Ordinul 1878/2010 privind întocmirea situaţiilor financiare anuale de către entităţile care au optat pentru un exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit art. 27 alin. (3) din Legea contabilităţii nr. 82/1991

M.Of. 461

Ieşit din vigoare
Versiune de la: 6 Iulie 2010
Ordinul 1878/2010 privind întocmirea situaţiilor financiare anuale de către entităţile care au optat pentru un exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit art. 27 alin. (3) din Legea contabilităţii nr. 82/1991
Dată act: 22-iun-2010
Emitent: Ministerul Finantelor Publice
În baza art. 10 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice, cu modificările şi completările ulterioare,
În temeiul prevederilor art. 4, art. 27 alin. (3) şi ale art. 28 alin. (1) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată,
ministrul finanţelor publice emite prezentul ordin.
Art. 1
(1)Potrivit prevederilor art. 28 alin. (1) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, persoanele prevăzute la art. 1 din lege au obligaţia să întocmească situaţii financiare anuale.
(2)Pentru scopuri contabile, exerciţiul financiar poate fi diferit de anul calendaristic, în cazurile prevăzute la art. 27 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată.
(3)Sucursalele cu sediul în România care aparţin unei persoane juridice străine, respectiv filialele unei societăţi-mamă străine sau filialele filialelor unei societăţi-mamă străine, care au optat pentru un exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit art. 27 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată, sunt denumite în înţelesul prezentului ordin entităţi.
Art. 2
Entităţile care fac obiectul prezentului ordin au următoarele obligaţii:
a)să întocmească şi să depună situaţii financiare anuale în condiţiile prevăzute de prezentul ordin;
b)să înştiinţeze în scris unitatea teritorială a Ministerului Finanţelor Publice despre exerciţiul financiar ales, potrivit art. 27 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată, conform prevederilor Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 864/2010 privind unele aspecte referitoare la întocmirea raportărilor anuale şi a situaţiilor financiare anuale. În acest scop, entitatea trebuie să facă dovada că este sucursală a unei persoane juridice străine, respectiv filială a unei societăţi-mamă străine sau filială a unei filiale a unei societăţi-mamă străine, care are exerciţiul financiar diferit de anul calendaristic.
Art. 3
(1)Entităţile care la data bilanţului depăşesc limitele a două dintre următoarele 3 criterii (denumite în continuare criterii de mărime):
- total active: 3.650.000 euro;
- cifră de afaceri netă: 7.300.000 euro;
- număr mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 50 întocmesc situaţii financiare anuale care cuprind:
- bilanţ;
- cont de profit şi pierdere;
- situaţia modificărilor capitalului propriu;
- situaţia fluxurilor de numerar;
- notele explicative la situaţiile financiare anuale.
(2)Entităţile care la data bilanţului nu depăşesc limitele a două dintre criteriile de mărime prevăzute la alin. (1) întocmesc situaţii financiare anuale simplificate care cuprind:
- bilanţ prescurtat;
- cont de profit şi pierdere;
- note explicative la situaţiile financiare anuale simplificate.
Opţional, ele pot întocmi situaţia modificărilor capitalului propriu şi/sau situaţia fluxurilor de numerar.
(3)Structura formularelor de bilanţ, respectiv bilanţ prescurtat şi cont de profit şi pierdere, este prevăzută în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.
(4)Entităţile care au întocmit situaţii financiare anuale simplificate întocmesc situaţiile financiare anuale prevăzute la alin. (1) numai dacă în două exerciţii financiare consecutive depăşesc limitele a două dintre cele 3 criterii de mărime prevăzute la alin. (1). Entităţile care au întocmit situaţiile financiare anuale prevăzute la alin. (1) întocmesc situaţii financiare anuale simplificate numai dacă în două exerciţii financiare consecutive nu depăşesc limitele a două dintre cele 3 criterii de mărime prevăzute la alin. (1).
(5)În cazul entităţilor nou-înfiinţate, acestea pot întocmi pentru primul exerciţiu financiar situaţii financiare anuale simplificate sau situaţii financiare anuale cu 5 componente. Pentru al doilea exerciţiu financiar de raportare, aceste entităţi analizează indicatorii determinaţi din situaţiile financiare ale exerciţiului financiar precedent şi indicatorii determinaţi pe baza datelor din contabilitate şi a balanţei de verificare încheiate la sfârşitul exerciţiului financiar curent, întocmind situaţii financiare anuale în funcţie de criteriile de mărime înregistrate, utilizându-se cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naţională a României, valabil la data încheierii exerciţiului financiar.
(6)Pentru întocmirea situaţiei modificărilor capitalului propriu, a situaţiei fluxurilor de numerar şi a notelor explicative la situaţiile financiare anuale sunt avute în vedere prevederile reglementărilor contabile aplicabile.
Art. 4
