Art. 12. - Directiva 86/635/CEE/08-dec-1986 privind conturile anuale şi conturile consolidate ale băncilor şi ale altor instituţii financiare
Acte UE
Editia Speciala a Jurnalului Oficial
În vigoare Versiune de la: 1 Ianuarie 2007
Art. 12
(1)Operaţiuni de pensiune înseamnă operaţiuni prin care o instituţie de credit sau un client („cedent") cesionează unei alte instituţii de credit sau unui alt client („cesionar") anumite active, de exemplu efecte, creanţe sau valori mobiliare transferabile, sub rezerva unui acord care prevede retrocedarea ulterioară a activelor în cauză cedentului, la un preţ convenit.
(2)În cazul în care cesionarul se angajează să retrocedeze activele la o dată stabilită sau care urmează a fi stabilită de cedent, operaţiunea în cauză se consideră a fi o operaţiune reală de vânzare şi răscumpărare.
(3)În cazul în care, cu toate acestea, cesionarului îi revine doar dreptul de a retroceda activele la preţul de cumpărare sau la o valoare diferită convenită în prealabil, la o dată stabilită sau care urmează să fie stabilită, operaţiunea în cauză este considerată o operaţiune de vânzare cu opţiune de răscumpărare.
(4)În cazul operaţiunilor de pensiune menţionate la alineatul (2), activele transferate se menţin în bilanţul cedentului; preţul de cumpărare primit de către cedent se înregistrează ca o sumă datorată cesionarului. În plus, valoarea activelor transferate apare într-o anexă a conturilor cedentului. Cesionarul nu are dreptul să prezinte activele transferate în propriul bilanţ; preţul de achiziţionare plătit de cesionar se înregistrează ca şi creanţă a cedentului.
(5)În cazul operaţiunilor de pensiune menţionate la alineatul (3), cedentul nu are, cu toate acestea, dreptul de a prezenta în propriul bilanţ activele transferate; activele respective apar ca active în bilanţul cesionarului. Cedentul include la poziţia 2 din afara bilanţului o valoare egală cu preţul convenit în eventualitatea răscumpărării.
(6)Operaţiunile de schimb la termen, opţiunile, operaţiunile de emisiune cu angajament de răscumpărare integrală sau parţială a emisiunii de titluri de creanţă înainte de scadenţa unor operaţiuni similare nu sunt considerate operaţiuni de pensiune în sensul prezentului articol.