Capitolul 12 - EXEMPLE DE CORESPONDENŢĂ A PLANULUI DE CONTURI APLICABIL INSTITUŢIILOR DE CREDIT, INSTITUŢIILOR FINANCIARE NEBANCARE ŞI FONDULUI DE GARANTARE A DEPOZITELOR ÎN SISTEMUL BANCAR CU FORMATUL BILANŢULUI ŞI CONTULUI DE PROFIT ŞI PIERDERE, APLICABILE FONDULUI DE GARANTARE A DEPOZITELOR ÎN SISTEMUL BANCAR - Reglementari Contabile din 2008 conforme cu directivele europene, aplicabile instituţiilor de credit, instituţiilor financiare nebancare şi fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar

M.Of. 879 bis

Ieşit din vigoare
Versiune de la: 1 Ianuarie 2011
CAPITOLUL 12:EXEMPLE DE CORESPONDENŢĂ A PLANULUI DE CONTURI APLICABIL INSTITUŢIILOR DE CREDIT, INSTITUŢIILOR FINANCIARE NEBANCARE ŞI FONDULUI DE GARANTARE A DEPOZITELOR ÎN SISTEMUL BANCAR CU FORMATUL BILANŢULUI ŞI CONTULUI DE PROFIT ŞI PIERDERE, APLICABILE FONDULUI DE GARANTARE A DEPOZITELOR ÎN SISTEMUL BANCAR
BILANŢ

COD POZIŢIE

PLAN DE CONTURI

ACTIV

010 - Casa

101

023 - Creanţe asupra instituţiilor de credit la vedere

2211 (solduri debitoare) + ex. 2233 + ex. 2251 + ex. 2811 + ex. 2821 - ex. 2911 + ex. 3811 + ex. 3821 - ex. 399

026 - Creanţe asupra instituţiilor de credit alte creanţe

2231 + 2232 + ex. 2233 + ex. 2251 + ex. 2811 + ex. 2821 - ex. 2911 + ex. 3811 + ex. 3821 - ex. 399

030 - Creanţe asupra societăţilor financiare sau altor instituţii

2212 (solduri debitoare) + ex. 2251 + ex. 2811 + ex. 2821 - ex. 2911 + ex. 3811 + ex. 3821 - ex. 399

040 - Efecte publice, obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix

30211 + 30212 + 30251 + 30252 + 30261 + 30262 + 30311 + 30312 + 30351 + 30352 + ex. 30371 + ex. 30372 + 3041 + 3045 + ex. 30471 + ex. 30472 + ex. 3799 + ex. 3811 + ex. 3821 - 39111 - 39112 - 3912 - ex. 399

048 - Efecte publice, obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix emise de alţi emitenţi obligaţiuni proprii

ex. 30212 + ex. 30252 + ex. 30312 + ex. 30352 + ex. 30372 + ex. 3799 - ex. 39112

050 - Imobilizări necorporale

431 + 433 + 441 - 4611 - 49211 - 4922

055 - Imobilizări necorporale cheltuieli de constituire

4412 - 46112

060 - Imobilizări corporale

432 + 434 + 442 - 4612 - 49212 - 4923

065 - Imobilizări corporale terenuri şi construcţii utilizate în scopul desfăşurării activităţilor proprii

44211 + 4422 - 46122 - ex. 49231 - 49232

070 - Alte active

3514 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 + 35516 + 3552 + 3556 + 362 + 363 + 365 + 367 + 368 + 3723 (solduri debitoare) + 3729 (solduri debitoare) + 373 (solduri debitoare) + ex. 379 (solduri debitoare) + ex. 3811 + ex. 3821 - 393 - ex. 399

080 - Cheltuieli înregistrate în avans şi venituri angajate

22171 + 2237 + 2257 + 2812 + 2817 + 2822 + 2827 - 2912 + 30257 + ex. 30371 + ex. 30372 + ex. 30471 + ex. 30472 + 3557 + 374 + 375 + 378 + 3812 + 3817 + 3822 + 3827 - ex. 399

PASIV

304 - Datorii privind instituţiile de credit împrumuturi primite la vedere

2211 (solduri creditoare) + ex. 2221

305 - Datorii privind instituţiile de credit împrumuturi primite la termen

ex. 2221

307 - Alte datorii privind instituţiile de credit la vedere

ex. 2261

308 - Alte datorii privind instituţiile de credit la termen

ex. 2261 + ex. 4721 + ex. 4722

314 - Datorii privind societăţile financiare sau alte instituţii împrumuturi primite la vedere

2212 (solduri creditoare) + ex. 2222 + ex. 2223

315 - Datorii privind societăţile financiare sau alte instituţii împrumuturi primite la termen

ex. 2222 + ex. 2223

317 - Alte datorii privind societăţile financiare sau alte instituţii la vedere

ex. 2261

318 - Alte datorii privind societăţile financiare sau alte instituţii la termen

ex. 2261 + ex. 4721 + ex. 4722

320 - Datorii constituite prin titluri

3251 + 3261

330 - Alte pasive

30271 + 30272 + 3036 + 3511 + 3512 + 3513 + 3515 + 3516 + 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 3562 + 3566 + 3723 (solduri creditoare) + 3729 (solduri creditoare) + 373 (solduri creditoare) + 379 (solduri creditoare) + 541

