comerciale

 

- credite bonificate de Stat

 

- credite din fonduri publice în contul Statului

 

- credite imobiliare

 

- factoring

 

- credite subordonate acordate clientelei şi creanţe subordonate

- Tipul de bunuri finanţare prin:

- credite pentru consum

 

- credite pentru vânzări în rate

 

- credite pentru finanţarea stocurilor

 

- credite garantate cu valori financiare

 

- credite acordate importatorilor

 

- credite pentru export

 

- credite pentru echipament

 

- credite pentru bunuri imobiliare

 

- operaţiuni de factoring şi de scontare

 

- alte credite

- Identificarea diferitelor tipuri de depozite
- Număr de conturi clienţi
- Tipul de piaţă:

- operaţiuni pe pieţele organizate

 

- operaţiuni pe pieţele asimilate pieţelor organizate

 

- operaţiuni de înţelegere.

SUPORTUL OPERAŢIUNILOR DE PENSIUNE:
- Titluri de piaţă interbancară
- Bilete de trezorerie
- Alte titluri de creanţe negociabile
- Obligaţiuni şi alte valori mobiliare cu venit fix:

- emise de Stat

 

- emise de bănci

 

- emise de către alţi emitenţi

- Alţi suporţi.
RAPORTĂRI LA BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI:
- Operaţiuni cu nerezidenţii
- Operaţiuni în devize
- Operaţiuni cu clientela rezidentă/nerezidentă
- Creanţe restante, îndoielnice şi riscuri de ţară
- Provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice, provizioane specifice de risc de credit şi de dobândă. provizioane pentru angajamente în afara bilanţului şi pentru riscuri de ţară
- Finanţarea creditelor pentru consum acordate persoanelor fizice
- Repartiţia plasamentelor şi resurselor după durata iniţială şi cea reziduală.
Atribute "OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE"

(clasa 3)
REZIDENŢA:
- Rezident/nerezident
- Nerezident: CEE/în afara CEE.
MONEDA:
- Moneda: lei/devize.
- Moneda: ECU/monedele CEE/monedele în afara CEE.
AGENT ECONOMIC:
- Statutul economic al:

- agentului economic emitent al unui titlu aflat în portofoliu

 

- agentului economic deţinător sau subscriptor al unui titlu emis

 

- agentului economic contrapartidă pentru operaţiunile cu titluri vândute/cumpărate cu posibilitate de răscumpărare/vânzare

- Apartenenţa la acelaşi grup cu identificarea societăţilor "în amonte" şi "în aval".
OPERAŢIUNI:
- Durata iniţială în funcţie de clasificarea titlurilor
- Durata reziduală:

- până la 1 lună

 

- 1-3 luni

 

- 3-6 luni

 

- 6-12 luni

 

- 1-5 ani

 

- peste 5 ani

- Natura debitorilor, creditorilor şi a stocurilor
- Natura impozitelor şi taxelor
- Natura cheltuielilor şi a veniturilor înregistrate în avans, cheltuielilor de plătit şi veniturilor de primit.
CARACTERISTICILE TITLURILOR:
- Nomenclatorul detaliat privind: titlurile în portofoliu, titlurile date sau primite în pensiune livrată, titlurile primite în pensiune livrată apoi vândute ferm sau împrumutate
- Identificarea societăţilor care realizează operaţiuni cu valori mobiliare
- Natura creanţei/datoriei ataşate titlului: fixă sau variabilă
- Locul de emisiune al titlului: România/străinătate
- Valoarea de piaţă a titlurilor
- Valoarea de rambursare a titlurilor cu venit fix
- Distincţia titluri cotate/titluri necontate
- Identificarea titlurilor emise de Statul român, administraţiile publice altele decât Statul.
INDICATORI DE ACTIVITATE:
- Activitatea cu titluri în contul terţilor:

- piaţa primară: numărul de emisiuni, modalităţi de intervenţie, natura titlurilor plasate, categoria clientelei

 

- piaţa secundară: suma cumpărărilor şi a vânzătorilor

 

- piaţa de înţelegere

- Titluri administrate sau în depozit în contul clientelei:

- portofoliul titlurilor administrate

 

- portofoliul titlurilor administrate în baza unui mandat de gestiune, pentru care banca este depozitar.

SUPORTUL OPERAŢIUNILOR CU TITLURI:
- Titluri cu venit fix:

- titluri de piaţă interbancară

 

- titluri de creanţe negociabile

 

- certificate de depozit

 

- bilete de trezorerie

 

- bilete ale instituţiilor financiare specializate şi ale societăţilor financiare

 

- obligaţiuni şi alte valori mobiliare cu venit fix

 

- titluri subordonate la termen

 

- alte titluri cu venit fix

- Titluri cu venit variabil:

- acţiuni

 

- alte titluri cu venit variabil.