(1)Potrivit Legii nr. 82/1991, republicată, situaţiile financiare anuale trebuie însoţite de o declaraţie scrisă de asumare a răspunderii conducerii entităţii pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale potrivit reglementărilor contabile aplicabile. Informaţiile cuprinse în această declaraţie sunt cele prevăzute de Legea nr. 82/1991, republicată.
(2)Potrivit art. 29 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicată, situaţiile financiare anuale vor fi însoţite de raportul administratorilor, raportul de audit sau raportul comisiei de cenzori, după caz, şi de propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile.
Art. 5
(1)Situaţiile financiare anuale sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând: numele şi prenumele persoanei care le-a întocmit, înscrise în clar, calitatea acesteia (directorul economic, contabilul-şef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie, potrivit legii, persoană autorizată potrivit legii, membră a Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România) şi numărul de înregistrare în organismul profesional, dacă este cazul.
(2)Prin altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie se înţelege orice persoană angajată, potrivit legii, care îndeplineşte condiţiile prevăzute de Legea nr. 82/1991, republicată.
Art. 6
(1)Situaţiile financiare anuale sunt întocmite conform reglementărilor contabile aplicabile, pe baza balanţei de verificare a conturilor sintetice.
(2)Entităţile completează datele de identificare (denumirea entităţii, adresa, numărul de telefon şi numărul de înmatriculare la registrul comerţului), precum şi datele referitoare la încadrarea corectă în forma de proprietate şi codul unic de înregistrare, citeţ, fără a se folosi prescurtări sau iniţiale. În căsuţe se vor trece codurile care delimitează încadrarea entităţii.
(3)Entităţile completează codul privind activitatea, cod format din 4 cifre (clase de activităţi), din Clasificarea activităţilor din economia naţională - CAEN, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 656/1997, cu modificările ulterioare.
Art. 7
(1)În scopul întocmirii situaţiilor financiare anuale, entităţile care optează pentru un exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic au următoarele obligaţii pentru primul exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic:
a)să întocmească, să aprobe şi să depună la oficiile registrului comerţului, potrivit legii, situaţii financiare anuale întocmite la data stabilită în condiţiile prevăzute la art. 27 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată;
b)să asigure comparabilitatea informaţiilor referitoare la solduri, rulaje şi alte informaţii cuprinse în situaţiile financiare anuale întocmite pentru primul exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit art. 27 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată. În acest scop, informaţiile respective trebuie să acopere întotdeauna o perioadă de 12 luni, respectiv 365 de zile, cu excepţia entităţilor înfiinţate în cursul exerciţiului financiar. De asemenea, la întocmirea bilanţului, respectiv a bilanţului prescurtat, pe lângă sumele corespunzătoare celor două perioade consecutive se vor înscrie şi soldurile la data de 1 ianuarie a exerciţiului financiar precedent celui la care se referă situaţiile financiare anuale, potrivit structurii formularului de bilanţ, respectiv bilanţ prescurtat, prevăzut în anexă.
(2)Pentru situaţiile financiare întocmite începând cu al doilea exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic, entităţile care fac obiectul prezentului ordin vor respecta formatul prevăzut pentru acestea în reglementările contabile aplicabile.
Art. 8
Entităţile care au optat pentru un exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic şi care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării până la sfârşitul exerciţiului financiar nu întocmesc situaţii financiare anuale, urmând să depună în acest sens o declaraţie pe propria răspundere a persoanei care are obligaţia gestionării entităţii, conform prevederilor legale.
Art. 9
Formatul electronic al situaţiilor financiare anuale pentru entităţile care au optat pentru exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit art. 27 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată, conţinând formularistica necesară şi programul de verificare cu documentaţia de utilizare aferentă, se obţine prin folosirea Programului de asistenţă elaborat de Ministerul Finanţelor Publice, aplicabil entităţilor prevăzute în prezentul ordin. Programul de asistenţă este pus la dispoziţia entităţilor gratuit de unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanţelor Publice, de la adresa www.mfinante.ro. Acest program este elaborat distinct de Programul de asistenţă aplicabil pentru întocmirea raportărilor anuale la 31 decembrie 2009 de către entităţile care au optat pentru un exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit art. 27 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată.
Art. 10
Răspunderea pentru aplicarea corespunzătoare a prevederilor prezentului ordin revine administratorului sau altei persoane care are obligaţia gestionării entităţii.
Art. 11
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
-****-