340 - Venituri înregistrate în avans şi datorii angajate

22172 + 2227 + 2267 + 30277 + 3257 + 3267 + 3567 + 376 + 377 + 4727 + 537

350 - Provizioane

55

360 - Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar

561

361 - Fond constituit din contribuţiile instituţiilor de credit

5611

363 - Fond constituit din încasările din recuperarea creanţelor

5612

365 - Fond constituit din alte resurse - donaţii, sponsorizări, asistenţă financiară

5613

367 - Fond constituit din veniturile din investirea resurselor financiare disponibile

5614

369 - Fond constituit din alte venituri, stabilite conform legii

5619

370 - Rezerve

519

380 - Rezerve din reevaluare

516

393 - Profit

581 (sold creditor)

396 - Pierdere

581 (sold debitor)

403 - Profit

591 (sold creditor)

406 - Pierdere

591 (sold debitor)

410 - Repartizarea profitului

592

ELEMENTE ÎN AFARA BILANŢULUI

600 - Datorii contingente

911 + 913 + 962 + 981

610 - Angajamente

901 + 903 + 921

BILANŢ

COD POZIŢIE

PLAN DE CONTURI

ACTIV

070 - Alte active

3514 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 + 35516 + 3552 + 3556 + 362 + 363 + 365 + 367 + 368 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 373 (solduri debitoare) + ex. 379 (solduri debitoare) + ex. 3811 + ex. 3821-393 - ex. 399

080 - Cheltuieli înregistrate în avans şi venituri angajate

22171 + 2237 + 2257 + 2812 + 2817 + 2822 + 2827-2912 + 30257 + ex. 30371 + ex. 30372 + ex. 30471 + ex. 30472 + 3557 + 3749 + 375 + 378 + 3812 + 3817 + 3822 + 3827 - ex. 399

PASIV

320 - Datorii constituite prin titluri

3251 + 3261-3741-3742

330 - Alte pasive

30271 + 30272 + 3036 + 3511 + 3512 + 3513 + 3515 + 3516 + 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 3562 + 3566 + 3723 (sold creditor) + 3729 (sold creditor) + 373 (solduri creditoare) + 379 (solduri creditoare) + 541

CORELAŢII ÎN CADRUL MODELULUI DE BILANŢ
020 = 023 + 026
040 = 043 + 046
300 = 303 + 306
303 = 304 + 305
306 = 307 + 308
310 = 313 + 316
313 = 314 + 315
316 = 317 + 318
320 = 323 + 326
360 = 361 + 363 + 365 + 367 + 369
090 = 420
090 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080
420 = 300 + 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 393 - 396 + 403 - 406 - 410
CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE

COD POZIŢIE

PLAN DE CONTURI

010 - Dobânzi de primit şi venituri asimilate

70331 + 70341 + 70342 + 7036 + 7038 + 7072 + 70951 + 70952 + 70953 + 70954 + 70955

015 - Dobânzi de primit şi venituri asimilate aferente efectelor publice, obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix

70331 + 70341 + 70342 + ex. 7038

020 - Dobânzi de plătit şi cheltuieli asimilate

60341 + 60363 + 60369 + 6041 + 6071 + 6072 + 60951 + 60955

030 - Venituri din comisioane

7039 + 70959

040 - Cheltuieli cu comisioane

6039 + 6049 + 6069 + 60959

050 - Profit sau pierdere netă din operaţiuni financiare

7032 + 70336 + 7061 + 76311 - 60321 - 6033 - 6061 - 66311

060 - Alte venituri din exploatare

7077 + 746 + 7495 + 74991 + ex. 74997 + ex. 765

073 - Cheltuieli cu personalul

611 + 612 + 613 + 617 + ex. 6344 - ex. 74997

074 - Salarii

611 + 613 + ex. 6344- ex. 74997

075 - Cheltuieli cu asigurările sociale

612

076 - Cheltuieli aferente pensiilor

ex. 612

077 - Alte cheltuieli administrative

631 + 632 + 633 + ex. 634 + 635

080 - Corecţii asupra valorii imobilizărilor necorporale şi corporale

644 + 651 + 652 + 6642 - 744 - 7642

090 - Alte cheltuieli de exploatare

60322 + 6042 + 6077 + 6092 + 6093 + 6094 + 621 + 646 + 6491 + 6493 + 6494 + 6497 + ex. 665

100 - Corecţii asupra valorii creanţelor şi provizioanelor pentru datorii contingente şi angajamente

662 + 6633 + ex. 665 + 667 + 668

110 - Reluări din corecţii asupra valorii creanţelor şi provizioanelor pentru datorii contingente şi angajamente

762 + 7633 + ex. 765 + 767

120 - Corecţii asupra valorii titlurilor de investiţii

60342 + 66312

130 - Reluări din corecţii asupra valorii

70343 + 76312

titlurilor de investiţii

 

