Ordinul 1000/2022 privind aprobarea procedurilor de anulare a obligaţiilor fiscale ce fac obiectul prevederilor art. I din Legea nr. 72/2022 pentru anularea unor obligaţii fiscale şi pentru modificarea unor acte normative

M.Of. 517

În vigoare
Versiune de la: 26 Mai 2022
Ordinul 1000/2022 privind aprobarea procedurilor de anulare a obligaţiilor fiscale ce fac obiectul prevederilor art. I din Legea nr. 72/2022 pentru anularea unor obligaţii fiscale şi pentru modificarea unor acte normative
Dată act: 23-mai-2022
Emitent: Agentia Nationala de Administrare Fiscala
În temeiul prevederilor art. I alin. (7) din Legea nr. 72/2022 pentru anularea unor obligaţii fiscale şi pentru modificarea unor acte normative şi al prevederilor art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,
având în vedere avizul conform al Ministerului Finanţelor comunicat prin Adresa nr. 740.089 din 20.05.2022,
preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:
Art. 1
Prin prezentul ordin se aprobă:
a)Procedura privind întocmirea şi transmiterea de către structura de inspecţie fiscală a listei cu obligaţiile fiscale ce pot face obiectul anulării prevăzute de art. I din Legea nr. 72/2022 pentru anularea unor obligaţii fiscale şi pentru modificarea unor acte normative, individualizate în decizii de impunere emise şi comunicate contribuabilului în perioada cuprinsă între 1 iulie 2015 şi data intrării în vigoare a legii, prevăzută în anexa nr. 1;
b)Procedura pentru emiterea deciziei de anulare a obligaţiilor fiscale în baza prevederilor art. I din Legea nr. 72/2022 pentru anularea unor obligaţii fiscale şi pentru modificarea unor acte normative, prevăzută în anexa nr. 2;
c)modelul formularului "Decizie de anulare a obligaţiilor fiscale", prevăzut în anexa nr. 3.
Art. 2
În cazul prevăzut de art. I din Legea nr. 72/2022 pentru anularea unor obligaţii fiscale şi pentru modificarea unor acte normative, procedura este aplicabilă şi la solicitarea contribuabilului.
Art. 3
Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Bucureşti, direcţiile generale regionale ale finanţelor publice, precum şi organele fiscale din subordinea acestora vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.
Art. 4
Anexele nr. 1-3 fac parte integrantă din prezentul ordin.
Art. 5
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
-****-

Preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală,

Lucian Ovidiu Heiuş

ANEXA nr. 1:PROCEDURĂ privind întocmirea şi transmiterea de către structura de inspecţie fiscală a listei cu obligaţiile fiscale ce pot face obiectul anulării prevăzute de art. I din Legea nr. 72/2022 pentru anularea unor obligaţii fiscale şi pentru modificarea unor acte normative, individualizate în decizii de impunere emise şi comunicate contribuabilului în perioada cuprinsă între 1 iulie 2015 şi data intrării în vigoare a legii
1.În vederea întocmirii şi transmiterii către compartimentul cu atribuţii de evidenţă pe plătitori a listei cu obligaţiile fiscale ce fac obiectul anulării prevăzute de Legea nr. 72/2022 pentru anularea unor obligaţii fiscale şi pentru modificarea unor acte normative, cuprinse în decizii de impunere privind sumele stabilite suplimentar ca urmare a inspecţiei fiscale, emise şi comunicate contribuabilului, la nivelul structurii de inspecţie fiscală emitente a actelor administrativ-fiscale se va proceda după cum urmează:
a)vor fi identificate rapoartele de inspecţie fiscală şi actele administrativ-fiscale încheiate şi comunicate contribuabililor, în urma cărora au fost stabilite diferenţe suplimentare de obligaţii fiscale reprezentând impozite, taxe şi contribuţii de natura celor ce intră sub incidenţa Legii nr. 72/2022;
b)se va efectua o analiză a actelor identificate potrivit celor de mai sus, care va consta în verificarea constatărilor înscrise în acestea, în vederea stabilirii dacă diferenţele de obligaţii fiscale stabilite suplimentar sunt de natura celor ce intră sub incidenţa prevederilor art. I din Legea nr. 72/2022;
c)în situaţia în care în decizia de impunere se regăsesc înscrise numai sume stabilite suplimentar de natura celor care intră sub incidenţa prevederilor art. I din Legea nr. 72/2022, organul de inspecţie fiscală va completa lista prin preluarea integrală a sumei ce face obiectul anulării din decizia de impunere (atât obligaţia fiscală principală, cât şi cea accesorie, după caz);
d)în situaţia în care în totalul sumelor stabilite suplimentar prin decizia de impunere sunt cuprinse atât sume de natura celor ce intră sub incidenţa prevederilor art. I din Legea nr. 72/2022, cât şi sume care nu intră sub incidenţa actului normativ respectiv, organul de inspecţie fiscală va proceda, pentru fiecare obligaţie fiscală în parte, la refacerea calculelor aferente sumei stabilite suplimentar, atât pentru obligaţia fiscală principală, cât şi pentru obligaţia fiscală accesorie, după caz. Acestea vor fi recalculate pentru aceeaşi perioadă pentru care au fost calculate iniţial în decizia de impunere, astfel încât să se cuprindă în listă numai obligaţiile fiscale de natura celor ce fac obiectul anulării conform Legii nr. 72/2022;
e)lista va fi întocmită de persoana responsabilă din cadrul organului de inspecţie fiscală şi avizată de şeful de serviciu şi de şeful de administraţie adjunct - inspecţie fiscală, şeful de administraţie adjunct - inspecţie fiscală contribuabili mijlocii sau directorul general adjunct - inspecţie fiscală (Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili - D.G.A.M.C.), după caz, urmând a fi comunicată compartimentului cu atribuţii de evidenţă pe plătitori din cadrul organului fiscal competent pentru administrarea contribuabilului. Nominalizarea persoanelor care vor duce la îndeplinire cele de mai sus se va face prin decizie a conducătorului organului fiscal (directorul general al Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, şefii administraţiilor judeţene ale finanţelor publice, şefii administraţiilor finanţelor publice sectoriale, şeful Administraţiei Finanţelor Publice pentru Contribuabili Mijlocii);
f)în vederea identificării obligaţiilor fiscale ce pot face obiectul anulării, respectiv a perioadei pentru care se poate proceda la anularea acestora, anterior transmiterii listei către compartimentul cu atribuţii de evidenţă pe plătitori, se va proceda la solicitarea avizului serviciului juridic, în vederea confirmării faptului că obligaţiile în cauză identificate de organul de inspecţie fiscală fac obiectul anulării din punctul de vedere al respectării prevederilor legale în ceea ce priveşte prescripţia;
g)în situaţia în care actele administrativ-fiscale identificate care cuprind obligaţii fiscale şi constatări ce se încadrează în prevederile Legii nr. 72/2022 se află în procedură de soluţionare a contestaţiilor la organul fiscal şi nu a fost comunicată o decizie de soluţionare, organul de inspecţie fiscală va menţiona aceste aspecte în cuprinsul listei.
2.Sumele din deciziile de impunere emise ca urmare a efectuării inspecţiei fiscale, necomunicate contribuabilului, nu vor face obiectul anulării, respectiv scăderii din evidenţa fiscală şi nu vor fi înscrise în lista prevăzută la pct. 1, întrucât obligaţiile fiscale înscrise în aceste decizii nu sunt înregistrate în evidenţa fiscală.
În situaţia în care decizia de impunere nu a fost comunicată contribuabilului şi constatările sunt exclusiv ca urmare a calificării, potrivit art. I alin. (1) din Legea nr. 72/2022, a sumelor reprezentând indemnizaţii sau orice alte sume de aceeaşi natură, organul de inspecţie fiscală va modifica în mod corespunzător constatările aferente obligaţiilor fiscale care fac obiectul anulării conform Legii nr. 72/2022, înscrise în raportul de inspecţie fiscală, şi va emite decizie de nemodificare a bazei de impunere pentru aceste obligaţii.
În situaţia în care decizia de impunere nu a fost comunicată contribuabilului şi în raportul de inspecţie fiscală sunt cuprinse atât constatări aferente obligaţiilor fiscale care fac obiectul anulării conform Legii nr. 72/2022, cât şi alte constatări care nu fac obiectul calificării de către organul de inspecţie fiscală a sumelor reprezentând indemnizaţii sau orice alte sume de aceeaşi natură, precum şi constatări aferente altor obligaţii fiscale, se va proceda după cum urmează:
- pentru constatările aferente obligaţiilor fiscale care fac obiectul anulării, organul de inspecţie fiscală va modifica raportul de inspecţie fiscală, va face referire la prevederile Legii nr. 72/2022 şi nu le va prelua în decizia de impunere;
