Art. 5. - Art. 5: Tipuri de inspecţii - Norma din 2025 privind efectuarea inspecţiilor la auditorii financiari şi firmele de audit care desfăşoară activităţi de audit statutar, precum şi activităţi de asigurare a raportării anuale şi consolidate privind durabilitatea
M.Of. 188
În vigoare Versiune de la: 4 Martie 2025
Art. 5: Tipuri de inspecţii
(1)ASPAAS desfăşoară următoarele tipuri de inspecţii pentru asigurarea calităţii:
a)inspecţii periodice;
b)inspecţii la cerere;
c)inspecţii tematice.
(2)Inspecţiile periodice sunt cuprinse în planul anual de inspecţii care se finalizează prin elaborarea unui raport de inspecţie, în conformitate cu prevederile prezentelor norme.
(3)Inspecţiile periodice se desfăşoară astfel:
a)în cazul auditorilor financiari şi al firmelor de audit care efectuează audit statutar şi, după caz, efectuează asigurarea raportării privind durabilitatea la entităţi de interes public (EIP), cu o frecvenţă de cel puţin 3 ani în conformitate cu art. 26 alin. (2) lit. a) din Regulamentul (UE) nr. 537/2014;
b)în cazul auditorilor financiari sau firmelor de audit care efectuează audit statutar şi, după caz, efectuează asigurarea raportării privind durabilitatea la alte entităţi decât cele prevăzute la lit. a) cu o frecvenţă de cel puţin 6 ani în conformitate cu art. 35 alin. (4) lit. h) din Legea nr. 162/2017.
(4)Inspecţiile la cerere sunt inspecţii care pot fi efectuate asupra activităţii de audit statutar sau, după caz, a activităţii de asigurare a raportării privind durabilitatea, la solicitarea auditorului financiar sau reprezentantului firmei de audit sau ca rezultat al altor situaţii care impun verificarea activităţii de audit statutar sau a activităţii de asigurare a raportării privind durabilitatea. Inspecţiile la cerere se finalizează prin încheierea unui raport de inspecţie, în condiţiile prezentelor norme.
(5)Inspecţiile tematice sunt inspecţii care pot fi efectuate în funcţie de resursele disponibile şi constau în verificarea tematică a unor obiective specifice cu privire la activitatea de audit statutar sau, după caz, la activitatea de asigurare a raportării privind durabilitatea a unui auditor financiar sau a unei firme de audit ori a unui eşantion de auditori financiari şi firme de audit sau pot servi altor scopuri stabilite de ASPAAS.