150 - Venituri extraordinare

771

160 - Cheltuieli extraordinare

671

210 - Alte impozite ce nu apar în elementele de mai sus

699

CORELAŢII ÎN CADRUL MODELULUI DE CONT DE PROFIT ŞI PIERDERE
070 = 073 + 077
143 = 010 - 020 + 030 - 040 + 050 + 060 - 070 - 080 - 090 - 100 + 110 - 120 + 130, dacă (010 - 020 + 030 - 040 + 050 + 060 - 070 - 080 - 090 - 100 + 110 - 120 + 130) > 0
146 = - (010 - 020 + 030 - 040 + 050 + 060 - 070 - 080 - 090 - 100 + 110 - 120 + 130), dacă (010 - 020 + 030 - 040 + 050 + 060 - 070 - 080 - 090 - 100 + 110 - 120 + 130) < 0
173 = 150 - 160, dacă (150 - 160) > 0
176 = - (150 - 160), dacă (150 - 160) < 0
203 = 180 - 190, dacă (180 - 190) > 0
206 = - (180 - 190), dacă (180 - 190) < 0
223 = 203 - 206 - 210, dacă (203 - 206 - 210) > 0
226 = - (203 - 206 - 210), dacă (203 - 206 - 210) < 0
223 - 226 = 203 - 206 - 210
CORELAŢII ÎNTRE MODELUL DE BILANŢ ŞI CEL DE CONT DE PROFIT ŞI PIERDERE

Bilanţ - col. 1 şi 2

Cont de profit şi pierdere - col. 1 şi 2

403

223

406

226

*) Corespondenţa planului de conturi aplicabil instituţiilor de credit, instituţiilor financiare nebancare şi Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar cu unele poziţii din formatul bilanţului şi contului de profit şi pierdere, aplicabile Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar, prevăzută la capitolul 12, se modifică şi se completează astfel:
BILANŢ

COD POZIŢIE

PLAN DE CONTURI

ACTIV

070 - Alte active

3514 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 + 35516 + 3552 + 3556 + 362 + 363 + 365 + 367 + 368 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 373 (solduri debitoare) + ex. 3791 (solduri debitoare) + 3799 (solduri debitoare) + ex. 3811 + ex. 3821 - 393 - ex. 399

DATORII ŞI CAPITALURI PROPRII

330 - Alte datorii

30271 +30272 + 3036 + 3511 +3512 + 3513 + 3515 + 3516 + 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 3562 + 3566 + 3723 (sold creditor) + 3729 (sold creditor) + 373 (solduri creditoare) + 3791 (solduri creditoare) + 3799 (solduri creditoare)

340 - Venituri înregistrate în avans şi datorii angajate

22172 + 2227 + 2267 + 30277 + 3257 + 3267 + 3567 + 376 + 377 + 3792 + 4727 + 537

360 - Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi de despăgubire a creditorilor prejudiciaţi

56

361 - Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar

561

362 - Fond constituit din contribuţiile instituţiilor de credit

5611

363 - Fond constituit din încasările din recuperarea creanţelor

5612

364 - Fond constituit din alte resurse - donaţii, sponsorizări, asistenţă financiară

5613

365 - Fond constituit din veniturile din investirea resurselor financiare disponibile

5614

366 - Fond constituit din alte venituri, stabilite conform legii

5619

367 - Fondul de despăgubire a creditorilor prejudiciaţi

562

- în cadrul corelaţiilor din cadrul modelului de bilanţ, corelaţia a 10-a se modifică şi se introduce o nouă corelaţie cu următorul cuprins:
360 = 361+367
361 = 362 + 363 + 364 + 365 + 366
CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE

COD POZIŢIE

PLAN DE CONTURI

060 - Alte venituri din exploatare

7077 + (746 - 646)*) + 7495 + 74991 + ex. 74997 + ex. 765

090 - Alte cheltuieli de exploatare

60322 + 6042 + 6077 + 6092 + 6093 + 6094 + 621 + (646 - 746)**) + 6491 + 6493 + 6494 + 6496 + 6497 + ex. 665

100 - Corecţii asupra valorii creanţelor şi provizioanelor pentru datorii contingente şi angajamente

661 + 662 + 6633 + ex. 6637 + 6643 + 6647 + ex. 665 + 667 + (668 - 767) ***)

110 - Reluări din corecţii asupra valorii creanţelor şi provizioanelor pentru datorii contingente şi angajamente

761 + 762 + 7633 + ex. 7637 + 7643 + 7647 + ex. 765 +(767- 668) ****)

* pentru fiecare cesiune de imobilizări, dacă sumele înregistrate în contul 746 sunt mai mari decât cele înregistrate în contul 646
** pentru fiecare cesiune de imobilizări, dacă sumele înregistrate în contul 646 sunt mai mari decât cele înregistrate în contul 746
*** pentru fiecare creanţă trecută la pierderi, dacă sumele înregistrate în contul 668 sunt mai mari decât cele înregistrate în contul 767
**** pentru fiecare creanţă trecută la pierderi, dacă sumele înregistrate în contul 767 sunt mai mari decât cele înregistrate în contul 668