RAPORTĂRI LA BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI:
- Operaţiuni de tranzacţie cu titluri, instrumente condiţionale diverse şi imobilizările
- Pensiuni livrate pe titluri împrumutate
- Portofoliul titlurilor şi titluri emise
- Titluri vândute sau cumpărate cu posibilitate de răscumpărare sau de vânzare
- Activitatea cu titluri şi alte active în contul terţilor
- Titluri şi alte active financiare administrate sau în depozit pentru contul terţilor
- Repartiţia plasamentelor şi a resurselor după natura iniţială şi cea reziduală
- Creanţe restante, îndoielnice şi riscuri de ţară
- Provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice, provizioane pentru deprecierea titlurilor, provizioane pentru deprecierea stocurilor.
Atribute "VALORI IMOBILIZATE"

(clasa 4)
REZIDENŢA:
- Rezident/nerezident
- Nerezident: CEE/în afara CEE.
MONEDA:
- Moneda: lei/devize.
- Moneda: ECU/monedele CEE/monedele în afara CEE.
AGENT ECONOMIC:
- Statutul economic al:

- agentului economic emitent al unui titlu aflat în portofoliu

 

- agentului economic contrapartidă pentru creditele subordonate

 

- agentului economic pentru care banca deţine titluri de participare.

- Apartenenţa la acelaşi grup cu identificarea societăţilor "în amonte" şi "în aval"
- Legăturile cu reţeaua (pentru băncile care au un organ central)
- Numele, sediul şi forma juridică a societăţilor la care banca este asociată.
OPERAŢIUNI:
- Durata iniţială (credite subordonate)
- Durata reziduală pentru creanţele subordonate la termen:

- până la 1 lună

 

- 1-3 luni

 

- 3-6 luni

 

- 6-12 luni

 

- 1-5 ani

 

- peste 5 ani

- Identificarea avansurilor acordate, în cazul băncilor care au un organ central
- Identificarea finanţărilor, furnizorilor şi beneficiarilor, pentru operaţiunile de leasing, locaţie simplă şi asimilate.
- Suma globală a titlurilor de investiţii vândute înainte de scadenţă
- Identificarea imobilizărilor corporale şi necorporale în funcţie de obiectul de evidenţă şi datele valorice ale acestuia (valoarea de intrare; amortizarea şi valoarea reziduală).
CARACTERISTICILE TITLURILOR:
- Nomenclatorul detaliat privind: titlurile în portofoliu, titlurile date cu împrumut
- Identificarea societăţilor care realizează operaţiuni cu valori mobiliare
- Natura creanţei ataşate titlului: fixă sau variabilă
- Locul de emisiune al titlului: România/străinătate
- Valoarea de piaţă a titlurilor şi cea estimată a titlurilor activităţii de portofoliu
- Distincţia titluri cotate/titluri necotate.
SUPORTUL OPERAŢIUNILOR CU TITLURI:
- Titluri cu venit variabil:

- titluri ale activităţii de portofoliu, de participare şi părţi în societăţile comerciale legate:

 

- acţiuni

 

- alte titluri cu venit variabil

RAPORTĂRI LA BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI:
- Operaţiuni de finanţare cu băncile rezidente/nerezidente
- Operaţiuni cu clientela
- Operaţiuni de tranzacţie cu titluri, instrumente condiţionale diverse şi imobilizările
- Portofoliul titlurilor şi titlurile emise
- Creanţe restante îndoielnice şi riscuri de ţară
- Repartiţia plasamentelor şi a resurselor după durata iniţială şi cea reziduală
- Operaţiuni de leasing, locaţie simplă şi asimilate
- Provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice, provizioane pentru valori imobilizate, provizioane pentru operaţiuni de leasing, locaţie simplă şi asimilate.
Atribute "CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE"

(clasa 5)
REZIDENŢA:
- Rezident/nerezident
- Nerezident: CEE/în afara CEE.
MONEDA:
- Moneda: lei/devize.
- Moneda: ECU/monedele CEE/monedele în afara CEE
AGENT ECONOMIC:
- Statutul economic al agentului
- Identificarea acţionarilor sau asociaţilor
- Apartenenţa la acelaşi grup cu identificarea societăţilor "în amonte" şi "în aval"
- Legăturile cu reţeaua (pentru băncile care au un organ central).
OPERAŢIUNI:
- Durata iniţială (datorii subordonate)
- Durata reziduală:

- până la 1 lună

 

- 1-3 luni

 

- 3-6 luni

 

- 6-12 luni

 

- 1-5 ani

 

