Art. 10. - Art. 10: Condiţii privind îndrumarea stagiarilor în activitatea de audit financiar - Ordinul 69/2023 pentru modificarea Normelor privind instruirea teoretică şi stagiul de pregătire practică în activitatea de audit financiar, aprobate prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 150/2018

M.Of. 250

În vigoare
Versiune de la: 27 Martie 2023
Art. 10: Condiţii privind îndrumarea stagiarilor în activitatea de audit financiar
(1)Poate oferi îndrumare stagiarilor în activitatea de audit al situaţiilor financiare anuale sau al situaţiilor financiare anuale consolidate un auditor financiar care îndeplineşte, cumulativ, următoarele condiţii:
a)este autorizat, înscris în Registrul public electronic şi are dreptul de exercitare a profesiei în România sau în alt stat membru;
b)exercită activitatea ca liber-profesionist sau în cadrul unei firme de audit autorizate în orice stat membru;
c)are experienţă de cel puţin 2 ani în efectuarea misiunilor de audit statutar;
d)are bună reputaţie;
e)a fost atestat de către ASPAAS conform prezentelor norme.
(2)În cazul în care stagiul se desfăşoară în cadrul unei firme de audit, aceasta trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiţii:
a)este autorizată în România sau în alt stat membru şi are dreptul de exercitare a activităţii de audit financiar;
b)în cadrul firmei îşi exercită activitatea cel puţin un auditor financiar atestat ca mentor de către ASPAAS;
c)are experienţă de cel puţin 2 ani în efectuarea misiunilor de audit statutar;
d)are bună reputaţie;
e)a fost atestată de către ASPAAS conform prezentelor norme.
(3)Un mentor poate avea un număr maxim de 7 stagiari sub îndrumare, în funcţie de numărul misiunilor de audit.
(4)Mentorul care îşi exercită activitatea ca liber-profesionist trebuie să îndeplinească, pe lângă condiţiile prevăzute la alin. (1), cel puţin următoarele condiţii:
a)să aibă un număr suficient de clienţi şi în domenii diversificate, pentru a asigura participarea stagiarilor în activitatea de audit financiar;
b)să aibă în derulare un număr suficient de contracte de audit statutar, pentru a asigura participarea stagiarilor în activitatea de audit statutar.
(5)Firma de audit în care se efectuează stagiul de pregătire practică în audit financiar trebuie să îndeplinească, pe lângă condiţiile prevăzute la alin. (2), cel puţin condiţiile prevăzute la alin. (4).
(6)Auditorii financiari care doresc să ofere îndrumare stagiarilor în activitatea de audit al situaţiilor financiare anuale sau al situaţiilor financiare anuale consolidate, în calitate de mentori sau îndrumători de stagiu, trebuie să depună la ASPAAS o cerere de atestare ca mentor, conform anexei nr. 4, însoţită de o declaraţie pe propria răspundere din care să reiasă îndeplinirea condiţiilor prevăzute la alin. (1), (3) şi (4). Declaraţia pe propria răspundere se depune anual.
(7)Firmele care doresc să ofere îndrumare stagiarilor în activitatea de audit al situaţiilor financiare anuale sau al situaţiilor financiare anuale consolidate, prin auditorii financiari care îşi exercită activitatea în cadrul acesteia şi care sunt atestaţi ca mentori de către ASPAAS, trebuie să depună la ASPAAS o cerere de atestare ca firmă de audit care oferă îndrumare stagiarilor conform anexei nr. 5, însoţită de o declaraţie pe propria răspundere din care să reiasă îndeplinirea condiţiilor prevăzute la alin. (2) şi (5). Declaraţia pe propria răspundere se depune anual.
(8)Cererile şi declaraţiile prevăzute la alin. (6) şi (7) sunt analizate de către personalul ASPAAS din cadrul BRAIFC. După verificarea documentelor se elaborează un raport care se înaintează preşedintelui ASPAAS cu propunerea de aprobare sau respingere a cererii de atestare ca mentor sau ca firmă de audit care oferă îndrumare stagiarilor în activitatea de audit al situaţiilor financiare anuale sau al situaţiilor financiare anuale consolidate.
(9)În cazul propunerii de respingere a cererilor de atestare, ASPAAS comunică solicitanţilor acest fapt, precum şi motivarea respingerii.
(10)În cazul aprobării cererii de atestare se emite, în două exemplare, un ordin al preşedintelui ASPAAS privind atestarea ca mentor sau ca firmă de audit care oferă îndrumare stagiarilor în activitatea de audit al situaţiilor financiare anuale sau al situaţiilor financiare anuale. Un exemplar al ordinului se arhivează la nivelul instituţiei conform reglementărilor legale, iar cel de-al doilea exemplar original se comunică mentorului sau firmei de audit, după caz.
(11)Ordinul preşedintelui ASPAAS prevăzut la alin. (10) se emite, de regulă, în termen de 30 de zile de la data depunerii cererii.
(12)ASPAAS întocmeşte şi publică pe site-ul propriu lista cu firmele de audit şi mentorii atestate/atestaţi pentru a oferi îndrumare stagiarilor în activitatea de audit al situaţiilor financiare anuale sau al situaţiilor financiare anuale consolidate.