Ministrul finanţelor publice,

Sebastian Teodor Gheorghe Vlădescu

ANEXĂ:STRUCTURA formularelor de bilanţ, respectiv bilanţ prescurtat şi cont de profit şi pierdere, cuprinse în situaţiile financiare anuale, respectiv situaţiile financiare anuale simplificate
(1)_

Judeţul _________________|_|_|

Entitate ________________

Adresa: localitatea _______________

sectorul ____, str. _______________ nr. ____

bl. ____ sc. ____ ap. _____________

Telefon, __________ fax ______________ Număr din registrul comerţului ___________

Forma de proprietate __________________|_|_|

Activitatea preponderentă

(denumire clasă CAEN) _____________________

Cod clasă CAEN ____________________|_|_|_|_|

Cod unic de înregistrare |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|

BILANŢ*** la data de ........

- lei -

Denumirea elementului

Nr. rd.

Sold la:

01.ianuarie.AAAA

ZZ.LL.AAAA

ZZ.LL.AAAA

A

B

1

2

3

A.

ACTIVE IMOBILIZATE

    
 

1. IMOBILIZĂRI NECORPORALE

    

1. Cheltuieli de constituire (ct. 201 - 2801)

01

   

2. Cheltuieli de dezvoltare (ct. 203 - 2803 - 2903)

02

   

3. Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi active similare şi alte imobilizări necorporale (ct. 205 + 208 - 2805 - 2808 - 2905 - 2908)

03

   

4. Fond comercial (ct. 2071 - 2807 - 2907)

04

   

5. Avansuri şi imobilizări necorporale în curs de execuţie (ct. 233 + 234 - 2933)

05

   

TOTAL (rd. 01 la 05)

06

   

II. IMOBILIZĂRI CORPORALE

    

1. Terenuri şi construcţii

(ct. 211 + 212- 2811 -2812 - 2911 -2912)

07

   

2. Instalaţii tehnice şi maşini

(ct. 213 + 223 - 2813 - 2913)

08

   

3. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier

(ct. 214 + 224 - 2814 - 2914)

09

   

4. Avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuţie

(ct. 231 + 232 - 2931)

10

   

TOTAL(rd. 07 la 10)

11

   

III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE

    

1. Acţiuni deţinute la entităţile afiliate

(ct. 261 - 2961)

12

   

2. Împrumuturi acordate entităţilor afiliate

(ct. 2671 + 2672 - 2964)

13

   

3. Interese de participare

(ct. 263 - 2962)

14

   

4. Împrumuturi acordate entităţilor de care compania este legată în virtutea intereselor de participare

(ct. 2673 + 2674 - 2965)

15

   

5. Investiţi deţinute ca imobilizări

(ct. 265-2963)

16

   

6. Alte împrumuturi

(ct. 2675* + 2676* + 2678* + 2679* - 2966* - 2968*)

17

   

TOTAL (rd. 12 la 17)

18

   

ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL

(rd. 06 + 11+18)

19

   

B.

ACTIVE CIRCULANTE

    
 

I. STOCURI

    

1. Materii prime şi materiale consumabile

(ct. 301 + 321 + 302 + 322 + 303 + 323 +/-308 + 351 + 358 + 381 + 328 +/- 388 - 391 -392 - 3951 - 3958 - 398)

20

   

2. Producţia în curs de execuţie

(ct. 331 + 332 + 341 +/- 348* - 393 - 3941 - 3952)

21

   

3. Produse finite şi mărfuri

(ct. 345 + 346 +/-348* + 354 + 356+ 357 + 361 + 326 +/- 368 + 371 + 327 +/- 378 - 3945 - 3946 - 3953 - 3954 - 3956 - 3957 - 396 - 397 - 4428)

22

   

4. Avansuri pentru cumpărări de stocuri (ct. 4091)

23

   

TOTAL (rd. 20 la 23)

24

   

II. CREANŢE

(Sumele care urmează să fie încasate după o perioadă mai mare de un an trebuie prezentate separat pentru fiecare element)

    

