Art. 8. - Art. 8: Organizarea şi desfăşurarea pregătirii practice a stagiarilor în activitatea de audit financiar - Ordinul 69/2023 pentru modificarea Normelor privind instruirea teoretică şi stagiul de pregătire practică în activitatea de audit financiar, aprobate prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 150/2018
M.Of. 250
În vigoare Versiune de la: 27 Martie 2023
Art. 8: Organizarea şi desfăşurarea pregătirii practice a stagiarilor în activitatea de audit financiar
(1)Stagiarii în activitatea de audit financiar trebuie să efectueze un stagiu de pregătire practică de minimum 3 ani, care se încheie cu eliberarea unui certificat care atestă efectuarea stagiului.
(2)În conformitate cu prevederile art. 11 alin. (2) din Legea nr. 162/2017, cu modificările ulterioare, calitatea de angajat a unui stagiar în activitatea de audit financiar în cadrul unei firme de audit nu îl exonerează de îndeplinirea obligaţiilor ce îi revin în calitate de stagiar.
(3)Stagiul de pregătire practică în activitatea de audit financiar se efectuează în baza contractului de stagiu, prevăzut la art. 9, şi constă în pregătirea practică a stagiarului, care se efectuează sub îndrumarea unui mentor atestat de ASPAAS, pentru a asigura capacitatea stagiarului de a aplica în practică cunoştinţele teoretice.
(4)Stagiul de pregătire practică include, obligatoriu, şi participarea stagiarului la activitatea de audit al situaţiilor financiare anuale sau al situaţiilor financiare anuale consolidate.
(5)Cel puţin 50% din orele de practică trebuie să fie efectuate în activitatea de audit statutar.
(6)Activitatea desfăşurată în stagiul de pregătire practică trebuie să acopere toate domeniile pentru instruirea teoretică, prevăzute la art. 6 alin. (2).
(7)În perioada de stagiu, stagiarul efectuează minimum 480 de ore/an de practică în audit financiar. Activitatea desfăşurată de stagiari în perioada stagiului de pregătire practică, respectiv participarea, printre altele, la activitatea de audit al situaţiilor financiare anuale sau al situaţiilor financiare anuale consolidate, intră sub incidenţa legislaţiei muncii.
(8)Repartizarea orelor de practică, precum şi a activităţilor de pregătire practică pe fiecare an de stagiu se efectuează de către mentor, cu respectarea prevederilor alin. (3)-(7).
(9)Repartizarea activităţilor de pregătire practică pe fiecare an de stagiu trebuie să ţină cont de prevederile alin. (5) şi să asigure o distribuţie echilibrată a acestora pe cei trei ani de stagiu.
(10)Stagiarul în activitatea de audit financiar depune la ASPAAS, la începutul fiecărui an de stagiu de pregătire practică, un program anual de activităţi elaborat de către mentor împreună cu declaraţia de bună reputaţie întocmită în calitate de stagiar.
(11)Programul anual de activităţi cuprinde cel puţin următoarele elemente:
a)planificarea şi descrierea activităţilor ce urmează a fi desfăşurate de stagiar;
b)obiectivele şi indicatorii de performanţă cuantificabili stabiliţi pentru activităţile care urmează a fi desfăşurate în anul de stagiu, pe baza cărora se realizează evaluarea;
c)competenţele şi deprinderile practice care sunt vizate a fi dobândite prin desfăşurarea activităţilor de pregătire practică.
(12)Cu maximum 10 zile lucrătoare înainte de terminarea anului de stagiu, stagiarul poate întocmi raportul de stagiu.
(13)Raportul de stagiu cuprinde descrierea activităţilor desfăşurate de stagiar pe parcursul anului de stagiu.
(14)Modelul raportului de stagiu este prezentat în anexa nr. 2.
(15)Raportul de stagiu se înaintează spre evaluare de către stagiar mentorului cu care stagiarul îşi desfăşoară activitatea de pregătire practică şi este avut în vedere de către mentor la evaluarea stagiarului.
(16)Evaluarea activităţii/activităţilor stagiarului de către mentor se realizează pe baza:
a)analizei gradului de realizare a obiectivelor şi a indicatorilor de performanţă stabiliţi;
b)aprecierii nivelului de consolidare a competenţelor şi de dobândire a deprinderilor practice necesare pentru exercitarea activităţii de audit financiar;
c)raportului de stagiu întocmit de stagiar şi a raportului mentorului elaborat conform prevederilor alin. (25), după caz.
(17)Mentorul întocmeşte, cu maximum 5 zile lucrătoare înainte de terminarea anului de stagiu, un referat de evaluare, ce cuprinde următoarele elemente:
a)descrierea activităţilor desfăşurate de stagiar;
b)gradul de realizare a obiectivelor şi a indicatorilor de performanţă stabiliţi în programul de activităţi desfăşurat în perioada de stagiu;
c)competenţele şi deprinderile pe care le-a dobândit stagiarul, modul de îndeplinire a atribuţiilor corespunzătoare postului ocupat şi de respectare a clauzelor contractului de stagiu;
d)conduita şi gradul de implicare a stagiarului pe perioada stagiului;
e)concluziile privind desfăşurarea activităţii în perioada de stagiu, respectiv îndeplinirea/neîndeplinirea de către stagiar a obligaţiilor conform programului de activităţi din anul respectiv de stagiu;
f)alte menţiuni;
g)rezultatul evaluării.
