Directiva 872/14-apr-2025 de modificare a Directivei 2011/16/UE privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal

Acte UE

Jurnalul Oficial seria L

În vigoare

Versiune de la: 6 Mai 2025

Dată act: 14-apr-2025

Emitent: Consiliul Uniunii Europene

(1)Directiva (UE) 2022/2523 a Consiliului (³) pune în aplicare acordul la care a ajuns, la 8 octombrie 2021, Cadrul incluziv al OCDE/G20 (denumit în continuare "CI al OCDE/G20") privind erodarea bazei impozabile şi transferul profiturilor (BEPS) şi respectă îndeaproape regulile-model globale de combatere a erodării bazei impozabile (pilonul doi) ale Organizaţiei pentru Cooperare şi Dezvoltare Economică (OCDE) (denumite în continuare "regulile-model ale OCDE") convenite de CI al OCDE/G20 la 14 decembrie 2021. Directiva (UE) 2022/2523 introduce o regulă de includere a veniturilor (income inclusion rule - IIR) calificată şi o regulă a profiturilor subimpozitate (undertaxed profit rule - UTPR) calificată. Directiva respectivă permite, de asemenea, statelor membre să îşi introducă propriul impozit suplimentar naţional calificat (qualified domestic top-up tax - QDTT).

(2)Directiva (UE) 2022/2523 stabileşte deja normele de depunere a Declaraţiilor privind impozitul suplimentar şi prezintă în linii mari categoriile de informaţii care trebuie raportate de grupurile de întreprinderi multinaţionale şi de grupurile naţionale de mari dimensiuni care intră sub incidenţa directivei respective. Administraţiile fiscale au nevoie de aceste Declaraţii privind impozitul suplimentar pentru a efectua o evaluare adecvată a riscurilor, pentru a aprecia corectitudinea obligaţiei fiscale şi pentru a monitoriza dacă grupurile de întreprinderi multinaţionale şi grupurile naţionale de mari dimensiuni aplică în mod corect normele stabilite în Directiva (UE) 2022/2523.

(3)Prin urmare, este oportun să se modifice Directiva 2011/16/UE a Consiliului (⁴) pentru a stabili noi norme privind schimbul automat de informaţii cu scopul de a facilita schimbul de informaţii cu privire la Declaraţia privind impozitul suplimentar şi pentru a institui astfel cadrul pentru punerea în aplicare operaţională a obligaţiilor de declarare prevăzute în Directiva (UE) 2022/2523, în conformitate cu Acordul multilateral între autorităţile competente în ceea ce priveşte schimbul de informaţii GloBE elaborat de CI al OCDE/G20 şi cu comentariul aferent acestuia, precum şi cu declaraţia informativă GloBE, în măsura în care aceste noi norme sunt în concordanţă cu obligaţiile de declarare prevăzute în Directiva (UE) 2022/2523 şi cu dreptul Uniunii.

(4)Deşi regula generală este că o entitate constitutivă depune o Declaraţie privind impozitul suplimentar la administraţia sa fiscală (denumită în continuare "depunere la nivel local"), Directiva (UE) 2022/2523 prevede o derogare în temeiul căreia o entitate constitutivă nu are obligaţia de a depune o Declaraţie privind impozitul suplimentar la administraţia sa fiscală dacă o Declaraţie privind impozitul suplimentar a fost depusă de societatea-mamă finală sau de o entitate desemnată să depună declaraţia, situată într-o jurisdicţie care a încheiat, pentru anul fiscal de raportare, un acord privind stabilirea autorităţii competente cu statul membru în care îşi are sediul entitatea constitutivă (denumită în continuare "depunere la nivel central"). Prezenta directivă constituie un astfel de acord privind stabilirea autorităţii competente între statele membre.

(5)Noile norme privind schimbul automat de informaţii ar trebui să permită depunerea la nivel central a Declaraţiei privind impozitul suplimentar, în conformitate cu Directiva (UE) 2022/2523; ele pot servi, de asemenea, în scopul depunerii declaraţiei în fiecare jurisdicţie care pune în aplicare regulile-model ale OCDE (denumită în continuare "jurisdicţie de punere în aplicare") (⁵). Administraţiile fiscale din fiecare stat membru relevant ar trebui să primească informaţiile necesare care figurează în declaraţia-tip.

(6)Statele membre ar trebui să ia măsurile necesare pentru a impune entităţilor constitutive din cadrul grupurilor de întreprinderi multinaţionale care depun declaraţia să utilizeze modelul standard prevăzut în Directiva 2011/16/UE pentru a-şi îndeplini obligaţiile de declarare în temeiul Directivei (UE) 2022/2523. Statele membre au libertatea de a stabili modelul care să fie utilizat de grupurile naţionale de mari dimensiuni pentru a-şi îndeplini obligaţiile de declarare prevăzute în Directiva (UE) 2022/2523, cu excepţia situaţiilor specifice în care este necesar schimbul de informaţii.

(7)Atunci când un stat membru primeşte o Declaraţie privind impozitul suplimentar de la societatea-mamă finală sau de la entitatea din cadrul unui grup de întreprinderi multinaţionale desemnată să depună declaraţia în contextul depunerii la nivel central în conformitate cu Directiva (UE) 2022/2523, statul membru respectiv ar trebui să comunice altor State membre de punere în aplicare sau statelor membre care aplică doar QDTT, în termen de trei luni de la termenul de depunere sau - în cazul primirii unei Declaraţii privind impozitul suplimentar după termenul de depunere - în termen de trei luni de la primirea declaraţiei, părţile specifice relevante din Declaraţia privind impozitul suplimentar în conformitate cu abordarea în materie de diseminare aprobată de CI al OCDE/G20. În ceea ce priveşte primul An fiscal de raportare, termenul pentru comunicarea respectivelor părţi specifice relevante a Declaraţiei privind impozitul suplimentar ar trebui să fie prelungit la şase luni de la termenul de depunere. În plus, pentru a ţine seama de eventualele întârzieri din cadrul noului sistem de schimb de informaţii, primul schimb de informaţii nu va avea loc în orice caz (şi anume, pentru primul An fiscal de raportare şi pentru Anul fiscal de raportare următor) mai devreme de 1 decembrie 2026.

(8)Statul membru al societăţii-mamă finale a grupului de întreprinderi multinaţionale ar trebui să primească Declaraţia completă privind impozitul suplimentar. Statul membru de punere în aplicare ar trebui să primească Secţiunea generală a Declaraţiei privind impozitul suplimentar, cu condiţia ca o entitate constitutivă a grupului de întreprinderi multinaţionale să fie situată pe teritoriul său. Statele membre care aplică doar QDTT şi pe teritoriul cărora sunt situate entităţi constitutive ale grupului de întreprinderi multinaţionale ar trebui să primească părţile relevante din Secţiunea generală a Declaraţiei privind impozitul suplimentar, deşi statele care aplică doar QDTT nu ar trebui să trimită nicio informaţie cu privire la Declaraţia privind impozitul suplimentar prin schimbul automat de informaţii.

(10)Directiva (UE) 2022/2523 le permite statelor membre în care sunt situate cel mult douăsprezece societăţi-mamă finale ale grupurilor care intră în domeniul de aplicare al directivei respective să opteze să nu aplice IIR şi UTPR pentru o perioadă limitată. În astfel de cazuri, un stat membru, în cazul în care nu este un stat membru care aplică doar QDTT, ar trebui să înceapă să aplice normele privind schimbul de Declaraţii privind impozitul suplimentar (şi anume să primească şi să trimită informaţii) numai atunci când se încheie perioada de exercitare a opţiunii în temeiul Directivei (UE) 2022/2523.

(11)În vederea asigurării unor condiţii uniforme pentru punerea în aplicare a prezentei directive şi, în special, pentru desfăşurarea schimbului automat de informaţii între autorităţile competente, ar trebui să fie conferite competenţe de executare Comisiei pentru a adopta modalităţile practice necesare, în cadrul procedurii de stabilire a formularului-tip electronic. Respectivele competenţe ar trebui să fie exercitate în conformitate cu Regulamentul (UE) nr. 182/2011 al Parlamentului European şi al Consiliului (⁶).

(12)Autoritatea competentă care primeşte informaţiile ar trebui să transmită o notificare autorităţii competente care trimite informaţiile atunci când are motive să creadă că informaţiile incluse într-o Declaraţie privind impozitul suplimentar care fac obiectul schimbului de informaţii necesită corecţii. Întrucât o astfel de notificare are loc, în mod normal, înainte de efectuarea unei evaluări a riscurilor sau examinări fiscale mai aprofundate, autoritatea competentă care trimite informaţiile ar trebui să fie notificată numai cu privire la erorile evidente identificate. Informaţiile corectate ar trebui să fie comunicate, fără întârzieri nejustificate, tuturor autorităţilor competente pentru care informaţiile respective fac obiectul schimbului în conformitate cu prezenta directivă. Această procedură nu împiedică administraţiile fiscale să solicite, în cadrul unor cereri ulterioare, corecţiile necesare pentru a verifica respectarea Directivei (UE) 2022/2523, în temeiul dreptului intern.