1. Creanţe comerciale1

(ct. 2675* + 2676* + 2678* + 2679* - 2966* -2968* + 4092 + 411 + 413 + 418 - 491)

25

   

2. Sume de încasat de la entităţile afiliate (ct. 451** - 495*)

26

   

3. Sume de încasat de la entităţile de care compania este legată în virtutea intereselor de participare (ct. 453 - 495*)

27

   

4. Alte creanţe

(ct. 425 + 4282 + 431** + 437** + 4382 + 441** + 4424 + 4428** + 444** + 445 + 446** + 447** + 4482 + 4582 + 461 + 473** - 496 + 5187)

28

   

5. Capital subscris şi nevărsat

(ct. 456 - 495*)

29

   

TOTAL (rd. 25 la 29)

30

   

III. INVESTIŢII PE TERMEN SCURT

    

1. Acţiuni deţinute la entităţile aliat

(ct. 501-591)

31

   

2. Alte investiţii pe termen scurt

(ct. 505 + 506 + 508 - 595 - 596 - 598 + 5113 + 5114)

32

   

TOTAL (rd. 31 + 32)

33

   

IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI

(ct. 5112 +512 + 531 + 532 + 541 + 542)

34

   

ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL

(rd. 24 + 30 + 33 + 34)

35

   

C.

CHELTUIELI ÎN AVANS (ct. 471)

36

   

D.

DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ DE PÂNĂ LA UN AN

    
 

1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile

(ct. 161 + 1681 - 169)

37

   

2, Sume datorate instituţiilor de credit

(ct. 1621 + 1622 + 1624 + 1625 + 1627 + 1682+5191 +5192 + 5198)

38

   

3. Avansuri încasate în contul comenzilor

(ct. 419)

39

   

4. Datorii comerciale - furnizori

(ct. 401 + 404 + 408)

40

   

5. Efecte de comerţ de plătit

(ct. 403 + 405)

41

   

6. Sume datorate entităţilor afiliate

(ct. 1661 + 1685 + 2691 + 451***)

42

   

7. Sume datorate entităţilor de care compania este legată în virtutea intereselor de participare

(ct. 1663 + 1686 + 2692 + 453***)

43

   

8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurările sociale

(ct. 1623 + 1626 + 167 + 1687 + 2693 + 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281 + 431*** + 437*** + 4381 + 441*** + 4423 + 4428*** + 444*** + 446*** + 447*** + 4481 + 455 + 456*** + 457 + 4581 + 462 + 473*** + 509 + 5186 + 5193 + 5194 + 5195 + 5196 + 5197)

44

   

TOTAL 37 la 44

45

   

E.

ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII

CURENTE NETE (rd. 35 + 36 - 45 - 63)

46

   

F.

TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 19 + 46)

47

   

G.

DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN

    
 

1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile

(ct. 161 +1681 - 169)

48

   

2. Sume datorate instituţiilor de credit

(ct. 1821 + 1822 + 1624 + 1825 + 1627 + 1882 + 5191 +5192 + 5198)

49

   

3. Avansuri încasate în contul comenzilor

(ct. 419)

50

   

4. Datorii comerciale - furnizori

(ct. 401 + 404 + 408)

51

   

5. Efecte de comerţ de plătit (ct. 403 + 405)

52

   

6. Sume datorate entităţilor afiliate

(ct. 1661 + 1685 + 2691 + 451 ***)

53

   

7. Sume datorate entităţilor de care compania este legată în virtutea intereselor de participare

(ct. 1663 + 1686 + 2692 + 453***)

54

   

8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurările sociale

(ct. 1623 + 1626 + 167 + 1687 + 2693 + 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281 + 431 *** + 437*** + 4381 + 441*** + 4423 + 4428*** + 444*** + 446*** + 447*** + 4481 + 455 + 456*** + 4581 + 462 + 473*** + 509 + 5186 +5193 + 5194 + 5195 + 5196 + 5197)

55

   

TOTAL (rd. 48 la 55)

56

   

H.

PROVIZIOANE

    
 

1. Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare (ct. 1515)

57

   

2. Provizioane pentru impozite (ct. 1516)

58

   

3. Alte provizioane

(ct. 1511 + 1512 + 15132 + 1514+ 1518)

59

   

TOTAL (rd. 57 la 59)

60

   

I.

