Capitolul 8 - PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUŢIILOR DE CREDIT, INSTITUŢIILOR FINANCIARE NEBANCARE ŞI FONDULUI DE GARANTARE A DEPOZITELOR ÎN SISTEMUL BANCAR - Reglementari Contabile din 2008 conforme cu directivele europene, aplicabile instituţiilor de credit, instituţiilor financiare nebancare şi fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar

M.Of. 879 bis

Ieşit din vigoare

Versiune de la: 1 Ianuarie 2011

CAPITOLUL 8:PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUŢIILOR DE CREDIT, INSTITUŢIILOR FINANCIARE NEBANCARE ŞI FONDULUI DE GARANTARE A DEPOZITELOR ÎN SISTEMUL BANCAR

397.Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit, instituţiilor financiare nebancare şi Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar conţine regulile generale privind utilizarea planului de conturi, conturile necesare înregistrării în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare, precum şi conţinutul acestora. La elaborarea planului de conturi s-au avut în vedere, în principal, tratamentele contabile recunoscute la nivel comunitar, precum şi prevederile reglementărilor aplicabile operatorilor economici, alţii decât instituţiile de credit, instituţiile financiare nebancare şi Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar.

398.Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit, instituţiilor financiare nebancare şi Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar nu constituie temei legal pentru efectuarea operaţiunilor economico-financiare, ci serveşte numai la înregistrarea corespunzătoare în contabilitate a operaţiunilor efectuate. Operaţiunile economico-financiare supuse înregistrării în contabilitate trebuie efectuate în concordanţă strictă cu prevederile actelor normative care le reglementează.

399.Planul de conturi conţine opt clase de conturi simbolizate cu o cifră, grupe de conturi simbolizate cu două cifre, conturi sintetice de gradul I simbolizate cu trei cifre, conturi sintetice de gradul II simbolizate cu patru cifre, conturi sintetice de gradul III simbolizate cu cinci cifre. Conturile din cele opt clase (1-7 şi 9) se utilizează de către toate instituţiile de credit, instituţiile financiare nebancare şi Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar la înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare şi servesc la elaborarea de către aceste instituţii a situaţiilor financiare anuale şi a altor raportări financiare.

402.Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit, instituţiilor financiare nebancare şi Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar este următorul:

404.Conţinutul conturilor prevăzute de Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit, instituţiilor financiare nebancare şi Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar este următorul:

	Nu se înregistrează în conturile:	Se înregistrează în conturile:
111	- Operaţiunile cu Banca Naţională a României privind valorile primite sau date în pensiune	- Alte grupe de conturi din cadrul clasei1, după natura operaţiunilor
	- Creanţele şi datoriile în legătură cu Banca Centrală din ţările unde instituţia de credit nu este implantată	- Alte grupe de conturi din cadrul clasei1, după natura operaţiunilor
	- Creanţele şi datoriile în legătură cu Trezoreria publică	- Alte grupe de conturi din cadrul clasei 1, după natura operaţiunilor
	- Creanţele şi datoriile în legătură cu instituţiile financiare internaţionale (F.M.I., B.I.R.D., B.R.I., B.E.R.D....)	- Alte grupe de conturi din cadrul clasei 1, după natura operaţiunilor

	Nu se înregistrează în conturile:		Se înregistrează în conturile:
121, 122	- Creanţele şi datoriile în legătură cu Banca Centrală din ţările în care instituţia de credit este implantată		Grupa 11 - "DECONTĂRI CU BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI"
	- Depozitele la vedere interbancare, precum şi creditele şi împrumuturile interbancare, de pe o zi pe alta	1311	- "Depozite la vedere la instituţii de credit"
		1321	- "Depozite la vedere ale instituţiilor de credit"
		1411	- "Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de credit"
		1421	- "Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit"

	Nu se înregistrează în conturile:		Se înregistrează în conturile:
1511	- Operaţiuni de pensiune	2411	"Valori primite în pensiune de pe o
1512	(fără livrare) efectuate de		zi pe alta"
1521, 1522	instituţiile de credit cu	2412	"Valori primite în pensiune la
	operatorii economici, alţii		termen"
	decât instituţiile de credit	2431	"Valori date în pensiune de pe o zi
			pe alta"
		2432	"Valori date în pensiune la termen"
1511, 1512	- Operaţiuni de pensiune(fără livrare) efectuate de	2751	"Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta de la instituţii de credit"
1521, 1522	către instituţiile financiare nebancare cu instituţiile de credit (înregistrate de către instituţiile financiare nebancare)	2752	"Valori primite în pensiune la termen de la instituţii de credit"
		2761	"Valori date în pensiune de pe o zi pe alta instituţiilor de credit"
		2762	"Valori date în pensiune la termen instituţiilor de credit"
1511, 1512	- Titluri cumpărate ferm	3021	"Titluri de tranzacţie"
		3031	"Titluri de plasament"
		3041	"Titluri de investiţii"
1521, 1522	- Titluri primite sau date în pensiune livrată	30111	"Titluri primite în pensiune livrată"
		30121	"Titluri date în pensiune livrată"