- pentru constatările care nu fac obiectul calificării, potrivit art. I alin. (1) din Legea nr. 72/2022, a sumelor reprezentând indemnizaţii sau orice alte sume de aceeaşi natură, precum şi constatările aferente altor obligaţii fiscale, organul de inspecţie fiscală va proceda la modificarea raportului de inspecţie fiscală, în sensul menţinerii constatărilor efectuate pentru aceste obligaţii, şi va emite decizie de impunere, potrivit legislaţiei fiscale în vigoare.
3.Informaţiile pe care lista prevăzută la pct. 1 trebuie să le conţină sunt următoarele:
a)denumirea contribuabilului;
b)codul de identificare fiscală;
c)numărul şi data deciziei de impunere în care sunt cuprinse obligaţiile fiscale de natura celor ce fac obiectul anulării;
d)denumirea obligaţiei fiscale;
e)natura obligaţiei fiscale, respectiv: debit şi/sau, după caz, denumirea obligaţiilor fiscale accesorii calculate prin decizia de impunere;
f)(suma stabilită) sumele suplimentare stabilite, de natura celor ce fac obiectul anulării, respectiv obligaţiile fiscale principale şi, după caz, obligaţiile fiscale accesorii;
g)scadenţa aferentă obligaţiilor fiscale principale ce fac obiectul anulării;
h)data până la care au fost calculate obligaţiile fiscale accesorii, după caz;
i)alte informaţii (contestaţii în curs, sesizări penale etc.).
ANEXA nr. 2:PROCEDURĂ pentru emiterea deciziei de anulare a obligaţiilor fiscale în baza prevederilor art. I din Legea nr. 72/2022 pentru anularea unor obligaţii fiscale şi pentru modificarea unor acte normative
CAPITOLUL I:Dispoziţii generale
1.Prezenta procedură se aplică pentru obligaţiile fiscale ce fac obiectul prevederilor art. I din Legea nr. 72/2022 pentru anularea unor obligaţii fiscale şi pentru modificarea unor acte normative, denumită în continuare lege.
2.Organele emitente ale deciziilor de impunere comunicate contribuabililor, care cuprind obligaţiile fiscale prevăzute la pct. 1, transmit compartimentului cu atribuţii de evidenţă pe plătitori din cadrul organului fiscal competent pentru administrarea obligaţiilor fiscale ale contribuabilului, denumit în continuare compartiment de specialitate, lista care cuprinde obligaţiile fiscale ce fac obiectul anulării, respectiv lista prevăzută la pct. 1 din anexa nr. 1 la ordin.
CAPITOLUL II:Procedura de anulare a obligaţiilor fiscale individualizate în deciziile de impunere comunicate contribuabilului
1.Compartimentul de specialitate primeşte lista cu obligaţiile fiscale principale şi, după caz, accesorii, ce fac obiectul anulării, individualizate în deciziile de impunere comunicate contribuabilului, verifică în evidenţa fiscală obligaţiile fiscale nestinse cuprinse în această listă, pe care o va completa cu o nouă coloană, în care va individualiza suma rămasă nestinsă.
2.Compartimentul de specialitate verifică în evidenţa fiscală dacă pentru obligaţiile fiscale ce fac obiectul anulării au fost comunicate decizii referitoare la obligaţii fiscale accesorii şi va completa lista de la pct. 1 cu noi coloane, în care va individualiza obligaţiile fiscale accesorii nestinse care fac obiectul anulării.
3.În vederea anulării obligaţiilor fiscale, compartimentul de specialitate întocmeşte un referat de aprobare a anulării obligaţiilor fiscale nestinse, la care va anexa lista prevăzută la pct. 2, precum şi decizia de anulare a obligaţiilor fiscale, întocmită în mod corespunzător pentru fiecare contribuabil, conform modelului prevăzut în anexa nr. 3 la ordin.
4.După aprobarea referatului, lista prevăzută la pct. 2 se va completa cu informaţii despre decizia de anulare a obligaţiilor fiscale, respectiv numărul şi data acesteia.
5.Decizia de anulare a obligaţiilor fiscale se întocmeşte de către compartimentul de specialitate în două exemplare, se avizează de şeful compartimentului şi se aprobă de conducătorul organului fiscal.
6.Decizia prevăzută la pct. 5 se comunică contribuabilului de către organul fiscal competent, potrivit prevederilor art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, iar un exemplar se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
7.Contribuabilii pentru care s-au stins, total sau parţial, prin orice modalitate prevăzută de art. 22 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, obligaţiile fiscale pentru care legea prevede anularea au dreptul la restituire, în baza cererii, a următoarelor:
a)sumele care au stins, în perioada cuprinsă între data de 1 iulie 2015 şi data intrării în vigoare a legii, obligaţiile fiscale de natura celor prevăzute la art. I din lege;
b)sumele care au stins, după data intrării în vigoare a legii, obligaţiile fiscale de natura celor prevăzute la art. I din lege.
8.În vederea restituirii obligaţiilor fiscale stinse, de natura celor prevăzute la art. I din lege, prevederile art. 168 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi cele ale cap. I din Procedura de restituire şi de rambursare a sumelor de la buget, precum şi de acordare a dobânzilor cuvenite contribuabililor pentru sumele restituite sau rambursate cu depăşirea termenului legal, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.899/2004, sunt aplicabile în mod corespunzător.
CAPITOLUL III:Procedura de scădere din evidenţa fiscală a obligaţiilor fiscale individualizate în titluri de creanţă necomunicate contribuabilului
1.Compartimentul de specialitate verifică dacă, pentru obligaţiile fiscale principale ce fac obiectul legii, în evidenţa fiscală sunt emise decizii referitoare la obligaţii fiscale accesorii, care nu sunt comunicate contribuabilului, şi întocmeşte un referat motivat care stă la baza scăderii din evidenţa fiscală a sumelor cuprinse în acestea. Acest referat se avizează de şeful compartimentului şi se aprobă de conducătorul organului fiscal.
2.La referat se anexează borderoul de scădere din evidenţa fiscală a obligaţiilor fiscale accesorii stabilite prin deciziile de la pct. 1, caz în care compartimentul de specialitate nu emite decizia de anulare a obligaţiilor fiscale, ci procedează direct la scăderea din evidenţă a acestor obligaţii.
CAPITOLUL IV:Dispoziţii finale
Ulterior aplicării prevederilor prezentei proceduri, compartimentul de specialitate transmite lista prevăzută la cap. II pct. 4 departamentului cu atribuţii în soluţionarea contestaţiilor şi departamentului juridic pentru a o avea în vedere în procedura de soluţionare a contestaţiilor formulate pe cale administrativă sau judiciară.
ANEXA nr. 3:DECIZIE de anulare a obligaţiilor fiscale