VENITURI ÎN AVANS

    
 

1. Subvenţii pentru investiţii (ct. 475)

61

   

2. Venituri înregistrate în avans (ct. 472) (rd. 63 + 64), din care:

62

   

Sume de reluat într-o perioadă de până la un an

(ct. 472*)

63

   

Sume de reluat într-o perioada mai mare de un an (ct. 472*)

64

   

TOTAL (rd. 61 + 62)

65

   

J.

CAPITAL ŞI REZERVE

    
 

I. CAPITAL

    

1. Capital subscris vărsat (ct. 1012)

66

   

2. Capital subscris nevărsat (ct. 1011)

67

   

3. Patrimoniul regiei (ct. 1015)

68

   

TOTAL (rd. 66 la 68)

69

   

II. PRIME DE CAPITAL

(ct. 104)

70

   

III. REZERVE DIN REEVALUARE

(ct. 105)

71

   

IV. REZERVE

    

1. Rezerve legale (ct. 1061)

72

   

2. Rezerve statutare sau contractuale

(ct. 1063)

73

   

3. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare

(ct. 1065)

74

   

4. Alte rezerve

(ct. 1068)

75

   

TOTAL (rd. 72 la 75)

76

   

Acţiuni proprii (ct. 109)

77

   

Câştiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 141)

78

   

Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 149)

79

   

V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT(Ă) (ct. 117)

SOLD C

80

   

SOLD D

81

   

VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIŢIULUI FINANCIAR (ct. 121)

SOLD C

82

   

SOLD D

83

   

Repartizarea profitului

(ct. 129)

 

84

   

CAPITALURI PROPRII - TOTAL

(rd. 69 + 70 + 71 + 76 - 77 + 78 - 79 + 80 - 81 + 82 - 83 - 84)

 

85

   

Patrimoniul public

(ct. 1016)

 

86

   

CAPITALURI - TOTAL

(rd. 85 + 86)

 

87

   
__________
1 Sumele înscrise la acest rând şi preluate din conturile 2675 la 2679 reprezintă creanţele aferente contractelor de leasing financiar şi altor contracte asimilate, precum şi alte creanţe imobilizate, scadente într-o perioadă mai mică de 12 luni.
2 Acest cont apare la entităţile care au aplicat Reglementările contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene şi cu Standardele internaţionale de Contabilitate aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 94/2001, prevederile pct. 92 alin. (3) din Reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.752/2005, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi la cele care aplică prevederile pct. 105 alin. (4) din Reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 3.055/2009.

Notă: Prin ZZ.LL.AAAA se înţelege data (ziua.luna.anul) pentru care se întocmesc situaţii financiare anuale în condiţiile în care exerciţiul Financiar este diferit de anul calendaristic, potrivit art. 27 alin. (3) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată,

*) Conturi de repartizat după natura elementelor respective.

**) Solduri debitoare ale conturilor respective.

***) Solduri creditoare ale conturilor respective,

****) Acest format este valabil numai pentru primul exerciţiu financiar de întocmire a situaţiilor financiare anuale în condiţiile prevăzute la art. 27 alin. (3) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, în acest caz, coloanele 1 şi 2 cuprind solduri corespunzătoare exerciţiului fi nanei ar anterior celui de raportare.

În următoarele exerciţii financiare, formatul bilanţului este cel prevăzut de Reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comuniţăţilor Economice Europene, parte componentă a Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 3.055/2009.

ADMINISTRATOR,

Numele şi prenumele __________

Semnătura _______________

Ştampila unităţii

ÎNTOCMIT,

Numele şi prenumele __________

Calitatea _______________

Semnătura _________________

Nr. de înregistrare în organismul profesional

(2)_

Judeţul _________________|_|_|

Entitate ________________

Adresa: localitatea _______________

sectorul ____, str. _______________ nr. ____

bl. ____ sc. ____ ap. _____________

Telefon, __________ fax ______________ Număr din registrul comerţului ___________

Forma de proprietate __________________|_|_|

Activitatea preponderentă

(denumire clasă CAEN) _____________________

Cod clasă CAEN ____________________|_|_|_|_|

Cod unic de înregistrare |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|

BILANŢ PRESCURTAT*** la data de ......

- lei -

Denumirea elementului

Nr. rd.

Sold la:

01.ianuarie.AAAA

ZZ.LL.AAAA

ZZ.LL.AAAA

A

B

1

2

3

A.