	Nu se înregistrează în conturile:		Se înregistrează în conturile:
2232	- Certificate de depozit negociabile emise de instituţiile de credit şi cumpărate de Fond	302	"Titluri de tranzacţie" în conturile de titluri cu venit fix
		303	"Titluri de plasament" în conturile de titluri cu venit fix
		304	"Titluri de investiţii"
2233	- Alte instrumente financiare negociabile emise de instituţiile de credit şi cumpărate de Fond	302	"Titluri de tranzacţie" în conturile de titluri cu venit fix
		303	"Titluri de plasament" în conturile de titluri cu venit fix
		304	"Titluri de investiţii"

	Nu se înregistrează în conturile:		Se înregistrează în conturile:
2411, 2412, 2431, 2432	- Operaţiuni de pensiune efectuate între instituţii de credit	1511	"Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta"
		1512	"Valori primite în pensiune la termen"
		1521	"Valori date în pensiune de pe o zi pe alta"
		1522	"Valori date în pensiune la termen"
2411, 2412, 2431, 2432	- Operaţiuni de pensiune (fără livrare) efectuate de către instituţiile financiare nebancare cu instituţiile de credit (înregistrate de către instituţiile financiare nebancare)	2751	"Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta de la instituţii de credit"
		2752	"Valori primite în pensiune la termen de la instituţii de credit"
		2761	"Valori date în pensiune de pe o zi pe alta instituţiilor de credit"
		2762	"Valori date în pensiune la termen instituţiilor de credit"
2411, 2412, 2431, 2432	- Titluri cumpărate ferm	3021	"Titluri de tranzacţie"
	- Titluri primite sau date în pensiune livrat	3031	"Titluri de plasament"
		3041	"Titluri de investiţii"
		30111	"Titluri primite în pensiune livrată"
		30121	"Titluri date în pensiune livrată"

- operaţiunile care nu răspund acestor caracteristici sunt contabilizate ca pensiuni simple în Clasa 1 - Operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare sau Clasa 2 - Operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii. De asemenea, sunt considerate pensiuni simple, care nu fac obiectul unei livrări, şi pensiunile având ca obiect alţi suporţi decât titlurile, livrate sau nelivrate.

	Nu se înregistrează în conturile:		Se înregistrează în conturile:
30111	- Pensiuni de Titluri nelivrate		(în funcţie de agentul contrapartidă)
30121	- Pensiuni privind efecte de comerţ livrate	1511	"Valori primite în pensiune de pe zi pe alta"o
		1512	"Valori primite în pensiune la termen"
		1521	"Valori date în pensiune de pe o zi pe alta"
		1522	"Valori date în pensiune la termen"
		2411	"Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta"
		2412	"Valori primite în pensiune la termen"
		2431	"Valori date în pensiune de pe o zi pe alta"
		2432	"Valori date în pensiune la termen"
		2751	"Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta de la instituţii de credit"
		2752	"Valori primite în pensiune la termen de la instituţii de credit"
		2761	"Valori date în pensiune de pe o zi pe alta instituţiilor de credit"
		2762	"Valori date în pensiune la termen instituţiilor de credit"

	Nu se înregistrează în conturile:		Se înregistrează în conturile:
3035	- Credite acordate şi împrumuturi primite pe bază de titluri	301	"Titluri primite sau date în pensiune livrată"
3035	- Titluri de tranzacţie date cu împrumut	3025	"Titluri date cu împrumut"
3035	- Titluri de investiţii date cu împrumut	3045	"Titluri date cu împrumut"
3036	- Vărsăminte de efectuat pentru părţi în societăţile comerciale legate, pentru titluri de participare şi pentru titluri ale activităţii de portofoliu	418	"Vărsăminte de efectuat pentru părţi în societăţile comerciale legate, pentru titluri de participare şi pentru titluri ale activităţii de portofoliu"

	Nu se înregistrează în conturile:		Se înregistrează în conturile:
Grupa 32	- Prime de emisiune şi de rambursare a obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix	3741, 3742	"Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix" "Prime de rambursat privind titlurile cu venit fix"
Grupa 32	- Titluri subordonate	5311	"Titluri subordonate la termen"
		5321	"Titluri subordonate pe durată nedeterminată"
326 -	Certificate de depozit (care nu sunt negociabile), carnete şi librete de economii	254	"Certificate de depozit, carnete şi librete de economii"

341 - evidenţiază operaţiunile efectuate între sediul instituţiei şi subunităţile sale din ţară, cât şi între subunităţile respective. În general aceste conturi de legătură trebuie să fie verificate şi închise la sfârşitul perioadei (lună), la nevoie cu ajutorul jurnalelor contabile suplimentare; eventualul sold existent nu trebuie să reprezinte decât unele operaţiuni aflate în curs de lămurire ca urmare a erorilor sau dificultăţilor de înregistrare. Fiind cont de legătură, acesta poate fi utilizat în funcţie de necesităţile proprii ale fiecărei unităţi şi subunităţi;

342 - operaţiuni în curs de decontare între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei. În general aceste conturi de legătură trebuie să fie verificate şi închise la sfârşitul perioadei (lună), la nevoie cu ajutorul jurnalelor contabile suplimentare; eventualul sold existent nu trebuie să reprezinte decât unele operaţiuni aflate în curs de lămurire ca urmare a erorilor sau dificultăţilor de înregistrare. Fiind cont de legătură între casa centrală şi cooperativele de credit afiliate, respectivele organizaţii cooperatiste de credit pot să utilizeze acest cont în funcţie de necesităţile proprii ale acestora.