ANTET1)

Dosar fiscal nr. ............................................

Nr. ........................ din ................................

Către ....................................................... 2),

cod de identificare fiscală .........................,

str. ............. nr ....., bl. ......, sc. ....., et. ....,

ap. ......, sector ......., localitatea ................,

judeţul ........, cod poştal .............................

DECIZIE de anulare a obligaţiilor fiscale
În temeiul prevederilor ................................... 3), vă comunicăm că se anulează suma de ................... lei, stabilită prin titluri de creanţe comunicate dumneavoastră până în prezent, după cum urmează:

Nr. crt.

Natura creanţei4)

Categoria de sumă5)

Suma anulată

- lei -

Denumirea titlului de creanţă6)

Numărul şi data titlului de creanţă

0

1

2

3

4

5

Împotriva prezentei decizii se poate formula contestaţie, potrivit prevederilor art. 268 şi 269 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, în termenul prevăzut de art. 270 al aceluiaşi act normativ, sub sancţiunea decăderii. Contestaţia se depune la organul fiscal emitent al deciziei.

Conducătorul organului fiscal

Numele şi prenumele ..................................

Semnătura şi ştampila .................................

Document care conţine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679
____
1)Se vor trece sigla conform Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului şi caracteristicilor siglelor utilizate la nivelul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările ulterioare, denumirea şi adresa organului fiscal central emitent al prezentului act.
2)Se vor menţiona numele, prenumele/denumirea şi domiciliul fiscal, codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz, alte date de identificare ale debitorului.
3)Se va menţiona art. I din Legea nr. 72/2022 pentru anularea unor obligaţii fiscale şi pentru modificarea unor acte normative.
4)Se va menţiona denumirea creanţei fiscale principale: impozit, taxă, contribuţie.
5)Se va menţiona categoria de sumă: debit, dobândă, penalitate de întârziere, penalitate de nedeclarare, după caz.
6)Se va menţiona denumirea titlului de creanţă comunicat contribuabilului, prin care au fost stabilite obligaţiile fiscale principale şi accesorii care se anulează.
Publicat în Monitorul Oficial cu numărul 517 din data de 26 mai 2022