(13)În cazul în care o autoritate competentă nu primeşte informaţiile preconizate în urma unei notificări din partea unui grup de întreprinderi multinaţionale, aceasta ar trebui să notifice nerealizarea schimbului autorităţii competente care trebuia să trimită informaţiile. Autoritatea competentă care trebuia să trimită informaţiile ar trebui să stabilească, fără întârzieri nejustificate, motivul pentru care nu a avut loc schimbul de informaţii relevante şi să informeze, în termen de o lună, autoritatea competentă care a notificat nerealizarea schimbului cu privire la motivul respectiv, indicând, după caz, noua dată preconizată pentru realizarea schimbului de informaţii. Pentru a asigura aplicarea eficace a Directivei 2011/16/UE, se consideră că schimbul de informaţii ar trebui să aibă loc cât mai curând posibil pentru a se evita cauzarea de întârzieri suplimentare pentru statele membre. Termenul preconizat pentru realizarea schimbului de informaţii ar trebui să nu depăşească trei luni de la data primirii notificării privind nerealizarea schimbului.

(14)În cazul în care Declaraţia privind impozitul suplimentar nu a fost depusă la nivel central de către societatea-mamă finală sau de către entitatea din cadrul unui grup de întreprinderi multinaţionale desemnată să depună declaraţia, iar informaţiile nu sunt primite până la noua dată preconizată pentru realizarea schimbului de informaţii, se consideră că autoritatea competentă care a notificat nerealizarea schimbului poate solicita depunerea declaraţiei la nivel local, deoarece condiţiile pentru depunerea acesteia la nivel central în temeiul Directivei (UE) 2022/2523 nu au fost îndeplinite.

(15)Directiva 2011/16/UE, inclusiv anexa VII la aceasta, astfel cum este modificată prin prezenta directivă, ar trebui să fie coroborată cu Directiva (UE) 2022/2523. Termenii stabiliţi în scopul schimbului de informaţii cu privire la Declaraţia privind impozitul suplimentar în temeiul prezentei directive ar trebui să aibă acelaşi înţeles ca termenii din Directiva (UE) 2022/2523. În plus, prezenta directivă conţine definiţii suplimentare care sunt necesare pentru a reflecta evoluţiile înregistrate la nivel internaţional în contextul schimbului de informaţii în domeniul fiscal.

(16)La punerea în aplicare a prezentei directive, statele membre ar trebui să utilizeze Acordul multilateral între autorităţile competente în ceea ce priveşte schimbul de informaţii GloBE şi comentariul aferent acestuia, regulile-model ale OCDE şi explicaţiile şi exemplele din documentul Commentary to the Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two) ["Comentariu la Regulile-model globale de combatere a erodării bazei impozabile (pilonul doi)"] publicat de CI al OCDE/G20 privind BEPS, precum şi cadrul de punere în aplicare a regulilor GloBE, alături de orice actualizări ale acestora, ca surse de ilustrare sau de interpretare pentru a asigura aplicarea coerentă în toate statele membre, în măsura în care respectivele surse sunt în concordanţă cu prezenta directivă, cu Directiva (UE) 2022/2523 şi cu dreptul Uniunii. În consecinţă, instrucţiunile elaborate de CI al OCDE/G20 privind BEPS pentru depunerea modelului standard, cum ar fi introducerea şi orientările explicative aferente declaraţiei informative GloBE, inclusiv în ceea ce priveşte baza pentru informaţiile raportate în declaraţia informativă GloBE şi cadrul simplificat tranzitoriu de raportare jurisdicţională (pentru anii fiscali care încep la 31 decembrie 2028 sau înainte de această dată, dar fără a include un an fiscal care se încheie după 30 iunie 2030), ar trebui, în măsura în care sursele respective sunt în concordanţă cu prezenta directivă şi cu dreptul Uniunii, să fie utilizate ca surse de ilustrare şi de interpretare de către grupurile de întreprinderi multinaţionale la depunerea Declaraţiei privind impozitul suplimentar pentru a asigura o aplicare coerentă. Prin urmare, este oportun să se completeze Directiva 2011/16/UE cu o anexă suplimentară care să conţină un model standard, în conformitate cu modelul standard elaborat de CI al OCDE/G20 privind BEPS, pentru depunerea Declaraţiei privind impozitul suplimentar în temeiul Directivei (UE) 2022/2523, astfel cum se prevede în prezenta directivă.

(17)Modelul standard pentru Declaraţia privind impozitul suplimentar prevăzut în prezenta directivă asigură că informaţiile şi calculele fiscale pe care un grup de întreprinderi multinaţionale trebuie să le declare în cadrul acestei declaraţii sunt suficient de cuprinzătoare pentru a le permite administraţiilor fiscale să efectueze o evaluare adecvată a riscurilor şi să aprecieze corectitudinea obligaţiei fiscale a unei entităţi constitutive în temeiul Directivei (UE) 2022/2523. În acelaşi timp, se urmăreşte evitarea impunerii unor cerinţe inutile de colectare, calcul şi raportare a informaţiilor pentru grupurile de întreprinderi multinaţionale, precum şi evitarea expunerii contribuabililor la cereri multiple şi necoordonate de informaţii suplimentare în fiecare jurisdicţie de punere în aplicare. O Declaraţie privind impozitul suplimentar standardizată nu afectează capacitatea unei administraţii fiscale de a solicita o declaraţie fiscală naţională obişnuită sau de a colecta informaţii în scopul pregătirii declaraţiei naţionale privind impozitul suplimentar; prin urmare, statele membre ar trebui, în unele cazuri, să poată solicita raportarea unor puncte de date suplimentare pe lângă Declaraţia privind impozitul suplimentar în scopul pregătirii declaraţiei fiscale (de exemplu, pentru a converti obligaţia privind impozitul suplimentar în monedă naţională). Totuşi, statele membre ar trebui, în general, să se abţină de la a solicita raportarea unor puncte de date suplimentare pe lângă Declaraţia privind impozitul suplimentar, ca parte a cerinţelor privind declaraţia fiscală naţională obişnuită şi plata. Astfel de informaţii ar trebui să se refere, de exemplu, la obligaţia de plată, la momentul şi metoda plăţii sau la identificarea contribuabilului şi la datele de contact, mai degrabă decât la calcularea obligaţiei privind impozitul suplimentar a unei entităţi constitutive. Prezenta directivă nu se aplică procedurilor naţionale de audit fiscal şi nu împiedică administraţiile fiscale să solicite, în cadrul unor cereri ulterioare, informaţiile justificative de care au nevoie pentru a verifica respectarea dispoziţiilor de transpunere a Directivei (UE) 2022/2523, în temeiul dreptului intern.

(18)Pentru a asigura schimbul de informaţii privind asocierile în participaţie şi egalitatea de tratament, în rarele cazuri în care o societate-mamă a unui grup naţional de mari dimensiuni deţine o participaţie directă sau indirectă în capitalurile proprii ale unei asocieri în participaţie sau ale unei filiale a unei asocieri în participaţie, iar asocierea în participaţie sau filiala asocierii în participaţie respectivă face obiectul unui QDTT într-un alt stat membru, statele membre ar trebui să solicite ca un astfel de grup naţional de mari dimensiuni să utilizeze acelaşi model standard ca un grup de întreprinderi multinaţionale, şi anume, modelul standard pentru Declaraţia privind impozitul suplimentar prevăzut în prezenta directivă, atunci când îşi depune Declaraţia privind impozitul suplimentar. În consecinţă, statele membre ar trebui să se asigure că dispoziţiile privind schimbul de informaţii sunt aplicate în astfel de cazuri.

(19)În plus, recunoscând necesitatea de a asigura un cadru juridic complet, astfel încât acesta să acopere modificările introduse în Directiva 2011/16/UE prin Directiva (UE) 2023/2226 a Consiliului (⁷) în ceea ce priveşte schimbul automat obligatoriu de informaţii privind conturile financiare, este esenţial să se modifice articolul 8 alineatul (3a) din Directiva 2011/16/UE în consecinţă. Domeniul de aplicare al informaţiilor care urmează să facă obiectul schimbului ar trebui să ţină seama de măsurile tranzitorii prevăzute în secţiunea XI din anexa I la Directiva 2011/16/UE.