- peste 5 ani

- Sursele de constituire a rezervelor şi a fondurilor
- Identificarea avansurilor primite, în cazul băncilor care au un organ central.
CARACTERISTICILE TITLURILOR:
- Nomenclatorul detaliat privind titlurile subordonate
- Identificarea societăţilor care realizează operaţiuni cu valori mobiliare
- Natura datoriei ataşate titlului: fixă sau variabilă
- Locul de emisiune a titlului: România/străinătate
- Valoarea de piaţă şi cea estimată a titlurilor
- Valoarea de rambursare a titlurilor cu venit fix
- Distincţia titluri cotate/titluri necotate
- Identificarea titlurilor emise de Statul român, administraţiile publice altele decât Statul.
SUPORTUL OPERAŢIUNILOR CU TITLURI:
- Titluri cu venit fix
- Titluri cu venit variabil.
RAPORTĂRI LA BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI:
- Operaţiuni de finanţare cu băncile rezidente/nerezidente
- Operaţiuni cu clientela rezidentă/nerezidentă
- Repartiţia plasamentelor şi a resurselor după durata iniţială şi cea reziduală
- Repartizarea rezultatelor financiare
- Capitaluri proprii şi asimilate
- Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli, provizioane reglementate.
Atribute "CHELTUIELI" şi "VENITURI"

(clasa 6, 7)
REZIDENŢA:
- Rezident/nerezident
- Nerezident: CEE/în afara CEE.
MONEDA:
- Moneda: lei/devize
- Moneda: ECU/monedele CEE/monedele în afara CEE
INSTRUMENTE FINANCIARE LA TERMEN:
(Pentru rezultatele incluse în conturile de regularizare şi în conturile de cheltuieli şi de venituri)
- Defalcarea în funcţie de piaţa pe care a fost realizat rezultatul financiar:

- pieţele organizate

 

- pieţele asimilate pieţelor organizate

 

- pieţele de înţelegere

- Defalcarea în funcţie de operaţiuni:

- operaţiuni ferme

 

- operaţiuni condiţionale

 

- contracte de schimb, de dobândă şi altele

 

- swap-uri de dobândă de acoperire

- Defalcarea în funcţie de motivaţie:

- operaţiuni de acoperire

 

- alte operaţiuni.

OPERAŢIUNI:
- Identificarea cheltuielilor după natura lor şi pe tipuri de clienţi
- Suma cheltuielilor, pe categorii, efectiv plătite
- Suma veniturilor, pe categorii, efectiv încasate.
RAPORTĂRI LA BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI:
- Rezultatele operaţiunilor pe instrumente financiare la termen
- Nivelul şi defalcarea pe categorii de operaţiuni a dobânzilor, comisioanelor şi taxelor bancare
- Dobânzile plătite şi încasate efectiv
- Repartizarea rezultatelor financiare.
Atribute "CONTURI ÎN AFARA BILANŢULUI"

(clasa 9)
REZIDENŢA:
- Rezident/nerezident
- Nerezident: CEE/în afara CEE.
MONEDA:
- Moneda: lei/devize.
- Moneda: ECU/monedele CEE/monedele în afara CEE
SPECIFICUL OPERAŢIUNILOR ÎNCHEIATE LA TERMEN ÎN DEVIZE:
- Defalcarea în funcţie de agentul contrapartidă:

- bănci, instituţii financiare altele decât băncile

 

- clientela nefinanciară

- Defalcarea în funcţie de categoria operaţiunilor:

- schimb la termen

 

- swap-uri financiare în devize

 

- distincţia pieţei organizate/pieţe de înţelegere.

SPECIFICUL INSTRUMENTELOR FINANCIARE LA TERMEN:
- Identificarea swap-urilor de dobândă, swap-urilor de acoperire.
SPECIFICUL TITLURILOR CUMPĂRATE SAU VÂNDUTE CU POSIBILITATE DE RĂSCUMPĂRARE:
- Defalcarea pe agent contrapartidă al operaţiunii
- Identificarea titlurilor după natura şi după emitentul acestora
- Durata iniţială a titlurilor vândute cu posibilitate de răscumpărare.
SPECIFICUL BĂNCILOR DOTATE CU UN ORGAN CENTRAL:
- Defalcarea în funcţie de contrapartida membrului reţelei a:

- acordurilor de refinanţare primite şi date

 

- garanţiilor de rambursare a creditelor pentru clientelă.

SPECIFICUL ANGAJAMENTELOR DE FINANŢARE ŞI DE GARANŢIE:
- Identificarea băncilor, instituţiilor financiare, clientelei nefinanciare
- Identificarea tipurilor de garanţii:

- emise

 

- primite

 

- pentru import:

 

- plata la vedere

 

- compensaţii

 

- plata rate credit comercial

 

- alte categorii

 

- pentru export:

 

- de bună execuţie

 

- admisie temporară

 

- licitaţie

 

- restituire avans

 

- alte categorii

- Termenul de valabilitate al angajamentelor şi garanţiilor
- Durata reziduală.
RAPORTĂRI LA BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI:
- Angajamente în afara bilanţului (de finanţare, garanţie)
- Angajamente în afara bilanţului (instrumente financiare la termen)
- Titluri vândute sau cumpărate cu posibilitate de răscumpărare sau de vânzare
- Operaţiuni încheiate la termen în devize
- Defalcarea angajamentelor în funcţie de durata reziduală
- Rezultatele operaţiunilor pe instrumente financiare la termen.