Art. 10. - Art. 10: Constatări preliminare şi finale privind evaluarea calităţii activităţii auditorului financiar sau firmei de audit inspectat(e) - Norma din 2025 privind efectuarea inspecţiilor la auditorii financiari şi firmele de audit care desfăşoară activităţi de audit statutar, precum şi activităţi de asigurare a raportării anuale şi consolidate privind durabilitatea

M.Of. 188

În vigoare
Versiune de la: 4 Martie 2025
Art. 10: Constatări preliminare şi finale privind evaluarea calităţii activităţii auditorului financiar sau firmei de audit inspectat(e)
(1)În urma evaluării activităţii de audit statutar sau, după caz, a activităţii de asigurare a raportării privind durabilitatea, echipa de inspecţie elaborează constatările preliminare, pe care le comunică auditorului financiar sau firmei de audit inspectat(e) cu scopul de a:
a)oferi auditorului financiar sau firmei de audit inspectat(e) posibilitatea de a aduce eventuale clarificări suplimentare pe baza documentelor deja puse la dispoziţie;
b)obţine asigurarea că echipa de inspecţie are o înţelegere completă şi corectă a aspectelor la care se referă constatările formulate.
(2)Răspunsul auditorului financiar sau al firmei de audit la constatările preliminare se comunică echipei de inspecţie, cu respectarea termenului de 3 zile lucrătoare de la data transmiterii constatărilor preliminare. În mod excepţional, în funcţie de volumul de informaţii solicitat, de numărul de angajamente selectate şi alte circumstanţe, inspectorii pot stabili şi termene mai îndelungate, dar nu mai târziu de 10 zile lucrătoare. Răspunsul auditorului financiar sau al firmei de audit se transmite, prin e-mail, structurii responsabile cu inspecţia, atât în format editabil, cât şi în format pdf semnat şi ştampilat.
(3)În scopul clarificării unor aspecte, la solicitarea auditorului financiar/a reprezentantului firmei de audit inspectat(e) sau dacă se consideră necesar, echipa de inspecţie poate stabili o întâlnire, cu condiţia ca aceasta să aibă loc anterior transmiterii răspunsului potrivit alin. (2).
(4)În situaţia netransmiterii răspunsului în condiţiile alin. (2), constatările preliminare comunicate de echipa de inspecţie potrivit alin. (1) se consideră ca fiind acceptate de către auditor sau firma de audit şi vor fi incluse în constatările finale, care fac parte integrantă din raportul de inspecţie.
(5)În urma analizei răspunsului auditorului financiar/firmei de audit, potrivit alin. (2), echipa de inspecţie reţine observaţiile, în măsura în care acestea pot fi luate în considerare, sau le elimină motivat şi demarează procedura de finalizare a inspecţiei prin emiterea raportului de inspecţie, prevăzut la art. 11.