(20)Întrucât obiectivul prezentei directive, şi anume asigurarea cadrului pentru punerea în aplicare operaţională a obligaţiilor de declarare prevăzute în Directiva (UE) 2022/2523 pe baza abordării comune cuprinse în regulile-model ale OCDE, precum şi asigurarea faptului că informaţiile corespunzătoare privind conturile financiare fac obiectul schimbului automat obligatoriu, nu poate fi realizat în mod satisfăcător de către statele membre, deoarece acţiunea independentă a statelor membre ar risca să creeze o fragmentare a pieţei interne, dar, având în vedere amploarea reformei privind impozitul minim global şi importanţa crucială a adoptării unor soluţii care să funcţioneze pentru piaţa internă în ansamblu, acesta poate fi realizat mai bine la nivelul Uniunii, aceasta poate adopta măsuri în conformitate cu principiul subsidiarităţii, astfel cum este prevăzut la articolul 5 din Tratatul privind Uniunea Europeană. În conformitate cu principiul proporţionalităţii, astfel cum este prevăzut la articolul respectiv, prezenta directivă nu depăşeşte ceea ce este necesar pentru realizarea obiectivului respectiv.

Art. 1: Modificarea Directivei 2011/16/UE

1.La articolul 3, punctul 9 se modifică după cum urmează:

(a)primul paragraf se modifică după cum urmează:

"(a) în sensul articolului 8 alineatul (1) şi al articolelor 8a-8ae, comunicarea sistematică de informaţii predefinite către alt stat membru, fără cerere prealabilă, la intervale regulate prestabilite. În sensul articolului 8 alineatul (1), menţiunea referitoare la informaţiile disponibile se referă la informaţii din dosarele fiscale ale statului membru care comunică informaţiile respective, care pot fi accesate în conformitate cu procedurile de colectare şi de procesare a informaţiilor din respectivul stat membru;"

(b)al doilea paragraf se înlocuieşte cu următorul text:

"În contextul prezentului articol, al articolului 8 alineatele (3a) şi (7a) şi al articolului 21 alineatul (2) din prezenta directivă şi în contextul anexei IV la prezenta directivă, orice termen scris cu iniţială majusculă are sensul atribuit conform definiţiilor corespunzătoare prevăzute în anexa I la prezenta directivă. În contextul articolului 21 alineatul (5) şi al articolului 25 alineatele (3) şi (4) din prezenta directivă, orice termen scris cu iniţială majusculă are sensul atribuit conform definiţiilor corespunzătoare prevăzute în anexa I, V sau VI la prezenta directivă. În contextul articolului 8aa din prezenta directivă şi al anexei III la aceasta, orice termen scris cu iniţială majusculă are sensul atribuit conform definiţiilor corespunzătoare prevăzute în anexa III la prezenta directivă. În contextul articolului 8ac din prezenta directivă şi al anexei V la aceasta, orice termen scris cu iniţială majusculă are sensul atribuit conform definiţiilor corespunzătoare prevăzute în anexa V la prezenta directivă. În contextul articolului 8ad din prezenta directivă şi al anexei VI la aceasta, orice termen scris cu iniţială majusculă are sensul atribuit conform definiţiilor corespunzătoare prevăzute în anexa VI la prezenta directivă. În contextul articolelor 8ae şi 9a din prezenta directivă şi al anexei VII la aceasta, orice termen are acelaşi înţeles ca cel definit la articolul 3, articolul 9 alineatul (2) litera (a), articolul 16 alineatele (4), (6), (8) şi (11), articolul 17 alineatul (1), articolul 21 alineatul (5), articolul 22 alineatul (1), articolul 24 alineatele (4) şi (6), articolul 26 alineatul (2), articolul 27 alineatele (3), (4) şi (5), articolul 28 alineatul (1), articolul 30 alineatul (2), articolul 31 alineatul (1), articolul 32, articolul 33 alineatul (1), articolul 35 alineatul (1), articolul 36 alineatul (1), articolul 37 alineatul (1), articolul 39 alineatul (1), articolul 42 alineatul (1), articolul 44 alineatul (1), articolul 47 alineatul (1) şi articolul 49 alineatul (3) din Directiva (UE) 2022/2523 a Consiliului (^*1). În plus, orice termen scris cu iniţială majusculă are acelaşi înţeles ca cel definit în secţiunea I din anexa VII la prezenta directivă.

2.La articolul 8, alineatul (3a) se înlocuieşte cu următorul text:

(a) numele/denumirea, adresa, numărul (numerele) de identificare fiscală (NIF), precum şi data şi locul naşterii (în cazul unei persoane fizice) ale fiecărei Persoane care face Obiectul Raportării şi care este Titular de cont al contului respectiv şi, în cazul unei Entităţi care este Titular de cont şi care, după aplicarea normelor de diligenţă fiscală prevăzute în anexele I şi II, este identificată ca având una sau mai multe Persoane care exercită controlul şi care sunt Persoane care fac Obiectul Raportării, denumirea, adresa şi NIF ale Entităţii, precum şi numele, adresa, NIF şi data şi locul naşterii fiecărei Persoane care face Obiectul Raportării;

3.Se introduce următorul articol:

Prin excepţie de la primul paragraf litera (c), jurisdicţiilor care aplică UTPR cu un procent alocat în temeiul UTPR egal cu zero li se pune la dispoziţie doar partea din Declaraţia privind impozitul suplimentar care conţine informaţii privind atribuirea impozitului suplimentar în temeiul UTPR în ceea ce priveşte jurisdicţia respectivă, aceste informaţii fiind în concordanţă cu un extras din secţiunea 3.4.3 din Declaraţia privind impozitul suplimentar, iar Statului membru de punere în aplicare în care este situată societatea-mamă finală i se pun la dispoziţie toate Secţiunile jurisdicţionale.

4.Articolul 8b se înlocuieşte cu următorul text:

5.Se introduce următorul articol:

(1) În cazul în care autoritatea competentă a unui stat membru are motive să creadă că informaţiile dintr-o Declaraţie privind impozitul suplimentar depusă de o societate-mamă finală sau de o entitate desemnată care depune declaraţia situată în jurisdicţia altui stat membru, comunicate în temeiul articolului 8ae, necesită corectarea unor erori evidente, aceasta transmite o notificare, fără întârzieri nejustificate, autorităţii competente a celuilalt stat membru. În cazul în care este de acord că informaţiile din Declaraţia privind impozitul suplimentar necesită corecţii, autoritatea competentă notificată ia, fără întârzieri nejustificate, măsuri adecvate pentru a obţine o Declaraţie privind impozitul suplimentar corectată din partea societăţii-mamă finale sau a entităţii desemnate care depune declaraţia. Aceasta comunică, fără întârzieri nejustificate, Declaraţia privind impozitul suplimentar corectată tuturor autorităţilor competente pentru care informaţiile respective fac obiectul schimbului, în conformitate cu prezenta directivă.

(2) În cazul în care autoritatea competentă a unui stat membru primeşte o notificare din partea uneia sau mai multor entităţi constitutive care sunt situate în statul său membru, conform căreia Declaraţia privind impozitul suplimentar pentru respectivele entităţi constitutive trebuia să fie depusă de societatea-mamă finală sau de entitatea desemnată care depune declaraţia situată într-un alt stat membru, dar informaţiile din Declaraţia privind impozitul suplimentar nu au fost comunicate în termenele specificate la articolul 8ae alineatul (3) sau la articolul 27d alineatele (3) şi (4), aceasta notifică, fără întârzieri nejustificate, celeilalte autorităţi competente faptul că informaţiile nu au fost primite. Autoritatea competentă notificată stabileşte, fără întârzieri nejustificate, motivul pentru care Declaraţia privind impozitul suplimentar în cauză nu a fost comunicată şi informează autoritatea competentă în termen de o lună de la primirea notificării, indicând inclusiv data preconizată a schimbului de informaţii referitor la declaraţia respectivă, dacă este cazul. Termenul preconizat pentru realizarea schimbului de informaţii nu depăşeşte trei luni de la data primirii notificării privind nerealizarea schimbului."

8.La articolul 22, alineatele (3) şi (4) se înlocuiesc cu următorul text:

(4) Statele membre depun eforturi pentru a se asigura că unei entităţi raportoare i se permite să obţină confirmarea prin mijloace electronice a valabilităţii informaţiilor referitoare la NIF al oricărui contribuabil care face obiectul schimbului de informaţii în temeiul articolelor 8-8ae. Confirmarea informaţiilor referitoare la NIF poate fi solicitată numai în scopul validării corectitudinii datelor menţionate la articolul 8 alineatele (1) şi (3a), la articolul 8a alineatul (6), la articolul 8aa alineatul (3), la articolul 8ab alineatul (14), la articolul 8ac alineatul (2), la articolul 8ad alineatul (3) şi la articolul 8ae alineatul (2)."