ACTIVE IMOBILIZATE

    

I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE

(ct. 201 + 203 + 205 + 2071 + 208 + 233 +234 - 280 - 290 - 2933)

01

   

II. IMOBILIZĂRI CORPORALE

(ct. 211 + 212 + 213 + 214 + 223 + 224 + 231 + 232 - 281 -291 -2931)

02

   

III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE

(ct. 261 + 263 + 265 + 267* - 296*)

03

   

ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL

(rd. 01 la 03)

04

   

B.

ACTIVE CIRCULANTE

    

1. STOCURI

(ct. 301 + 321 + 302 + 322 + 303 + 323 +/- 308 + 328 + 331 + 332 + 341 + 345 + 346 +/- 348 + 351 + 354 + 356 + 357 + 358 + 361 + 326 +/- 368 + 371 + 327 +/- 378 + 381 +/- 388 - 391 - 392 - 393 - 394 - 395 - 396 - 397 - 398 + 4091 - 4428)

05

   

II. CREANŢE3

(Sumele care urmează să fie încasate după o perioadă mai mare de un an trebuie prezentate separat pentru flecare element)

(ct. 267* - 296* + 4092 + 411 + 413 + 418 + 425 + 4282 + 431** + 437** + 4382 + 441** + 4424 + 4428** + 444** + 445 + 446** + 447** + 4482 + 451** + 453** + 456** + 4582 + 461 + 473** - 491 - 495 - 496 + 5187)

06

   

III. INVESTIŢII PE TERMEN SCURT

(ct. 501 + 505 + 506 + 508 + 5113 + 5114 - 591 - 595 -596 - 598)

07

   

IV. CASA ŞI CONTURI LA BANCĂ

(ct. 5112 + 512 + 531 + 532 + 541 + 542)

08

   

ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL

(rd. 05 la 08)

09

   

C.

CHELTUIELI ÎN AVANS

(ct. 471)

10

   

D.

DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADA DE PÂNĂ LA UN AN

(ct. 161 + 162 + 166+ 167+168-169 + 269 + 401 + 403 + 404 + 405 + 408 + 419 + 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281 + 431*** + 437*** + 4381 + 441*** + 4423 + 4428*** + 444*** + 446*** + 447*** + 4481 + 451*** + 453*** + 455 + 456*** + 457 + 4581 + 462 + 473*** + 509 + 5186+519)

11

   

E.

ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE

(rd. 09 + 10 - 11 - 19)

12

   

F.

TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE

(rd. 04 + 12)

13

   

G.

DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN

(ct. 161 + 162 + 166 + 167 + 168 - 169 + 269 + 401 + 403 + 404 + 405 + 408 + 419 + 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281 + 431*** + 437*** + 4381 + 441*** + 4423 + 4428*** + 444*** + 446*** + 447*** + 4481 + 451*** + 453*** + 455 + 456*** + 4581 + 462 + 473*** + 509 + 5186+519)

14

   

H.

PROVIZIOANE (ct. 151)

15

   

I.

VENITURI ÎN AVANS

(rd. 17+ 18), din care:

16

   

Subvenţii pentru investiţii (ct. 475)

17

   

Venituri înregistrate în avans

(ct. 472) - total (rd. 19 + 20), din care:

18

   

Sume de reluat într-o perioadă de până la un an

(ct. 472*)

19

   

Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an

(ct. 472*)

20

   

J.

CAPITAL ŞI REZERVE

    

I. CAPITAL (rd. 22 la 24), din care:

21

   

- capital subscris vărsat (ct. 1012)

22

   

- capital subscris nevărsat (ct. 1011)

23

   

- patrimoniul regiei (ct. 1015)

24

   

II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104)

25

   

III. REZERVE DIN REEVALUARE

(ct. 105)

26

   

IV. REZERVE (ct. 106)

27

   

Acţiuni proprii (ct. 109)

28

   

Câştiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 141)

29

   

Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 149)

30

   

V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT(Ă)(ct. 117)

SOLD C

31

   

SOLD D

32

   

VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIŢIULUI FINANCIAR

(ct. 121)

SOLD C

33

   

SOLD D

34

   

Repartizarea profitului

(ct. 129)

35

   

CAPITALURI PROPRII - TOTAL

(rd. 21 + 25 + 26 + 27 - 28 + 29 - 30 + 31 - 32 + 33 - 34 - 35)

36

   

Patrimoniul public (ct. 1016)

37

   

CAPITALURI - TOTAL (rd. 36 + 37)

38

   
3 Sumele înscrise la acest rând şi preluate din contul 267 reprezintă creanţele aferente contractelor de leasing financiar şi altor contracte asimilate, precum şi alte creanţe imobilizate, scadente într-o perioadă mai mică de 12 luni.