(18)În cazul în care rezultatul evaluării menţionat în referatul de evaluare este "nepromovat", perioada de stagiu se prelungeşte până la îndeplinirea obligaţiilor aferente anului de stagiu respectiv.
(19)În situaţia prevăzută la alin. (18), mentorul, împreună cu stagiarul, va stabili un termen de remediere a situaţiei, care nu poate depăşi 45 de zile de la data primei evaluări, precum şi reevaluarea activităţii stagiarului aferente anului respectiv de stagiu conform prevederilor alin. (12)-(17).
(20)Anul de stagiu de pregătire practică se consideră finalizat după promovarea evaluării, în baza referatului de evaluare întocmit de mentor potrivit prevederilor alin. (17), şi după îndeplinirea tuturor celorlalte obligaţii conform prevederilor prezentelor norme.
(21)În cazul în care stagiarul nu îşi îndeplineşte obligaţiile stabilite prin programul anual al activităţilor sau nu le îndeplineşte corespunzător, mentorul poate solicita retragerea sa din calitatea de îndrumător de stagiu. În acest caz, depune la ASPAAS o solicitare în acest sens, justificând temeinic situaţia şi anexând înscrisuri doveditoare.
(22)În cazul în care mentorul, din motive personale sau profesionale, inclusiv cele legate de condiţiile de exercitare a activităţii de îndrumare a stagiarilor, constată că nu mai poate continua activitatea de mentorat, poate solicita înlocuirea sa. În acest caz, mentorul depune la ASPAAS o solicitare în acest sens, justificând temeinic situaţia.
(23)În cazul în care mentorul nu îşi îndeplineşte obligaţiile stabilite prin programul anual al activităţilor şi prezentele norme sau le îndeplineşte necorespunzător, stagiarul poate solicita revocarea mentorului şi înlocuirea cu alt mentor. În acest caz, stagiarul depune la ASPAAS o cerere de înlocuire a mentorului, în condiţiile prevăzute la art. 11.
(24)În situaţia prevăzută la alin. (23), personalul ASPAAS din cadrul BRAIFC analizează solicitarea stagiarului, iar în cazul în care se consideră că aceasta este temeinic justificată, aprobă solicitarea. Comunicarea rezultatului analizei se face prin e-mail, atât către stagiar, cât şi către mentor.
(25)Dacă situaţiile prevăzute la alin. (22)-(24) se produc pe parcursul anului de stagiu, mentorul întocmeşte un raport asupra perioadei de stagiu parcurse de stagiar până în acel moment.
(26)În situaţiile prevăzute la alin. (21)-(23) contractul de stagiu curent încetează. Stagiarul are obligaţia continuării stagiului de pregătire practică în baza unui nou contract de stagiu în vederea acoperirii perioadei de pregătire practică rămase.
(27)Raportul întocmit în condiţiile alin. (25) se înaintează către ASPAAS şi către stagiar şi este avut în vedere de noul mentor în evaluarea stagiarului.
(28)După promovarea celor trei ani de stagiu de pregătire practică, stagiarul întocmeşte un raport de stagiu sinteză care să acopere toată perioada de stagiu, iar mentorul întocmeşte un referat de evaluare sinteză care să acopere toată perioada de stagiu, inclusiv rezultatul evaluării.
(29)În baza referatului de evaluare sinteză prevăzut la alin. (28) se eliberează certificatul de finalizare a stagiului de pregătire practică, care dă dreptul stagiarului de a se înscrie la examenul de competenţă. Certificatul se eliberează şi se semnează astfel:
a)de către mentor, dacă acesta îşi desfăşoară activitatea ca liber-profesionist; sau
b)de către firma de audit unde mentorul îşi desfăşoară activitatea, caz în care certificatul se semnează de către mentor şi reprezentantul legal al firmei de audit care deţine calitatea de auditor financiar.
(30)ASPAAS poate verifica oricând activitatea desfăşurată în perioada de pregătire practică a stagiarilor.
(31)ASPAAS ţine evidenţa stagiarilor într-un registru intern, denumit Registrul stagiarilor în activitatea de audit financiar.
(32)Activităţile practice desfăşurate de stagiar, documentele şi rapoartele acestuia şi ale mentorului se consemnează în dosarul de practică.
(33)Anul de stagiu de pregătire practică se finalizează după cel puţin un an calendaristic, în urma depunerii la ASPAAS de către stagiar a dosarului de practică complet şi corect, în baza căruia ASPAAS eliberează certificatul de stagiar, care confirmă îndeplinirea de către stagiar a obligaţiilor ce îi revin, respectiv finalizarea anului de stagiu de pregătire practică.
(34)Anul următor de stagiu de pregătire practică începe după data emiterii certificatului prevăzut la alin. (33).
(35)Modelul programului anual de activităţi, întocmit de mentor în conformitate cu prevederile alin. (11), ca parte a dosarului de practică, este prezentat în anexa nr. 6.
(36)Modelul Referatului de evaluare întocmit de mentor în conformitate cu prevederile alin. (17), care se depune la ASPAAS de către stagiar, ca parte din dosarul de practică, este prevăzut în anexa nr. 7.
(37)Modelul raportului de stagiu sinteză prevăzut la alin. (28) este prezentat în anexa nr. 8.
(38)Modelul referatului de evaluare sinteză prevăzut la alin. (28) este prezentat în anexa nr. 9.
(39)Modelul certificatului de finalizare a stagiului de pregătire practică eliberat în conformitate cu prevederile alin. (29) este prezentat în anexa nr. 10.