10.Se introduce următorul articol:

Prin excepţie de la primul paragraf de la prezentul alineat, pentru statele membre care au optat să nu aplice IIR şi UTPR în temeiul articolului 50 alineatul (1) din Directiva (UE) 2022/2523 şi care au optat să aplice un impozit suplimentar naţional calificat în temeiul articolului 11 alineatul (1) din directiva respectivă, primul An fiscal de raportare pentru care se comunică informaţii în temeiul articolului 8ae este primul an fiscal în care se aplică impozitul suplimentar naţional calificat.

Art. 2: Transpunere

(1)Statele membre adoptă şi publică, până la 31 decembrie 2025, actele cu putere de lege şi actele administrative necesare pentru a se conforma prezentei directive. Statele membre comunică de îndată Comisiei textul dispoziţiilor respective.

(2)Prin excepţie de la alineatul (1) de la prezentul articol, statele membre care au optat să nu aplice IIR şi UTPR în temeiul articolului 50 alineatul (1) din Directiva (UE) 2022/2523 adoptă şi publică actele cu putere de lege şi actele administrative necesare pentru a se conforma articolului 1 punctul 1 şi punctele 3-11 din prezenta directivă până în ziua anterioară datei de încheiere a perioadei respectivei opţiuni.

Prin excepţie de la primul paragraf de la prezentul alineat, statele membre care au optat să nu aplice IIR şi UTPR în temeiul articolului 50 alineatul (1) din Directiva (UE) 2022/2523 şi care au optat să aplice un impozit suplimentar naţional calificat în temeiul articolului 11 alineatul (1) din directiva menţionată adoptă şi publică actele cu putere de lege şi actele administrative necesare pentru a se conforma prezentei directive până în ziua anterioară datei de începere a primului An fiscal de raportare pentru care au optat să aplice un impozit suplimentar naţional calificat. Statele membre comunică de îndată Comisiei textul dispoziţiilor respective.

În cazul în care primul An fiscal de raportare menţionat la al treilea paragraf de la prezentul alineat începe în ziua intrării în vigoare a prezentei directive sau anterior acestei date, statele membre care au optat să nu aplice IIR şi UTPR în temeiul articolului 50 alineatul (1) din Directiva (UE) 2022/2523 şi care au optat să aplice un impozit suplimentar naţional calificat în temeiul articolului 11 alineatul (1) din directiva menţionată adoptă şi publică, până la 31 decembrie 2025, actele cu putere de lege şi actele administrative necesare pentru a se conforma prezentei directive. Statele membre comunică de îndată Comisiei textul dispoziţiilor respective.

(3)Prin derogare de la alineatul (1) de la prezentul articol, statele membre adoptă şi publică, până la 31 decembrie 2027, actele cu putere de lege şi actele administrative necesare pentru a se conforma articolului 1 punctul 8 din prezenta directivă. Statele membre comunică de îndată Comisiei textul dispoziţiilor respective.

ANEXĂ:

SECŢIUNEA I:DEFINIŢII

SECŢIUNEA III:FORMATUL PENTRU DEPUNEREA DECLARAŢIILOR ŞI SCHIMBUL DE INFORMAŢII PENTRU GRUPURILE NAŢIONALE DE MARI DIMENSIUNI CU ASOCIERI ÎN PARTICIPAŢIE

Atunci când o societate-mamă a unui grup naţional de mari dimensiuni deţine o participaţie directă sau indirectă în capitalurile proprii ale unei asocieri în participaţie sau ale unei filiale a unei asocieri în participaţie care face obiectul unui impozit suplimentar naţional calificat într-un alt stat membru decât cel în care este situat grupul naţional de mari dimensiuni, respectivul grup naţional de mari dimensiuni utilizează modelul standard pentru Declaraţia privind impozitul suplimentar prevăzut în secţiunea IV din prezenta anexă.

SECŢIUNEA IV:PUNCTE DE DATE

1.Informaţii privind grupurile de întreprinderi multinaţionale

1.3.1.Societatea-mamă finală

1. Jurisdicţia societăţii-mamă finale
2. Reguli aplicabile?
3. Denumirea societăţii-mamă finale
4. NIF al societăţii-mamă finale
5. NIF al societăţii-mamă finale din jurisdicţia în care se depune declaraţia (dacă este diferit şi dacă există)
6. Statutul în sensul normelor
7. Dacă societatea-mamă finală este o entitate exclusă - Tipul
8. Jurisdicţia în care se consideră că o societate-mamă cu dublă rezidenţă face obiectul unei IIR calificate (dacă se aplică regulile conform cărora se consideră că societatea-mamă este situată într-o altă jurisdicţie, în care nu face obiectul IIR calificate) (dacă este cazul)

1.3.2.1.Entităţi constitutive şi membri ai grupurilor de asocieri în participaţie

Modificări	1. Modificări faţă de Anul fiscal de raportare precedent?	Da/Nu
Jurisdicţie	2. Jurisdicţie
Jurisdicţie	3. Reguli aplicabile?
Identificarea entităţii constitutive, a asocierii în participaţie sau a filialei asocierii în participaţie	4. Denumirea entităţii constitutive, a asocierii în participaţie sau a filialei asocierii în participaţie
	5. NIF
	6. NIF pentru jurisdicţia în care se depune declaraţia (dacă este cazul)
	7. Statutul în sensul normelor
Structura de proprietate a entităţii constitutive, a asocierii în participaţie sau a filialei unei asocieri în participaţie	Pentru fiecare entitate care deţine participaţii în capitalurile proprii ale entităţii constitutive, ale asocierii în participaţie sau ale filialei unei asocieri în participaţie: 8. Tipul 9. NIF (pentru entităţile constitutive sau membrii grupurilor de asocieri în participaţie) 10. Participaţiile în capitalurile proprii deţinute (procent)
Dacă entitatea constitutivă este o societate-mamă deţinută parţial sau o societate-mamă intermediară, este entitatea obligată să aplice o IIR calificată?	11. Statutul societăţii-mamă
	12. Dacă societatea-mamă intermediară nu aplică IIR deoarece societatea-mamă finală face obiectul unei IIR calificate sau există o altă societate-mamă intermediară care deţine o participaţie de control în cadrul acesteia şi face obiectul unei IIR calificate, se identifică societatea-mamă finală sau cealaltă societate-mamă intermediară (NIF)
	13. Dacă societatea-mamă deţinută parţial nu aplică IIR deoarece o altă societate-mamă deţinută parţial care face obiectul unei IIR calificate deţine 100 % din participaţiile sale în capitalurile proprii, se identifică cealaltă societate-mamă deţinută parţial care trebuie să aplice o IIR calificată (NIF)
Este UTPR aplicabilă entităţii?	14. Faza iniţială a activităţii internaţionale aplicabilă?	Da/Nu
	15. Participaţiile agregate în capitalurile proprii (respectiv partea alocabilă din impozitele suplimentare) ale societăţilor-mamă care trebuie să aplice o IIR calificată entităţii constitutive (respectiv membrului grupului de asocieri în participaţie) (în procente)
	16. Participaţiile societăţii-mamă finale în capitalurile proprii ale entităţii constitutive (respectiv partea alocabilă a societăţii-mamă finale din impozitul suplimentar pentru membrul grupului de asocieri în participaţie) sunt mai mari decât participaţiile agregate în capitalurile proprii (respectiv partea alocabilă) ale societăţilor-mamă care trebuie să aplice o IIR calificată entităţii constitutive (respectiv membrului grupului de asocieri în participaţie)?	Da/Nu

1.3.3.Modificări ale structurii corporative care au avut loc în cursul Anului fiscal de raportare

Modificările structurii corporative care au avut loc în cursul Anului fiscal de raportare nu au fost raportate deoarece nu au afectat nici calculul cotei efective de impozitare, nici calculul sau alocarea impozitului suplimentar?							Da/Nu
1. Denumirea entităţii constitutive (sau a altei entităţi din grupul de întreprinderi multinaţionale) sau a membrului grupului de asocieri în participaţie	2. NIF	3. Data intrării în vigoare a modificării	4. Statutul înainte de modificare	5. Statutul după modificare	6. Entităţile care deţin participaţii în capitalurile proprii în entitatea constitutivă respectivă (sau în altă entitate) sau în membrul respectiv al grupului de asocieri în participaţie înainte sau după modificare	7. Participaţiile în capitalurile proprii deţinute în entitatea constitutivă respectivă (sau în altă entitate) sau în membrul respectiv al grupului de asocieri în participaţie înainte de modificare (procent)	8. Participaţiile în capitalurile proprii deţinute în entitatea constitutivă respectivă (sau în altă entitate) sau în membrul respectiv al grupului de asocieri în participaţie după modificare (procent)