Notă: Prin ZZ.LL.AAAA se înţelege data (ziua.luna.anul) pentru care se întocmesc situaţi financiare anuale în condiţiile în care exerciţiul financiar este diferit de anul calendaristic, potrivit art. 27 alin. (3) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată.

*) Conturi de repartizat după natura elementelor respective.

**) Solduri debitoare ale conturilor respective,

***) Solduri creditoare ale conturilor respective.

****) Acest format este valabil numai pentru primul exerciţiu financiar de întocmire a situaţiilor financiare anuale în condiţiile prevăzute la art. 27 alin. (3) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, în acest caz, coloanele 1 şi 2 cuprind solduri corespunzătoare exerciţiului financiar anterior celui de raportare.

În următoarele exerciţii financiare, formatul bilanţului prescurtat este cel prevăzut de Reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene, parte componenţi a Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 3055/2009.

ADMINISTRATOR,

Numele şi prenumele __________

Semnătura _______________

Ştampila unităţii

ÎNTOCMIT,

Numele şi prenumele __________

Calitatea _______________

Semnătura _________________

Nr. de înregistrare în organismul profesional

(3)_
CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE la data de.......

- lei -

Denumirea indicatorilor

Nr. rd.

Exerciţiul financiar precedent de la ZZ.LL.AAAA -

la ZZ.LL.AAAA

Exerciţiul financiar curent de la ZZ.LLAAAA -

la ZZ.LLAAAA

A

B

1

2

1.

Cifra de afaceri netă

(rd. 02 + 03 - 04 + 05 + 06)

01

  

Producţia vândută

(ct. 701 + 702 + 703 + 704 + 705 + 706 + 708)

02

  

Venituri din vânzarea mărfurilor

(ct. 707)

03

  

Reduceri comerciale acordate

(ct. 709)

04

  

Venituri din dobânzi înregistrate de entităţile radiate din Registrul general şi care mai au în derulare contracte de leasing (ct. 766*)

05

  

Venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete

(ct 7411)

06

  

2.

Venituri aferente costului producţiei în curs de execuţie (ct. 711 + 712)

Sold C

07

  

Sold D

08

  

3.

Producţia realizată de entitate pentru scopurile sale proprii şi capitalizată (ct. 721 + 722)

09

  

4.

Alte venituri din exploatare (758 + 7417)

10

  

VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL

(rd. 01 +07 - 08 + 09 + 10)

11

  

5.

a) Cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile

(ct. 601 + 602 - 7412)

12

  

Alte cheltuieli materiale

(ct. 603 + 604 + 606 + 608)

13

  

b) Alte cheltuieli externe (cu energie şi apă) (ct. 605-7413)

14

  

c) Cheltuieli privind mărfurile (ct. 607)

15

  

Reduceri comerciale primite (ct. 609)

16

  

6.

Cheltuieli cu personalul (rd. 18 + 19), din care:

17

  

a) Salarii şi indemnizaţii4

(ct. 641 + 642 + 643 + 644 - 7414)

18

  

b) Cheltuieli cu asigurările şi protecţia socială (ct. 645 - 7415)

19

  

7.

a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale şi necorporale

(rd. 21 - 22)

20

  

a.l) Cheltuieli (ct. 6811 + 6813)

21

  

a.2) Venituri (ct. 7813)

22

  

b) Ajustări de valoare privind activele circulante (rd. 24 - 25)

23

  

b.l) Cheltuieli (ct. 654 + 6814)

24

  

b.2) Venituri (ct. 754 + 7814)

25

  

8.

Alte cheltuieli de exploatare (rd. 27 la 30)

26

  

8.1. Cheltuieli privind prestaţiile externe

(ct. 611 + 612 + 613 + 614 + 621 + 622 + 623 + 624 + 625 + 626 + 627 + 628 - 7416)

27

  

8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate (ct. 635)

28

  

8.3. Alte cheltuieli (ct. 652 + 658)

29

  

Cheltuieli cu dobânzile de refinanţare înregistrate de entităţile radiate din Registrul general şi care mai au în derulare contracte de leasing (ct. 666*)

30

  

Ajustări privind provizioanele (rd. 32 - 33)

31

  

- Cheltuieli (ct. 6812)

32

  

- Venituri (ct. 7812)

33

  

CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL

(rd. 12 la 15 - 16 +17 + 20 + 23 + 26 + 31)

34

  

PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE:

   
 

- Profit (rd. 11 - 34)

35

  

- Pierdere (rd. 34-11)

36

  

9.

