Art. 9. - Art. 9: Obiectivele de inspecţie - Norma din 2025 privind efectuarea inspecţiilor la auditorii financiari şi firmele de audit care desfăşoară activităţi de audit statutar, precum şi activităţi de asigurare a raportării anuale şi consolidate privind durabilitatea
M.Of. 188
În vigoare Versiune de la: 4 Martie 2025
Art. 9: Obiectivele de inspecţie
(1)Obiectivele de inspecţie sunt elaborate pe baza principiilor metodologiei comune de inspecţii adoptate de COESA, respectiv CAIM.
(2)Obiectivele de inspecţie se împart în:
a)generale;
b)specifice;
c)alte obiective legate de verificarea entităţii auditate.
(3)Obiectivele generale urmărite de echipa de inspecţii sunt următoarele:
a)evaluarea integrală sau parţială a sistemului de control intern al auditorului financiar sau firmei de audit;
b)evaluarea modului de îndeplinire a obligaţiilor care le revin din organizarea profesiei (deţinerea e-vizei, obligaţii de formare, publicarea raportului de transparenţă, raportarea către ASPAAS etc.).
(4)Obiectivele specifice urmărite de echipa de inspecţii constau în:
a)evaluarea angajamentelor (misiunilor) de audit statutar selectate;
b)evaluarea modului de implementare a recomandărilor emise de echipa de inspecţie în inspecţiile precedente, după caz;
c)alte obiective specifice care se stabilesc în funcţie de misiunea de audit statutar selectată;
d)evaluarea activităţii de asigurare a raportării privind durabilitatea.
(5)În cadrul inspecţiilor se stabilesc şi obiective privind verificarea îndeplinirii obligaţiilor entităţilor auditate în conformitate cu Legea nr. 162/2017. În cazul în care se identifică constatări, acestea se evidenţiază într-o notă de informare şi se propune trimiterea către structura de specialitate sau, după caz, către Comisia de disciplină.
(6)Pentru angajamentele selectate, determinarea ariei de inspecţie se realizează în funcţie de riscurile asociate profilului entităţii auditate, luând în considerare următoarele:
a)secţiunile semnificative ale situaţiilor financiare;
b)aspectele cuprinse în raportul de audit sau, după caz, în raportul de asigurare referitor la raportarea privind durabilitatea;
c)orice alte aspecte care pot contribui la o imagine cât mai fidelă a secţiunilor reprezentative ale dosarului de audit, precum şi a riscurilor asociate.
(7)Echipa de inspecţie, în evaluarea activităţii de audit statutar sau, după caz, a activităţii de asigurare a raportării privind durabilitatea, aplică procedura operaţională de inspecţie, cu scopul de a obţine o înţelegere rezonabilă care să îi permită să formuleze constatări şi concluzii în conformitate cu prevederile art. 13.