1.4.Sinteza generală a informaţiilor

1. Denumirea jurisdicţiei	2. Tipul de subgrup (dacă este cazul)	3. Identificarea subgrupului (dacă este cazul)	4. Denumirea jurisdicţiei (denumirile jurisdicţiilor) cu drepturi de impozitare	5. S-a aplicat regimul de protecţie sau excluderea?	6. Intervalul cotei efective de impozitare	7. Aplicarea excluderii profitului pentru activităţile cu substanţă economică a condus la absenţa unui impozit suplimentar?	8. Impozit suplimentar de plătit (impozit suplimentar naţional calificat) - interval	9. Impozit suplimentar de plătit (IIR calificată/UTPR calificată) - interval
				[introduceţi opţiunea corespunzătoare]	[introduceţi opţiunea corespunzătoare]	Da/Nu	[introduceţi opţiunea corespunzătoare]	[introduceţi opţiunea corespunzătoare]

2.Regimurile de protecţie şi excluderile jurisdicţionale

2.2.1.2.Regimuri de protecţie permanente

2.2.2.Opţiunea pentru excluderea de minimis

2.3.Grupul de întreprinderi multinaţionale în faza iniţială a activităţii internaţionale (dacă este cazul)

1. Prima zi a primului an fiscal în care grupul de întreprinderi multinaţionale intră iniţial în domeniul de aplicare al regulilor
2. Jurisdicţia de referinţă
3. Valoarea contabilă netă a imobilizărilor corporale din jurisdicţia de referinţă pentru anul fiscal în care grupul de întreprinderi multinaţionale intră iniţial în domeniul de aplicare al regulilor
4. Numărul de jurisdicţii în care grupul de întreprinderi multinaţionale are entităţi constitutive pentru anul fiscal în care grupul de întreprinderi multinaţionale intră iniţial în domeniul de aplicare al regulilor
5. Imobilizările corporale ale entităţilor constitutive care sunt situate în afara jurisdicţiei de referinţă pentru anul fiscal în care grupul de întreprinderi multinaţionale intră iniţial în domeniul de aplicare al regulilor	(a) Jurisdicţie
	(b) Valorile contabile nete ale imobilizărilor corporale ale tuturor entităţilor constitutive care sunt situate în fiecare jurisdicţie
6. Numărul de jurisdicţii în care grupul de întreprinderi multinaţionale are entităţi constitutive în cursul Anului fiscal de raportare
7. Suma valorilor contabile nete ale imobilizărilor corporale ale tuturor entităţilor constitutive care sunt situate în alte jurisdicţii decât jurisdicţia de referinţă în cursul Anului fiscal de raportare

3.Calcule

3.1.Caracteristicile jurisdicţiei

1. Denumirea jurisdicţiei
2. Tipul subgrupului (dacă este cazul)
3. Identificarea subgrupului (dacă este cazul) pentru calcularea cotei efective de impozitare şi a impozitului suplimentar
4. Jurisdicţia cu drepturi de impozitare
5. Cota efectivă de impozitare
6. Impozite acoperite ajustate
7. Profitul net calificat sau pierderea netă calificată
8. Excluderea profitului pentru activităţile cu substanţă economică
9. Impozitul suplimentar curent adiţional
10. Valoarea impozitului suplimentar în temeiul legislaţiei naţionale
11. Opţiuni
12. Cheltuieli curente agregate cu impozitele aferente impozitelor acoperite după alocarea impozitelor acoperite suportate de anumite tipuri de entităţi constitutive
13. Credite fiscale rambursabile calificate sau credite fiscale transferabile tranzacţionabile (cheltuieli cu impozitele)
14. Alte credite fiscale (cheltuieli cu impozitele)
15. Valoarea cheltuielilor cu impozitul amânat
16. Credite fiscale rambursabile calificate sau credite fiscale transferabile tranzacţionabile (profit)
17. Excedentul de cheltuieli negative cu impozitul reportate
18. Dispoziţii tranzitorii

3.2.1.1.Calculul profitului calificat sau al pierderii calificate

1. Valoarea agregată a profitului net sau a pierderii nete din contabilitatea financiară după alocări (toate entităţile constitutive din jurisdicţie)
2. Ajustări	Valoare netă
(a) Cheltuieli nete cu impozitele
(b) Dividende excluse
(c) Câştig sau pierdere de capital exclus(ă)
(d) Câştig sau pierdere inclus(ă) în temeiul metodei reevaluării
(e) Câştig sau pierdere din cedarea activelor şi pasivelor excluse ca urmare a reorganizării
(f) Câştiguri sau pierderi din diferenţe de curs valutar
(g) Cheltuieli nedeductibile
(h) Erori dintr-o perioadă precedentă
(i) Modificări ale principiilor contabile
(j) Cheltuieli cu pensiile datorate
(k) Ştergerea datoriilor
(l) Compensare pe bază de acţiuni
(m) Ajustări efectuate conform principiului valorii de piaţă
(n) Credit fiscal rambursabil calificat sau credit fiscal transferabil tranzacţionabil
(o) Opţiunea pentru câştiguri şi pierderi pe baza principiului realizării
(p) Opţiunea pentru câştigul ajustat din active
(q) Cheltuieli aferente acordului de finanţare intra-grup
(r) Opţiunea pentru tranzacţii intra-grup în aceeaşi jurisdicţie
(s) Impozitele asigurătorului percepute de la deţinătorii de poliţe
(t) Creşterea/reducerea capitalurilor proprii atribuită distribuirilor de fonduri proprii de nivel 1 suplimentare şi de fonduri proprii de nivel 1 limitate plătite/de plătit sau primite/de primit
(u) Entităţi constitutive care se alătură unui grup de întreprinderi multinaţionale şi entităţi constitutive care părăsesc un grup de întreprinderi multinaţionale
(v) Reducerea profitului calificat al societăţii-mamă finale care este o entitate transparentă
(w) Reducerea profitului calificat al societăţii-mamă finale care este supusă unui regim privind dividendele deductibile
(x) Opţiunea pentru o metodă de distribuire impozabilă
(y) Profitul obţinut din transportul maritim internaţional
(z) Tranzacţii între entităţile constitutive
3. Profitul net calificat al jurisdicţiei sau pierderea netă calificată a jurisdicţiei

3.2.1.2.Calculul impozitelor acoperite ajustate

(a)Valoarea totală a impozitelor acoperite ajustate

1. Cheltuieli curente agregate cu impozitele aferente impozitelor acoperite după alocări (toate entităţile constitutive din jurisdicţie)
2. Ajustări	Valoare netă
(a) Impozitele acoperite înregistrate în contabilitate drept cheltuială pentru calculul profitului înainte de impozitare
(b) Creanţa privind impozitul amânat asociată pierderii calificate, stabilită sau utilizată
(c) Impozitele acoperite pentru o situaţie fiscală incertă, înregistrate ca o reducere a impozitelor acoperite în anul precedent
(d) Credit fiscal rambursabil calificat sau credite fiscale transferabile tranzacţionabile înregistrate ca o reducere a cheltuielilor curente cu impozitul
(e) Beneficiile fiscale calificate transparente aferente participaţiilor calificate în capitalurile proprii
(f) Cheltuielile curente cu impozitul aferente profitului exclus din profitul calificat sau din pierderea calificată
(g) Credit fiscal rambursabil necalificat, credit fiscal transferabil netranzacţionabil sau alte credite fiscale care nu au fost înregistrate ca o reducere a cheltuielilor curente cu impozitele
(h) Impozitele acoperite rambursate sau creditate (cu excepţia oricărui credit fiscal rambursabil calificat sau a oricăror credite fiscale transferabile tranzacţionabile) care nu au fost tratate ca o ajustare a cheltuielilor curente cu impozitul
(i) Cheltuielile curente cu impozitul aferente unei situaţii fiscale incerte
(j) Cheltuielile curente cu impozitul care nu se preconizează că vor fi plătite în termen de trei ani
(k) Ajustări ulterioare declarării
(l) Impozitele acoperite aferente câştigului net din active sau pierderii nete din active
(m) Reducerea impozitelor acoperite ale societăţii-mamă finale care este o entitate transparentă
(n) Impozitele acoperite pentru profitul calificat al societăţii-mamă finale care este redus în cadrul unui regim privind dividendele deductibile
(o) Impozitul pe distribuirea preconizată
(p) Opţiunea pentru o metodă de distribuire impozabilă
(q) Valoarea totală a ajustării impozitului amânat
(r) Creşterea sau reducerea impozitelor acoperite înregistrate în capitalurile proprii sau în alte elemente ale rezultatului global în legătură cu sumele incluse în profitul calificat sau pierderea calificată care vor face obiectul impozitării în temeiul normelor fiscale locale
(s) Excedentul generat de cheltuieli negative cu impozitul reportate (carry-forward)
(t) Reducerea impozitelor acoperite (dar nu sub zero) cu valoarea soldului restant al excedentului de cheltuieli negative cu impozitul reportate
3. Impozite acoperite ajustate

