Art. 13. - Art. 13: Constatările şi concluziile raportului de inspecţie - Norma din 2025 privind efectuarea inspecţiilor la auditorii financiari şi firmele de audit care desfăşoară activităţi de audit statutar, precum şi activităţi de asigurare a raportării anuale şi consolidate privind durabilitatea
M.Of. 188
În vigoare Versiune de la: 4 Martie 2025
Art. 13: Constatările şi concluziile raportului de inspecţie
(1)Constatările şi concluziile echipei de inspecţie se fundamentează pe baza probelor de inspecţie puse la dispoziţie de auditorul financiar sau firma de audit.
(2)Constatările se referă la:
a)evaluarea parţială sau integrală a sistemului de control al calităţii al auditorului financiar sau firmei de audit;
b)evaluarea angajamentelor/misiunilor de audit/asigurare selectate.
(3)În funcţie de gravitatea deficienţelor constate, concluziile formulate de echipa de inspecţie pot fi următoarele:
a)nivel corespunzător - în situaţiile în care nu se identifică deficienţe;
b)nivel acceptabil - s-au identificat una sau mai multe constatări, altele decât constatările-cheie definite la lit. c), care necesită anumite îmbunătăţiri şi pentru care pot fi adoptate măsuri specifice de remediere în cadrul auditurilor viitoare. Aceste constatări vor fi comunicate firmei de audit sau auditorului financiar şi pot fi comunicate preşedintelui Comitetului de audit al entităţii auditate, după caz;
c)nivel care necesită îmbunătăţiri - s-au identificat una sau mai multe constatări-cheie care necesită îmbunătăţiri importante. O constatare-cheie se referă la suficienţa sau calitatea probelor de audit obţinute, la adecvarea raţionamentelor-cheie de audit sau la un alt aspect important. Prin urmare, sunt necesare anumite măsuri corective în cadrul auditurilor viitoare;
d)nivel care necesită îmbunătăţiri semnificative - s-au identificat una sau mai multe constatări-cheie care necesită îmbunătăţiri semnificative, respectiv există anumite îndoieli cu privire la caracterul adecvat al opiniei de audit emise, din cauza unor deficienţe ale probelor de audit obţinute, a unor raţionamente de audit inadecvate sau a unei lipse de scepticism profesional;
e)nivel necorespunzător - s-au identificat deficienţe semnificative generalizate sau grave la nivelul dosarului de audit sau, după caz, al secţiunilor verificate, care au condus la denaturări semnificative ale situaţiilor financiare sau la emiterea opiniei de audit fără probe de audit, sau încălcări importante ale Codului etic.
(4)Una sau mai multe constatări-cheie vor conduce la o evaluare conform concluziilor prevăzute la alin. (3) lit. c), d), e), în funcţie de gravitatea şi amploarea acestora. Orice alte constatări, altele decât constatările-cheie, vor conduce de la sine la o evaluare conform concluziei prevăzute la alin. (3) lit. b), indiferent de numărul acestora.