Art. 47. - Art. 47: Cooperarea cu autoritatile competente din tari terte - Directiva 2006/43/CE/17-mai-2006 privind auditul legal al conturilor anuale şi al conturilor consolidate, de modificare a Directivelor 78/660/CEE şi 83/349/CEE ale Consiliului şi de abrogare a Directivei 84/253/CEE a Consiliului
Acte UE
Editia Speciala a Jurnalului Oficial
În vigoare Versiune de la: 9 Ianuarie 2024
Art. 47: Cooperarea cu autoritatile competente din tari terte
(1)Statele membre pot permite transferul către autorităţile competente dintr-o ţară terţă al dosarelor de audit sau al altor documente deţinute de auditorii statutari sau firmele de audit autorizate de acestea, precum şi al rapoartelor de inspecţie sau de anchetă referitoare la auditurile în cauză, cu condiţia ca:
a)aceste documente de audit sau alte documente să aibă legătură cu auditurile societăţilor comerciale care au emis valori mobiliare în acea ţară terţă sau care fac parte dintr-un grup care întocmeşte situaţii financiare consolidate statutare în acea ţară terţă;
b)transferul sa aiba loc prin intermediul autoritatilor competente din statul membru de origine catre autoritatile competente din tara terta şi la cererea acestora;
c)autoritatile competente din tara terta în cauza sa îndeplineasca cerintele care au fost considerate adecvate în conformitate cu alineatul (3);
d)sa existe acorduri de colaborare pe baza de reciprocitate încheiate între autoritatile competente respective;
e)transferul de date personale catre tara terta sa aiba loc în conformitate cu capitolul IV din Directiva 95/46/CE.
(2)Acordurile de colaborare mentionate la alineatul (1) litera (d) asigura ca:
a)autoritatile competente prezinta justificarile pentru motivele cererii pentru obtinerea dosarelor de audit sau a altor documente;
b)persoanele angajate sau angajate anterior de catre autoritatile competente ale tarii terte care primeste informatiile fac obiectul obligatiei de pastrare a secretului profesional;
b1)ba)să nu fie compromisă protecţia intereselor comerciale ale entităţii auditate, inclusiv drepturile de proprietate intelectuală şi industrială;
c)autoritatile competente ale unei terte tari pot folosi dosarele de audit şi alte documentele doar pentru exercitarea functiilor lor de supraveghere publica, de asigurare a calitatii şi de investigatii, functii care îndeplinesc cerinte echivalente cu cele de la articolele 29, 30 şi 32;
d)cererea unei autoritati competente dintr-o terta tara privind dosarele de audit sau alte documente detinute de un auditor legal sau o firma de audit poate fi refuzata atunci când:
- furnizarea dosarelor de audit sau a documentelor poate aduce atingere suveranitatii, securitatii sau ordinii publice a Comunitatii sau a statului membru caruia i-a fost adresata solicitarea;
- au fost deja iniţiate proceduri judiciare cu privire la aceleaşi acţiuni şi împotriva aceloraşi persoane pe lângă autorităţile statului membru căruia i se adresează solicitarea;
- a fost deja adoptată o hotărâre cu privire la aceleaşi acţiuni şi împotriva aceloraşi auditori statutari sau firme de audit de către autorităţile competente din statul membru care a primit cererea.
(3)Pentru a facilita cooperarea, Comisia este împuternicită să decidă, prin acte de punere în aplicare, cu privire la gradul de adecvare menţionat la prezentul articol alineatul (1) litera (c). Actele de punere în aplicare respective se adoptă în conformitate cu procedura de examinare menţionată la articolul 48 alineatul (2). Statele membre adoptă măsurile necesare pentru a se conforma deciziei Comisiei.
Comisia este împuternicită să adopte acte delegate în conformitate cu articolul 48a în ceea ce priveşte definirea criteriilor generale de adecvare conform cărora Comisia evaluează dacă autorităţile competente ale ţărilor terţe pot fi recunoscute ca adecvate pentru cooperare cu autorităţile competente ale statelor membre cu privire la schimbul de documente de lucru de audit sau alte documente deţinute de auditorii statutari şi firmele de audit. Criteriile generale de adecvare se bazează pe cerinţele de la articolul 36 sau pe rezultate funcţionale în mod esenţial echivalente ale unui schimb direct de documente de lucru de audit sau alte documente deţinute de auditorii statutari sau firmele de audit.
(4)In cazuri exceptionale şi prin derogare de la dispozitiile alineatului (1), statele membre pot permite auditorilor legali sau firmelor de audit autorizate de acestea sa transfere dosarele de audit şi alte documente de audit direct catre autoritatile competente ale unei tari terte, cu conditia ca:
a)autoritatile competente din acea tara terta sa fi initiat investigatii;
b)transferul sa nu contravina obligatiilor pe care trebuie sa le respecte auditorii legali şi firmele de audit în legatura cu transferul dosarelor de audit sau al altor documente catre autoritatea competenta din tara lor de origine;
c)sa existe acorduri de colaborare cu autoritatile competente ale acelei tari terte care sa permita autoritatilor competente din statul membru acces direct reciproc la dosarele de audit şi la alte documente ale entitatilor de audit din respectiva tara terta;
d)autoritatea competenta care face solicitarea din tara terta în cauza informeaza în prealabil autoritatea competenta din tara de origine a auditorului legal sau a firmei de audit cu privire la fiecare cerere directa de informatii, indicând motivele acesteia;
e)sunt respectate conditiile mentionate la alineatul (2).
(5)
[textul din Art. 47, alin. (5) din capitolul XI a fost abrogat la 16-iun-2014 de Art. 1, punctul 35., litera E. din Directiva 2014/56/UE/16-apr-2014]
(6)Statele membre aduc la cunostinta Comisiei acordurile de colaborare mentionate la alineatele (1) şi (4).