3.2.2.1.Ajustări ale impozitului amânat

(a)Sinteză generală

1. Cheltuieli cu impozitul amânat în sensul normelor înainte de reajustare şi ajustări	(a) Cheltuieli cu impozitul amânat în conturile financiare	[A]
	(b) Cheltuieli cu impozitul amânat în legătură cu activele sau datoriile a căror valoare contabilă bazată pe norme este diferită de valoarea contabilă curentă	[B]
	(c) Cheltuieli cu impozitul amânat bazate pe valoarea contabilă a activelor sau datoriilor, determinată pe baza normelor	[C]
	(d) Cheltuieli cu impozitul amânat în sensul normelor înainte de reajustare şi ajustări	[D]=[A]-[B]+[C]
2. Valoarea totală a ajustărilor		[E]
3. Reajustarea cheltuielilor cu impozitul amânat la cota minimă de impozitare	(e) Cheltuieli cu impozitul amânat în sensul normelor înainte de reajustare	[F]=[D]+[E]
	(f) Diferenţa dintre cheltuielile cu impozitul amânat înregistrate la o cotă de impozitare mai mică decât cota minimă de impozitare şi reajustarea la cota minimă de impozitare	[G]
	(g) Diferenţa dintre cheltuielile cu impozitul amânat înregistrate la o cotă de impozitare mai mare decât cota minimă de impozitare şi reajustarea la cota minimă de impozitare	[H]
4. Valoarea totală a ajustării impozitului amânat		[I]=[F]+[G]-[H]

(b)Defalcarea ajustărilor

1. Ajustări la cheltuielile cu impozitul amânat	Valoare netă
(a) Cheltuieli cu impozitul amânat aferente elementelor excluse din profitul calificat sau din pierderea calificată
(b) Cheltuieli cu impozitul amânat aferente datoriilor înregistrate neacceptate
(c) Cheltuieli cu impozitul amânat aferente datoriilor înregistrate nerecuperate
(d) Ajustarea de evaluare sau ajustarea de recunoaştere contabilă aferentă unei creanţe privind impozitul amânat
(e) Cheltuieli cu impozitul amânat care rezultă dintr-o reevaluare legată de modificări ale cotei de impozitare
(f) Cheltuieli cu impozitul amânat legate de generarea şi utilizarea creditelor fiscale
(g) Creanţă reportată privind impozitul amânat aferentă pierderii substitutive sau creanţă reportată privind impozitul amânat aferentă pierderii substitutive preconizate
(h) Datoriile înregistrate neacceptate sau datoriile înregistrate nerecuperate plătite în cursul anului fiscal
(i) Recuperarea datoriei privind impozitul amânat plătite în cursul anului fiscal
(j) Recunoaşterea unei creanţe privind impozitul amânat asociate unei pierderi, neinclusă în situaţiile financiare
(k) Ajustarea cheltuielilor cu impozitul amânat ca urmare a unei reduceri a cotei de impozitare
(l) Ajustarea cheltuielilor cu impozitul amânat ca urmare a unei creşteri a cotei de impozitare
(m) Entităţi constitutive care se alătură unui grup de întreprinderi multinaţionale şi entităţi constitutive care părăsesc un grup de întreprinderi multinaţionale
(n) Cheltuieli cu impozitul amânat aferente societăţii-mamă finale care este o entitate transparentă
(o) Cheltuieli cu impozitul amânat aferente societăţii-mamă finale care este supusă unui regim privind dividendele deductibile
(p) Ajustarea impozitului amânat ca urmare a tranzacţiilor dintre entităţile constitutive
2. Valoarea totală a ajustărilor	[E]

3.2.2.2.Mecanismul de recuperare

(a)Valoarea anuală a datoriilor privind impozitul amânat care fac obiectul normei privind recuperarea

3.2.2.3.Dispoziţii tranzitorii

(a)Creanţe privind impozitul amânat şi datorii privind impozitul amânat la începutul anului de tranziţie

Datorii privind impozitul amânat
1. Datorii privind impozitul amânat la începutul anului de tranziţie			2. Datorii privind impozitul amânat reajustate la cota minimă de impozitare (dacă este cazul)

Creanţe privind impozitul amânat
3. Creanţe privind impozitul amânat la începutul anului de tranziţie	4. Creanţe privind impozitul amânat reajustate la cota minimă de impozitare (dacă este cazul)	5. Creanţe privind impozitul amânat rezultate din elemente excluse		6. Creanţe privind impozitul amânat luate în considerare în sensul normelor
[A]	[B]	[C]		[D] = [[A] sau [B], dacă este cazul]-[C]

(b)Transfer de active după 30 noiembrie 2021 şi înainte de începerea unui an de tranziţie

1. Jurisdicţia entităţilor cedente	2. Impozit plătit în legătură cu tranzacţia (tranzacţiile)	3. Creanţă sau datorie netă privind impozitul amânat reflectat în conturile financiare ale entităţii (entităţilor) constitutive cedente	4. Valoarea contabilă a activelor transferate în sensul normelor	5. Creanţă sau datorie netă privind impozitul amânat este determinat în legătură cu activele transferate, în sensul normelor, pentru entitatea (entităţile) constitutivă (constitutive) achizitoare

3.2.3.1.Opţiuni jurisdicţionale

(a)Opţiuni

1. Opţiuni anuale
a. Opţiunea pentru câştigul agregat din active		\|_\|
b. Opţiunea pentru scăderea nesemnificativă a impozitelor acoperite		\|_\|
c. Opţiunea de a nu aplica excluderea profitului pentru activităţile cu substanţă economică		\|_\|
d. Cheltuieli negative cu impozitul reportate		\|_\|
2. Opţiuni pentru perioade de cinci ani	3. Anul opţiunii	4. Anul revocării
e. Opţiunea pentru includerea investiţiilor de capital
f. Opţiunea pentru compensare pe bază de acţiuni
g. Opţiunea pe baza principiului realizării
h. Opţiunea pentru tranzacţii intra-grup
i. Opţiunea de a nu aloca impozite amânate transfrontaliere
5. Alte opţiuni	6. Anul opţiunii	7. Anul revocării
j. Opţiunea pierderii calificate

(b)Cerinţe de informare referitoare la opţiunile jurisdicţionale

1. Includerea câştigului sau pierderii de capital aferente unei opţiuni pentru includerea unei investiţii de capital
2. Soldul investiţiei proprietarului într-o participaţie calificată în capitalurile proprii din anii anteriori	[A]
3. Creşteri ale investiţiei proprietarului într-o participaţie calificată în capitalurile proprii	[B]
4. Reduceri ale investiţiei proprietarului într-o participaţie calificată în capitalurile proprii	[C]
5. Soldul restant al investiţiei proprietarului într-o participaţie calificată în capitalurile proprii	[D]=[A]+[B]-[C]

3.2.3.2.Opţiunea pentru impozitul pe distribuirea preconizată

(a)Mecanismul de recuperare

1. An fiscal	2. Valoarea impozitului pe distribuirea preconizată	3. Impozitul pe distribuirea preconizată plătit sau utilizat				4. Soldul restant al unui cont de recuperare a impozitului pe distribuirea preconizată
1. An fiscal	2. Valoarea impozitului pe distribuirea preconizată	Al 3-lea an fiscal precedent	Al 2-lea an fiscal precedent	Primul an fiscal precedent	Anul fiscal de raportare
Al 4-lea an fiscal precedent
Al 3-lea an fiscal precedent		Nu se aplică
Al 2-lea an fiscal precedent		Nu se aplică	Nu se aplică
Primul an fiscal precedent		Nu se aplică	Nu se aplică	Nu se aplică
Anul fiscal de raportare		Nu se aplică	Nu se aplică	Nu se aplică	Nu se aplică	Nu se aplică

3.2.4.1.Profit calificat sau pierdere calificată

(a)Ajustări ale profitului net sau ale pierderii nete din contabilitatea financiară

