Capitolul iii - Organizarea activităţii de exercitare a controlului calităţii activităţii de audit - Norma din 2005 privind controlul calităţii activităţii de audit aferent angajamentelor de asigurare

M.Of. 98

Ieşit din vigoare

Versiune de la: 28 Ianuarie 2005

CAPITOLUL III:Organizarea activităţii de exercitare a controlului calităţii activităţii de audit

Controlul calităţii activităţii de audit se efectuează în ordinea şi la data prevăzute în programele de inspecţie trimestriale.

Art. 11

Obiectivele inspecţiei calităţii activităţii de audit financiar, audit intern si a altor activităţi din domeniul auditului financiar şi a auditului intern sunt următoarele:

- conţinutul contractelor de audit financiar, audit intern şi al altor servicii prestate de către membrii Camerei, precum şi concordanţa acestora cu Standardele de Audit Intern, Standardele Internaţionale de Audit şi cu alte norme emise de Cameră;

- verificarea corectitudinii datelor înscrise în cererea/declaraţia pentru obţinerea autorizaţiei de exercitare a profesiei; corectitudinea raportării veniturilor din activitatea de audit financiar şi intern, precum şi a celorlalte activităţi, a achitării integrale şi la termen a cotizaţiilor şi a celorlalte obligaţii către Cameră;

- îndeplinirea obligaţiilor cu privire la pregătirea profesională continuă a auditorilor financiari;

- verificarea existenţei la societatea de audit/auditorul financiar persoană fizică ă unui sistem de control al calităţii conform Standardului Internaţional al Controlului Calităţii (ISQC 1) şi Standardului Internaţional de Audit 220 (ISA 220), pentru angajamentele de audit al situaţiilor financiare ale entităţilor cu care are contract de efectuare a auditului financiar, audit intern sau alte angajamente prevăzute de Standardele Internaţionale de Audit;

- verificarea elaborării de către societăţile de audit/auditorii financiari persoane fizice, pentru entităţile aflate în subordinea şi supravegherea Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare, a unor proceduri de auditare specifice acestei categorii de entităţi;

- respectarea prevederilor referitoare la efectuarea propriu-zisă a auditului financiar în conformitate cu normele Camerei şi cu Standardele Internaţionale de Audit;

- verificarea modului în care societatea de audit inspectată a organizat şi a desfăşurat propriul control intern al calităţii lucrărilor de audit.

Art. 12

Departamentul de monitorizare şi competenţă profesională elaborează Lista obiectivelor de inspecţie şi o prezintă Biroului permanent al Consiliului Camerei, iar acesta, spre aprobare, Consiliului Camerei.

Art. 13

(1)Un membru al Camerei poate face, de regulă, obiectul unei inspecţii asupra calităţii activităţii de audit o dată la maximum 3 ani, pentru verificarea modului de îndeplinire a angajamentelor şi de întocmire a rapoartelor de audit financiar, audit intern şi a altor servicii potrivit normelor Camerei, Standardelor Internaţionale de audit, Codului de etică şi conduită profesională şi a modului de îndeplinire a obligaţiilor faţă de Cameră.

(2)În funcţie de factorii de risc materializaţi în:

a)numărul de clienţi;

b)numărul entităţilor considerate a fi de interes public;

c)rezultatele anterioare ale inspecţiilor pentru asigurarea calităţii, inclusiv:

(i)încălcarea cerinţelor de pregătire profesională continuă;

(ii)încălcarea principiului independenţei;

(iii)deficienţe în proiectul sau conformitatea cu sistemul societăţii de control al calităţii, Consiliul Camerei şi Biroul permanent al Consiliului Camerei pot, la propunerea Departamentului de monitorizare şi competentă profesională, să dispună efectuarea controlului calităţii activităţii desfăşurate de către membrii Camerei la perioade mai mici de 3 ani.

(3)De la prevederile alin. (1) fac excepţie acţiunile organizate de Cameră pentru documentarea, informarea, analiza şi urmărirea implementării unor noi reglementări, verificarea remedierii deficienţelor constatate cu ocazia controalelor efectuate, precum si verificarea reclamaţiilor cu privire la activitatea auditorilor financiari.

Art. 14

Durata inspecţiei se stabileşte în funcţie de natura acţiunii de control şi de volumul activităţii societăţii sau a auditorului financiar persoană fizică ce urmează a fi inspectat.

Art. 15

(1)Inspecţia se efectuează în totalitate sau prin sondaj, în raport de volumul activităţii membrilor Camerei, precum şi de frecvenţa abaterilor constatate anterior, cuprinzând un număr reprezentativ de rapoarte şi documente, care să permită formularea unor concluzii temeinice asupra gradului de respectare a dispoziţiilor normative din domeniul auditului financiar, auditului intern şi al altor activităţi conexe acestora.

(2)În notă de inspecţie se înscriu constatările ce reprezintă abateri de la normele profesionale (fără a se menţiona clientul la care se face referire). Se va ţine seama şi de ponderea clientului în totalul veniturilor auditorului verificat.

Art. 16

Persoanele împuternicite să exercite, în numele Camerei, controlul calităţii activităţii auditului financiar, auditului intern şi al altor activităţi trebuie să respecte normele profesionale emise de Cameră, precum si prevederile Codului privind conduita etică şi profesională în domeniul auditului financiar.

Art. 17

La cererea organelor de inspecţie, membrii Camerei inspectaţi au obligaţia:

a)să pună la dispoziţie toate documentele justificative şi să dea toate explicaţiile necesare verificării corectitudinii datelor din raportul anual al membrilor, din cererea/declaraţia pentru obţinerea autorizaţiei de exercitare a profesiei, inclusiv a veniturilor din activitatea de audit, precum şi a achitării cotizaţiilor şi a celorlalte obligaţii către Cameră;

b)să prezinte pentru verificare actele şi documentele de orice fel pe care le gestionează sau le au în păstrare, care, potrivit reglementărilor în vigoare şi prevederilor din Codul privind conduita etică şi profesională în domeniul auditului financiar intră sub incidenţa inspecţiei;

c)să semneze, cu sau fără obiecţii, actele de inspecţie şi să comunice în scris, la termenele fixate, modul de aplicare a măsurilor stabilite în urma inspecţiei.