Venituri din interese de participare

(ct. 7611 +7613)

37

  

- din care, veniturile obţinute de la entităţile afiliate

38

  

10.

Venituri din alte investiţii şi împrumuturi care fac parte din activele Imobilizate (ct. 763)

39

  

- din care, veniturile obţinute de la entităţile afiliate

40

  

11.

Venituri din dobânzi (ct. 766*)

41

  

- din care, veniturile obţinute de la entităţile afiliate

42

  

Alte venituri financiare

(ct. 762 + 764 + 765 + 767 + 768)

43

  

VENITURI FINANCIARE - TOTAL

(rd. 37 + 39 + 41 + 43)

44

  

12.

Ajustări de valoare privind imobilizările financiare şi investiţiile financiare deţinute ca active circulante (rd. 46 - 47)

45

  

- Cheltuieli (ct. 686)

46

  

- Venituri (ct. 786)

47

  

13.

Cheltuieli privind dobânzile (ct. 666* - 7418)

48

  

- din care, cheltuielile în relaţia cu entităţile afiliate

49

  

Alte cheltuieli financiare

(ct. 663 + 664 + 665 + 667 + 668)

50

  

CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL

(rd. 45 + 48 + 50)

51

  

PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(Ă):

   
 

- Profit (rd. 44 - 51)

52

  

- Pierdere (rd. 51 - 44)

53

  

14.

PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT(Ă):

   

- Profit (rd. 11 + 44 - 34 - 51)

54

  

- Pierdere (rd. 34 + 51 - 11 - 44)

55

  

15.

Venituri extraordinare (ct. 771)

56

  

16.

Cheltuieli extraordinare (ct. 671)

57

  

17.

PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ:

   

- Profit (rd. 56 - 57)

58

  

- Pierdere (rd. 57 - 56)

59

  

VENITURI TOTALE (rd. 11 + 44 + 56)

60

  

CHELTUIELI TOTALE (rd. 34 + 51 + 57)

61

  
 

PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT(Ă):

   

- Profit (rd. 60 - 61)

62

  

- Pierdere (rd. 61 - 60)

63

  

18.

Impozitul pe profit (ct. 691)

64

  

19.

Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus (ct. 698)

65

  

20.

PROFITUL SAU PIERDEREA NET(Ă) A EXERCIŢIULUI FINANCIAR:

   

- Profit (rd. 62 - 64 - 65)

66

  

- Pierdere

(rd. 63 + 64 + 65);

(rd. 64+ 65 - 62)

67

  
4 La acest rând se cuprind şi drepturile colaboratorilor, stabilite potrivit legislaţiei muncii, care se preiau din rulajul debitor al contului 621 "Cheltuieli cu colaboratorii", analitic "Colaboratori persoane fizice".

Notă: Prin ZZ.LLAAAA se înţelege data (ziua.luna.anul) pentru care se întocmesc situaţii financiare anuale în condiţiile în care exerciţiul financiar este diferit de anul calendaristic, potrivit art. 27 alin. (3) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată.

*) Conturi de repartizat după natura elementelor respective.

ADMINISTRATOR,

Numele şi prenumele __________

Semnătura _______________

Ştampila unităţii

ÎNTOCMIT,

Numele şi prenumele __________

Calitatea _______________

Semnătura _________________

Nr. de înregistrare în organismul profesional

Publicat în Monitorul Oficial cu numărul 461 din data de 6 iulie 2010

Documente corelate

Fluxuri numărul de obiecte din listă: (1)
Fluxuri numărul de obiecte din listă: (1)
Acte numărul de obiecte din listă: (2)
Acte influenţate numărul de obiecte din listă: (1)
Abrogat de numărul de obiecte din listă: (1)
Jurisprudenţă numărul de obiecte din listă: (1)
Hotarari judecătoresti numărul de obiecte din listă: (1)
Comentarii, monografii, reviste şi webinarii numărul de obiecte din listă: (1)
Articole numărul de obiecte din listă: (1)
Noi folosim fisiere de tip cookie. Daca apasati "Închide" sau continuati utilizarea site-ului, sunteti de acord cu Wolters Kluwer Politica de confidentialitate si cookie. Obțineți mai multe informații sau modificați-vă setările .