1. Entitate constitutivă sau membru al grupului de asocieri în participaţie (NIF)
2. Valoarea profitului net sau a pierderii nete din contabilitatea financiară după alocări
3. Ajustări	Creşteri	Reduceri
(a) Cheltuieli nete cu impozitele
(b) Dividende excluse
(c) Câştig sau pierdere de capital exclus(ă)
(d) Câştig sau pierdere inclus(ă) în temeiul metodei reevaluării
(e) Câştig sau pierdere din cedarea activelor şi pasivelor excluse ca urmare a reorganizării
(f) Câştiguri sau pierderi din diferenţe de curs valutar
(g) Cheltuieli nedeductibile
(h) Erori dintr-o perioadă precedentă
(i) Modificări ale principiilor contabile
(j) Cheltuieli cu pensiile datorate
(k) Ştergerea datoriilor
(l) Compensare pe bază de acţiuni
(m) Ajustări efectuate conform principiului valorii de piaţă
(n) Credit fiscal rambursabil calificat sau credite fiscale transferabile tranzacţionabile
(o) Opţiunea pentru câştiguri şi pierderi pe baza principiului realizării
(p) Opţiunea pentru câştigul ajustat din active
(q) Cheltuieli aferente acordului de finanţare intra-grup
(r) Opţiunea pentru tranzacţii intra-grup în aceeaşi jurisdicţie
(s) Impozitele asigurătorului percepute de la deţinătorii de poliţe
(t) Creşterea/reducerea capitalurilor proprii atribuită distribuirilor de fonduri proprii de nivel 1 suplimentare şi de fonduri proprii de nivel 1 limitate plătite/de plătit sau primite/de primit
(u) Entităţi constitutive care se alătură unui grup de întreprinderi multinaţionale şi entităţi constitutive care părăsesc un grup de întreprinderi multinaţionale
(v) Reducerea profitului calificat al societăţii-mamă finale care este o entitate transparentă
(w) Reducerea profitului calificat al societăţii-mamă finale care este supusă unui regim privind dividendele deductibile
(x) Opţiunea pentru o metodă de distribuire impozabilă
(y) Profitul obţinut din transportul maritim internaţional
(z) Tranzacţii între entităţile constitutive
4. Profitul calificat sau pierderea calificată a entităţii constitutive sau a membrului grupului de asocieri în participaţie

(b)Alocarea transfrontalieră a profitului sau a pierderii între o entitate principală, un sediu permanent şi o entitate transparentă

1. Entitate constitutivă sau membri ai grupurilor de asocieri în participaţie situaţi în această jurisdicţie sau entitate constitutivă apatridă (NIF)	2. Profit net sau pierdere netă din contabilitatea financiară înainte de ajustare	3. Baza ajustării	4. Altă entitate constitutivă sau alt membru al grupului de asocieri în participaţie (NIF)	5. Jurisdicţia unei alte entităţi constitutive sau a unui alt membru al grupului de asocieri în participaţie (ISO)	6. Creşteri pentru această entitate constitutivă	7. Reduceri pentru această entitate constitutivă	8. Profit net sau pierdere netă din contabilitatea financiară după ajustare

(d)Ajustări ale profitului calificat al societăţii-mamă finale care este o entitate transparentă sau este supusă unui regim privind dividendele deductibile

3.2.4.2.Impozite acoperite ajustate

(a)Ajustări ale cheltuielilor curente cu impozitul în conturile financiare

1. Entitate constitutivă sau membru al grupului de asocieri în participaţie (NIF)
2. Cheltuieli curente cu impozitul aferente impozitelor acoperite după alocări
3. Ajustări	Creşteri	Reduceri
(a) Impozitele acoperite înregistrate în contabilitate drept cheltuială pentru calculul profitului înainte de impozitare
(b) Impozitele acoperite pentru o situaţie fiscală incertă, înregistrate ca o reducere a impozitelor acoperite în anul precedent
(c) Credit fiscal rambursabil calificat sau credite fiscale transferabile tranzacţionabile înregistrate ca o reducere a cheltuielilor curente cu impozitul
(d) Beneficiile fiscale calificate transparente aferente participaţiilor calificate în capitalurile proprii
(e) Cheltuielile curente cu impozitul aferente profitului exclus din profitul calificat sau din pierderea calificată
(f) Creditul fiscal rambursabil necalificat, creditul fiscal transferabil netranzacţionabil sau alte credite fiscale care nu au fost înregistrate ca o reducere a cheltuielilor curente cu impozitul
(g) Impozitele acoperite rambursate sau creditate (cu excepţia oricărui credit fiscal rambursabil calificat sau a oricăror credite fiscale transferabile tranzacţionabile) care nu au fost tratate ca o ajustare a cheltuielilor curente cu impozitul
(h) Cheltuielile curente cu impozitul aferente unei situaţii fiscale incerte
(i) Cheltuielile curente cu impozitul care nu se preconizează că vor fi plătite în termen de trei ani
(j) Ajustări ulterioare declarării
(k) Impozitele acoperite aferente câştigului net din active sau pierderii nete din active
(l) Reducerea impozitelor acoperite ale societăţii-mamă finale care este o entitate transparentă
(m) Impozitele acoperite pentru profitul calificat al societăţii-mamă finale care este redus în cadrul unui regim privind dividendele deductibile
(n) Impozitul pe distribuirea preconizată
(o) Opţiunea pentru o metodă de distribuire impozabilă
(p) Valoarea totală a ajustării impozitului amânat
(q) Creşterea sau reducerea impozitelor acoperite înregistrate în capitalurile proprii sau în alte elemente ale rezultatului global în legătură cu sumele incluse în profitul calificat sau pierderea calificată care vor face obiectul impozitării în temeiul normelor fiscale locale
4. Impozite acoperite ajustate

(b)Alocarea încrucişată a impozitelor

1. Entitate constitutivă situată în această jurisdicţie sau entitate constitutivă apatridă (sau membru al grupului de asocieri în participaţie) (NIF)	2. Impozitele acoperite ale entităţii constitutive (sau ale membrului grupului de asocieri în participaţie) înainte de ajustare	3. Baza ajustării	4. Altă entitate constitutivă (sau alt membru al grupului de asocieri în participaţie) (NIF)	5. Jurisdicţia unei alte entităţi constitutive (sau a unui alt membru al grupului de asocieri în participaţie) (ISO)	6. Creşteri pentru această entitate constitutivă	7. Reduceri pentru această entitate constitutivă	8. Impozitele acoperite ale entităţii constitutive (sau ale membrului grupului de asocieri în participaţie) după ajustare

(c)Cheltuieli cu impozitul amânat

1. Entitate constitutivă sau membru al grupului de asocieri în participaţie (NIF)
2. Valoarea cheltuielilor cu impozitul amânat în sensul normelor
3. Ajustări la cheltuielile cu impozitul amânat	Creşteri	Reduceri
(a) Cheltuieli cu impozitul amânat aferente elementelor excluse din profitul calificat sau din pierderea calificată
(b) Cheltuieli cu impozitul amânat aferente datoriilor înregistrate neacceptate
(c) Cheltuieli cu impozitul amânat aferente datoriilor înregistrate nerecuperate
(d) Ajustarea de evaluare sau ajustarea de recunoaştere contabilă aferentă unei creanţe privind impozitul amânat
(e) Cheltuieli cu impozitul amânat care rezultă dintr-o reevaluare legată de modificări ale cotei de impozitare
(f) Cheltuieli cu impozitul amânat legate de generarea şi utilizarea creditelor fiscale
(g) Creanţă reportată privind impozitul amânat aferentă pierderii substitutive sau creanţă reportată privind impozitul amânat aferentă pierderii substitutive preconizate
(h) Datoriile înregistrate neacceptate sau datoriile înregistrate nerecuperate plătite în cursul anului fiscal
(i) Recuperarea datoriei privind impozitul amânat plătite în cursul anului fiscal
(j) Recunoaşterea unei creanţe privind impozitul amânat asociate unei pierderi, neinclusă în situaţiile financiare
(k) Ajustarea cheltuielilor cu impozitul amânat ca urmare a unei reduceri a cotei de impozitare
(l) Ajustarea cheltuielilor cu impozitul amânat ca urmare a unei creşteri a cotei de impozitare
(m) Entităţi constitutive care se alătură unui grup de întreprinderi multinaţionale şi entităţi constitutive care părăsesc un grup de întreprinderi multinaţionale
(n) Cheltuieli cu impozitul amânat aferente societăţii-mamă finale care este o entitate transparentă
(o) Cheltuieli cu impozitul amânat aferente societăţii-mamă finale care este supusă unui regim privind dividendele deductibile
(p) Ajustarea impozitului amânat ca urmare a tranzacţiilor dintre entităţile constitutive
4. Diferenţa dintre cheltuielile cu impozitul amânat înregistrate la o cotă de impozitare mai mică decât cota minimă de impozitare şi reajustarea la cota minimă de impozitare
5. Diferenţa dintre cheltuielile cu impozitul amânat înregistrate la o cotă de impozitare mai mare decât cota minimă de impozitare şi reajustarea la cota minimă de impozitare
6. Valoarea totală a ajustării impozitului amânat

3.2.4.3.Opţiuni pentru entităţile constitutive (sau opţiuni care se aplică unui grup de asocieri în participaţie)

