Art. 39. - Operaţiunile de schimb la termen şi la vedere încă nefinalizate se convertesc la cursul de schimb la vedere în vigoare la data închiderii bilanţului. - Directiva 86/635/CEE/08-dec-1986 privind conturile anuale şi conturile consolidate ale băncilor şi ale altor instituţii financiare
Acte UE
Editia Speciala a Jurnalului Oficial
În vigoare Versiune de la: 1 Ianuarie 2007
Art. 39
(1)Activele şi pasivele exprimate în monede străine sunt convertite la cursul de schimb la vedere în vigoare la data închiderii bilanţului. Cu toate acestea, statele membre pot impune sau permite ca activele deţinute ca imobilizări financiare şi imobilizări corporale şi necorporale, care nu sunt incluse sau nu sunt incluse în mod specific pe piaţa la vedere sau la termen, să fie convertite la cursurile de schimb în vigoare la data achiziţiei lor.
(2)Operaţiunile de schimb la termen şi la vedere încă nefinalizate se convertesc la cursul de schimb la vedere în vigoare la data închiderii bilanţului.
Cu toate acestea, statele membre pot impune ca operaţiunile la termen să fie convertite la cursul de schimb la termen în vigoare la data închiderii bilanţului.
(3)Fără a aduce atingere articolului 29 alineatul (3), diferenţele dintre valorile contabile ale activelor, ale pasivelor şi ale operaţiunilor la termen şi valorile obţinute prin conversie în conformitate cu alineatul (1) şi (2) sunt menţionate în contul de profit şi pierdere. Cu toate acestea, statele membre pot impune sau permite includerea diferenţelor obţinute prin conversie în temeiul alineatului (1) şi (2), integral sau parţial, în rezervele indisponibile pentru distribuire, în cazul în care ele rezultă, pe de o parte, din activele deţinute ca imobilizări financiare, din imobilizările corporale şi necorporale şi, pe de altă parte, din orice operaţiune efectuată pentru acoperirea activelor în cauză.
(4)Statele membre pot prevedea ca diferenţele favorabile de conversie rezultate din operaţiuni la termen, active sau pasive neacoperite sau neacoperite în mod specific de alte operaţiuni la termen sau de active sau pasive, să nu fie incluse în contul de profit şi pierdere.
(5)În cazul în care se utilizează una dintre metodele prevăzute la articolul 59 din Directiva 78/660/CEE, statele membre pot prevedea ca toate diferenţele de conversie să fie transferate, integral sau parţial, direct în rezerve. Diferenţele favorabile şi nefavorabile de conversie sunt menţionate separat în bilanţ sau în anexa la situaţia financiară.
(6)Statele membre pot impune sau permite ca diferenţele de conversie rezultate, la consolidare, din reconversia capitalului şi a rezervelor existente la începutul exerciţiului contabil al unei întreprinderi afiliate sau a părţii din capitalul şi rezervele unei întreprinderi la care instituţia de credit deţine o participaţie să fie incluse, integral sau parţial, în rezerve consolidate, împreună cu diferenţele de conversie rezultate din conversia operaţiunilor efectuate pentru acoperirea capitalului şi rezervelor în cauză.
(7)Statele membre pot impune sau permite conversia, la consolidare, a veniturilor şi cheltuielilor întreprinderilor afiliate şi a celor aferente participaţiilor, la cursul mediu de schimb valabil în perioada contabilă.