Art. 3. - Art. 3: Definiţii - Norma din 2025 privind efectuarea inspecţiilor la auditorii financiari şi firmele de audit care desfăşoară activităţi de audit statutar, precum şi activităţi de asigurare a raportării anuale şi consolidate privind durabilitatea

M.Of. 188

În vigoare

Versiune de la: 4 Martie 2025

Art. 3: Definiţii

În înţelesul prezentei norme, termenii şi expresiile de mai jos au următoarele semnificaţii:

1.autoritate competentă - Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar, în calitate de autoritate de reglementare în domeniul auditului statutar, al asigurării raportării privind durabilitatea şi de supraveghere a auditorilor financiari şi a firmelor de audit;

2.CAIM - Metodologia comună de inspecţii a auditului (Common Audit Inspection Methodology) stabilită la nivel european în cadrul COESA;

3.cererea de informaţii - solicitarea echipei de inspecţie din cadrul ASPAAS în scopul obţinerii de informaţii şi/sau documente, necesare efectuării inspecţiei la auditorul financiar sau firma de audit;

4.COESA - Comitetul organismelor europene de supraveghere a auditului;

5.IFIAR - Forumul Internaţional al Autorităţilor de Reglementare a Auditului Independent;

6.expert - persoana fizică cu experienţă specifică în pieţe financiare, raportare financiară sau alte domenii relevante pentru inspecţii, inclusiv persoana cu experienţă relevantă în activitatea de audit statutar şi, după caz, în activitatea de asigurare a raportării privind durabilitatea, precum şi formare specifică în ceea ce priveşte inspecţiile pentru asigurarea calităţii, în conformitate cu prevederile art. 26 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014;

7.inspector - persoana care are o educaţie profesională corespunzătoare, experienţă relevantă în auditul statutar şi în raportarea financiară şi, după caz, în raportarea privind durabilitatea şi în asigurarea raportării privind durabilitatea sau în alte servicii legate de durabilitate;

8.inspecţia pentru asigurarea calităţii, denumită în continuare inspecţia - un proces derulat în condiţiile stabilite prin prezentele norme, pentru a furniza ASPAAS o evaluare obiectivă, la data întocmirii raportului de inspecţie, asupra măsurii în care auditorul financiar sau firma de audit inspectat(ă) dispune de un sistem intern de control al calităţii adecvat, implementează şi se conformează sistemului respectiv, precum şi asupra măsurii în care auditorul financiar sau firma de audit inspectat(ă) a respectat standardele profesionale şi celelalte cerinţe legale aplicabile în cadrul misiunilor derulate, în special cu privire la raţionamentele semnificative consemnate în raportul de audit emis;

9.mandatul - împuternicire acordată de către autoritatea competentă prin care echipa de inspecţie numită prin decizie a preşedintelui ASPAAS este împuternicită să verifice activitatea de audit statutar şi, după caz, activitatea de asigurare a raportării privind durabilitatea. Mandatul cuprinde cel puţin următoarele elemente: echipa de inspecţie, temeiul legal, obiectivele inspecţiei;

10.monitorizarea - ansamblul procedurilor aplicate în inspecţii pentru supravegherea, analiza şi evaluarea modului de implementare a aspectelor identificate de echipa de inspecţie şi a recomandărilor aplicate pentru acestea în inspecţia precedentă;

11.notă de constatare - reprezintă documentul emis de echipa de inspecţie în situaţia în care auditorul financiar sau firma de audit nu răspunde solicitărilor echipei privind declanşarea inspecţiei;

12.probele de inspecţie - dovezi puse la dispoziţie de auditorul financiar sau firma de audit inspectată şi utilizate de echipa de inspecţie pentru emiterea concluziilor pe care se bazează raportul de inspecţie;

13.planul anual de inspecţii - documentul elaborat anual de personalul de specialitate, care include auditorii financiari şi firmele de audit selectaţi în vederea inspectării, în baza analizei de risc efectuate de ASPAAS;

14.raportul de inspecţie - document elaborat care reprezintă rezultatul inspecţiei pentru asigurarea calităţii, conţinând constatările şi concluziile inspecţiei;

15.raportul de asigurare - raportul emis de auditorii financiari pentru angajamentele de asigurare a raportării privind durabilitatea;

16.recomandare scrisă - se emite în urma constatărilor şi concluziilor unei inspecţii potrivit prevederilor art. 35 alin. (4) lit. j) din Legea nr. 162/2017 şi ale art. 26 alin. (8) din Regulamentul (UE) nr. 537/2014;

17.standardele profesionale - standardele internaţionale de audit (ISA) emise de Consiliul pentru Standarde Internaţionale de Audit şi Asigurare (IAASB) din cadrul Federaţiei Internaţionale a Contabililor (IFAC) şi cerinţele etice cuprinse în Manualul Codului etic internaţional pentru profesionişti contabili elaborat de Consiliul pentru Standarde Internaţionale de Etică pentru Contabili (IESBA) din cadrul IFAC (denumit în continuare Codul etic);

18.reglementări aplicabile auditului statutar sau, după caz, asigurarea raportării privind durabilitatea - dispoziţiile Legii nr. 162/2017, ale Regulamentului (UE) nr. 537/2014, ale Codului etic al profesioniştilor contabili, ale Standardelor internaţionale de audit şi asigurare, precum şi ale altor reglementări incidente, aprobate în condiţiile legii;

19.situaţii temeinic justificate - situaţiile medicale sau orice alte situaţii de imposibilitate de prezentare sau împrejurări obiective în care se află auditorul, dovedite cu documente justificative.