1. Entităţi constitutive (sau membri ai grupului de asocieri în participaţie) pentru care se exprimă o opţiune (NIF)
2. Opţiuni anuale	a. Opţiunea de aplicare a calculelor simplificate pentru entităţile constitutive nesemnificative (regimul de protecţie privind calculele simplificate)
	b. Opţiunea pentru ştergerea datoriilor
	c. Opţiunea pentru datorii angajate nesolicitate
3. Opţiuni pentru perioade de cinci ani		4. Anul opţiunii	5. Anul revocării
	d. Opţiunea pentru netratarea unei entităţi ca entitate exclusă
	e. Includerea tuturor dividendelor aferente participaţiilor de portofoliu
	f. Tratarea câştigurilor sau pierderilor din schimbul valutar atribuite acoperirii împotriva riscurilor (hedging) ca un câştig sau pierdere de capital exclus(ă)
	g. Opţiunea pentru transparenţa fiscală a entităţii de investiţii
	h. Opţiunea pentru o metodă de distribuire impozabilă
	i. Opţiunea pe cinci ani pentru datorii angajate nesolicitate
6. Alte opţiuni	j. Opţiunea pierderii calificate
6. Alte opţiuni	k Opţiunea pentru valoarea justă

3.2.4.4.Excluderea profitului obţinut din transportul maritim internaţional

(a)Excluderea profitului obţinut din transportul maritim internaţional

1. Entitate constitutivă sau membru al grupului de asocieri în participaţie situat(ă) în această jurisdicţie (NIF)
Profitul obţinut din transportul maritim internaţional	2. Categorie
	3. Venituri	[A]
	4. Costuri	[B]
	5. Profitul obţinut din transportul maritim internaţional	[C]=[A]-[B]
Profitul auxiliar calificat obţinut din transportul maritim internaţional	6. Categorie
	7. Venituri	[D]
	8. Costuri	[E]
	9. Profitul auxiliar calificat obţinut din transportul maritim internaţional	[F]=[D]-[E]
Efectul asupra excluderii profitului pentru activităţile cu substanţă economică	10. Costuri salariale care pot fi atribuite profitului exclus obţinut din transportul maritim internaţional sau profitului auxiliar calificat obţinut din transportul maritim internaţional
	11. Valoarea contabilă a imobilizărilor corporale utilizate pentru generarea profitului exclus obţinut din transportul maritim internaţional sau a profitului auxiliar calificat obţinut din transportul maritim internaţional
Impozite acoperite	12. Impozite acoperite care pot fi atribuite profitului exclus obţinut din transportul maritim internaţional sau profitului auxiliar calificat obţinut din transportul maritim internaţional

(b)Plafon jurisdicţional pentru excluderea profitului auxiliar calificat obţinut din transportul maritim internaţional

3.2.4.5.Informaţii în sensul opţiunii de a aplica o metodă de distribuire impozabilă (dacă este cazul)

1. Entitatea constitutivă-proprietară (sau membrul unui grup de asocieri în participaţie) pentru care se exprimă o opţiune (NIF)	2. Entitatea de investiţii pentru care se exprimă opţiunea (NIF)	3. Distribuirile efective şi preconizate ale profitului calificat al entităţii de investiţii primite de entitatea constitutivă-proprietară	4. Majorarea impozitului deductibil local suportat de entitatea de investiţii	5. Partea proporţională a entităţii constitutive-proprietare din profitul net calificat nedistribuit al entităţii de investiţii

3.3.2.1.Valoarea totală a excluderii profitului pentru activităţile cu substanţă economică

Excludere pe baza costurilor cu salariile		Excludere pe baza imobilizărilor corporale		Total
1. Costurile salariale eligibile relevante ale angajaţilor eligibili care desfăşoară activităţi în jurisdicţia respectivă	2. Aplicarea procentului marjei de profit relevante pentru Anul fiscal de raportare	3. Valoarea contabilă a imobilizărilor corporale eligibile relevante situate în jurisdicţie	4. Aplicarea procentului marjei de profit relevante pentru Anul fiscal de raportare	5. Excluderea profitului pentru activităţile cu substanţă economică
[A]	[B]	[C]	[D]	[E]=[A]x[B]+[C]x[D]

3.3.2.2.Alocarea costurilor salariale eligibile şi a valorii contabile a imobilizărilor corporale eligibile către sediile permanente în scopul excluderii profitului pentru activităţile cu substanţă economică

3.3.2.3.Alocarea costurilor salariale eligibile şi valoarea contabilă a imobilizărilor corporale eligibile ale unei entităţi transparente în scopul excluderii profitului pentru activităţile cu substanţă economică

3.3.3.1.Impozitul suplimentar adiţional, altul decât în cazul unei pierderi nete calificate înregistrate în Anul fiscal de raportare

3.3.4.Impozitul suplimentar naţional calificat

1. Standardul de contabilitate financiară
2. Valoarea impozitului suplimentar naţional calificat de plătit
3. Cota minimă de impozitare a impozitului suplimentar naţional calificat (dacă este mai mare de 15 %)
4. Baza pentru combinarea profitului şi a impozitelor (dacă este diferită de regulile IIR)
5. Moneda utilizată (dacă este diferită de moneda de raportare utilizată în situaţiile financiare consolidate)
6. Opţiunea pe cinci ani de utilizare a monedei situaţiilor financiare consolidate sau a monedei locale	Moneda	Anul opţiunii	Anul revocării
7. Este disponibilă excluderea profitului pentru activităţile cu substanţă economică?	Da/Nu
8. Este disponibilă excluderea de minimis?	Da/Nu

3.4.1.Aplicarea IIR în legătură cu această jurisdicţie

1. Impozitul suplimentar alocat entităţii din grup	a. Entitate constitutivă impozitată la un nivel redus sau membru al grupului de asocieri în participaţie impozitat la un nivel redus (NIF)
	b. Profitul calificat al entităţii constitutive impozitate la un nivel redus sau al membrului grupului de asocieri în participaţie impozitat la un nivel redus	[A]
	c. Impozitul suplimentar al entităţii constitutive impozitate la un nivel redus sau al membrului grupului de asocieri în participaţie impozitat la un nivel redus	[C]=[T]x[A]/[A+B+etc.]
2. Societăţile-mamă care trebuie să aplice o IIR calificată	a. Societatea-mamă (NIF)	[Societatea-mamă 1]
	b. Jurisdicţia societăţii-mamă	Jurisdicţia B
	c. Valoarea profitului calificat care poate fi atribuit participaţiilor în capitalurile proprii deţinute de alţi proprietari	[D]
	d. Rata de includere a societăţii-mamă	[F]=([A]-[D])/[A]
3. Impozitul suplimentar în temeiul IIR	a. Partea alocabilă a societăţii-mamă din impozitul suplimentar	[G]=[C]×[F]
	b. Compensarea IIR	[H]
	c. Impozitul suplimentar de plătit de către societatea-mamă	[I]=[G]-[H]

3.4.2.Valoarea totală a impozitului suplimentar în temeiul UTPR în legătură cu această jurisdicţie

3.4.3.Atribuirea impozitului suplimentar în temeiul UTPR

1. Societatea-mamă finală este entitatea constitutivă care depune declaraţia	2. Denumirea entităţii constitutive care depune declaraţia	3. Numărul de identificare fiscală	4. Rolul	5. Jurisdicţia în care este situată entitatea constitutivă care depune declaraţia	6. Jurisdicţiile destinatare ale schimbului de informaţii (dacă este cazul)
Da/Nu

1. Denumirea grupului de întreprinderi multinaţionale	2. Data de începere a Anului fiscal de raportare	3. Data de încheiere a Anului fiscal de raportare	4. Declaraţie modificată
			Da/Nu

	1. Veniturile totale ale tuturor entităţilor constitutive nesemnificative din jurisdicţie	2. Impozitul simplificat agregat aplicabil tuturor entităţilor constitutive nesemnificative din jurisdicţie
a. Anul fiscal de raportare
b. Primul an fiscal precedent (dacă este cazul)		nu se aplică
c. Al doilea an fiscal precedent (dacă este cazul)		nu se aplică
d. Media celor trei ani fiscali (dacă este cazul)		nu se aplică

	1. Venituri (conturi financiare)	2. Venituri calificate	3. Profit net sau pierdere netă din contabilitatea financiară	4. Profit calificat sau pierdere calificată
a. Anul fiscal de raportare
b. Primul an fiscal precedent (dacă este cazul)
c. Al doilea an fiscal precedent (dacă este cazul)
d. Media celor trei ani fiscali

(a) Profit net sau pierdere netă din contabilitatea financiară	(b) Profitul net calificat sau pierderea netă calificată	(c) Cheltuielile cu impozitul pe profit	(d) Impozite acoperite ajustate	(e) Cota efectivă de impozitare
	[A]		[B]	[C]=[B]/[A]