Art. 2. - În anexa nr. 1, formularul 101 "Declaraţie privind impozitul pe profit" se modifică şi se completează după cum urmează: - Ordinul 310/2023 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului 101 Grup fiscal ''Declaraţie consolidată privind impozitul pe profit determinat de grupul fiscal'', precum şi pentru modificarea şi completarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.386/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularelor 101 ''Declaraţie privind impozitul pe profit'' şi 120 ''Decont privind accizele''

M.Of. 201

În vigoare
Versiune de la: 22 Aprilie 2024
Art. 2
Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.386/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularelor 101 "Declaraţie privind impozitul pe profit" şi 120 "Decont privind accizele", publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 950 din 25 noiembrie 2016, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:
1.În anexa nr. 1, formularul 101 "Declaraţie privind impozitul pe profit" se modifică şi se completează după cum urmează:
a)După căsuţa "Declaraţie depusă de contribuabili pentru care reglementările contabile sunt emise de B.N.R., respectiv A.S.F." se introduce o nouă căsuţă, căsuţa "Declaraţie depusă de membrul unui grup fiscal în domeniul impozitului pe profit".
b)La litera B "Date privind impozitul pe profit", indicatorul de la rd. 40 se modifică şi va avea următorul cuprins: "Profit impozabil/Pierdere fiscală (rd. 35 + rd. 36 + rd. 37 - rd. 38 - rd. 39)".
2.Anexa nr. 3 "Instrucţiuni de completare a formularului 101 «Declaraţie privind impozitul pe profit», cod 14.13.01.04" se modifică şi se completează după cum urmează:
a)La capitolul I "Depunerea declaraţiei", după ultimul paragraf se introduce un nou paragraf, cu următorul cuprins:
"Declaraţia se completează şi de membrii grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit. În această situaţie se bifează rubrica «Declaraţie depusă de membrul unui grup fiscal în domeniul impozitului pe profit». Fiecare membru al grupului fiscal completează declaraţia proprie, cu ajutorul aplicaţiei informatice de asistenţă. Declaraţia semnată electronic se transmite persoanei juridice responsabile a grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, în format electronic."
b)La capitolul II "Completarea declaraţiei" punctul 3, secţiunea B "Date privind impozitul pe profit" se modifică şi se completează după cum urmează:
b1)Instrucţiunile de completare a rândului 39 se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"Rândul 39 - se completează cu valoarea pierderilor fiscale de recuperat din perioadele anterioare, atât din activităţile din România, cât şi din surse externe. Nu se includ la acest rând pierderile fiscale din anii anteriori, reglementate de art. 40 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, nerecuperabile din profitul impozabil al anului de raportare.
Acest rând se completează în cazul operaţiunilor de reorganizare şi cu următoarele valori:
- persoana juridică beneficiară înscrie şi valoarea pierderilor fiscale nerecuperate din anii precedenţi de contribuabilul cedent şi transmise de acesta, potrivit art. 31 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare;
- persoana juridică cedentă înscrie partea din pierderea fiscală de recuperat din anii precedenţi pe care continuă să o recupereze, recalculată proporţional cu activele menţinute, potrivit art. 31 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
În cazul membrilor unui grup fiscal în domeniul impozitului pe profit, rândul se completează cu valoarea pierderilor fiscale de recuperat din perioadele anterioare aplicării sistemului de consolidare fiscală în domeniul impozitului pe profit."
b2)După instrucţiunile de completare a rândului 39 se introduc instrucţiuni de completare pentru rândul 40, cu următorul cuprins:
"Rândul 40 - se completează cu valoarea profitului impozabil/pierderii fiscale de recuperat în anii următori.
În cazul membrilor unui grup fiscal în domeniul impozitului pe profit se vor avea în vedere următoarele:
- în cazul în care în anul curent membrul unui grup fiscal înregistrează profit impozabil, pierderile fiscale (rd. 39), înregistrate de un membru al grupului înainte de aplicarea sistemului de consolidare fiscală în domeniul impozitului pe profit, se recuperează în conformitate cu prevederile art. 31 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, de către membrul respectiv, numai din profiturile impozabile ale acestuia;
- pierderea fiscală din anii precedenţi (suma înscrisă la rd. 39) poate fi scăzută în limita profitului impozabil;
- în cazul în care în anul curent membrul unui grup fiscal înregistrează pierdere fiscală, pierderile fiscale (rd. 39) înregistrate de un membru al grupului înainte de aplicarea sistemului de consolidare fiscală în domeniul impozitului pe profit nu se cumulează cu pierderea fiscală din anul curent;
- pierderile fiscale înregistrate de un membru al grupului în perioada aplicării sistemului de consolidare fiscală se recuperează din rezultatul fiscal consolidat al grupului;
- suma reprezentând profit impozabil/pierdere fiscală înscrisă la rd. 40 se comunică persoanei juridice responsabile pentru determinarea rezultatului fiscal consolidat al grupului fiscal."
b3)Instrucţiunile de completare a rândului 43.1 se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"Rândul 43.1 - se înscriu sumele reprezentând cheltuielile cu sponsorizarea şi/sau mecenatul, cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii, precum şi sumele reprezentând cheltuielile privind bunurile, mijloacele financiare şi serviciile acordate Fondului Naţiunilor Unite pentru Copii - UNICEF, precum şi altor organizaţii internaţionale care îşi desfăşoară activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care România este parte, prevăzute la art. 25 alin. (4) lit. ţ) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, în limitele şi în condiţiile prevăzute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, din anul curent."
b4)După instrucţiunile de completare a rândului 51 se introduce următorul text:
"În cazul membrilor unui grup fiscal în domeniul impozitului pe profit, rândurile 41.2, 47, 49, 51-53 din formular nu se completează."