3792 - sumele alocate reprezentând subvenţii aferente activelor (subvenţii pentru acordarea cărora principala condiţie este ca instituţia beneficiară să construiască sau să achiziţioneze active imobilizate) şi subvenţiile aferente veniturilor (toate subvenţiile, altele decât cele pentru active), valoarea imobilizărilor primite cu titlu gratuit, precum şi valoarea plusurilor de inventar de natura imobilizărilor corporale sau necorporale, nevirate la rezultatul exerciţiului financiar.

	Nu se înregistrează în conturile:		Se înregistrează în conturile:
3911	- ajustările pentru deprecierea creanţelor curente, restante şi îndoielnice din operaţiuni cu titluri de plasament (ex. pensiuni)	399	"Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse"
3912	- ajustările pentru deprecierea creanţelor curente, restante şi îndoielnice din operaţiuni cu titluri de investiţii (ex. pensiuni)
399	- ajustările pentru deprecierea titlurilor cu venit fix nerăscumpărate la scadenţă de către emitent	3911	"Ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament"
		3912	"Ajustări pentru deprecierea titlurilor de investiţii"

413 - în acest cont se înregistrează titlurile cu venit variabil destinate activităţii de portofoliu, altele decât părţile în societăţile comerciale legate şi titlurile de participare. Această activitate constă în investirea unei părţi din active într-un portofoliu de titluri, cu intenţia de a le păstra o perioadă îndelungată. În acest cont se înregistrează şi titlurile de participare deţinute în entităţi controlate în comun, în situaţia în care instituţia are calitatea de asociat al respectivei asocieri în participaţie;

	Nu se înregistrează în conturile:		Se înregistrează în conturile:
7011	- Dobânzi şi Vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate băncii centrale	7014	"Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit"
	- Dobânzi şi Vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor de pensiune cu banca centrală	7015	"Dobânzi de la valorile primite în pensiune"
7015	- Dobânzi şi Vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor de pensiune efectuate cu clientela	7023	"Dobânzi de la valorile primite în pensiune"

	Nu se înregistrează în conturile:		Se înregistrează în conturile:
7032	- Venituri privind creditele acordate pe bază de titluri	7031	"Dobânzi de la titlurile primite în pensiune livrată"
7033	- Anulări sau diminuări de ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament	76311	"Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament"
7034	- Anulări sau diminuări de ajustări pentru deprecierea titlurilor de investiţii	76312	"Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de investiţii"

c)angajamentelor prin semnătură primite de instituţie (în particular garanţiile de bună finalizare a deschiderilor de credite confirmate deschise de către instituţie);

Nu se înregistrează în conturile:	Se înregistrează în conturile:
109 - Valorile din aur, metale şi pietre	361 - "Valori din aur, metale şi pietre preţioase preţioase"
109 - Stocuri diverse (timbre fiscale, poştale, tichete de călătorie etc.)	367 - "Alte stocuri şi asimilate"
109 - Bancnote şi monede care nu au curs legal	367 - "Alte stocuri şi asimilate"

	Nu se înregistrează în conturile:		Se înregistrează în conturile:
20111	- cumpărarea fără recurs asupra oricărui deţinător anterior, a unor creanţe scadente la termen, ca rezultat al livrării de bunuri sau prestărilor de servicii	20113	- "Forfetare"
Clasa1	- operaţiunile de scontare, factoring, forfetare şi alte creanţe comerciale desfăşurate în relaţie cu instituţii de credit	201	- "Creanţe comerciale"

	Nu se înregistrează în conturile:		Se înregistrează în conturile:
2021	- Descoperiri de cont neautorizate	2511	"Conturi curente"

	Nu se înregistrează în conturile:		Se înregistrează în conturile:
Grupa 20	- Creditele acordate instituţiilor financiare	231	"Credite acordate instituţiilor financiare"

	Nu se înregistrează în conturile:		Se înregistrează în conturile:
2541	- Certificatele de depozit negociabile	3221	"Titluri de creanţe negociabile"

	Nu se înregistrează în conturile:		Se înregistrează în conturile:
621	- Impozitul pe profit	691	"Cheltuieli cu impozitul pe profit"

	Nu se înregistrează în conturile:		Se înregistrează în conturile:
90312	- Confirmări de deschideri de credite documentare prin deschiderea de credite confirmate	9111	"Confirmări de deschideri de credite documentare"
9032	- Confirmări de deschideri de credite documentare prin acceptarea efectelor de comerţ	9112	"Acceptări de plată"
9039	- Valoarea plafoanelor de emitere scrisori de garanţie	9139	"Alte garanţii date pentru clientelă"