Art. 51. - Art. 51: Tratamentul fiscal al creanţelor privind impozitul amânat, al datoriilor privind impozitul amânat şi al activelor transferate înainte de începerea anului de tranziţie - Legea 431/2023 privind asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor de întreprinderi multinaţionale şi a grupurilor naţionale de mari dimensiuni
M.Of. 8
În vigoare Versiune de la: 1 Septembrie 2025
Art. 51: Tratamentul fiscal al creanţelor privind impozitul amânat, al datoriilor privind impozitul amânat şi al activelor transferate înainte de începerea anului de tranziţie
(1)În sensul prevederilor prezentului articol, un an de tranziţie înseamnă primul exerciţiu financiar în care un grup de întreprinderi multinaţionale sau un grup naţional de mari dimensiuni intră sub incidenţa prezentei legi. În sensul prevederilor prezentului articol, referinţa la grup de întreprinderi multinaţionale sau un grup naţional de mari dimensiuni înseamnă orice entitate constitutivă a acestui grup.
(2)La stabilirea cotei efective de impozitare într-un an de tranziţie şi pentru fiecare exerciţiu financiar ulterior, grupul de întreprinderi multinaţionale sau grupul naţional de mari dimensiuni ia în considerare toate creanţele privind impozitul amânat şi datoriile privind impozitul amânat reflectate sau prezentate în situaţiile financiare ale entităţilor constitutive pentru anul de tranziţie.
Creanţele privind impozitul amânat şi datoriile privind impozitul amânat se iau în considerare la cota cea mai mică dintre cota minimă de impozitare şi cota de impozitare naţională aplicabilă. Cu toate acestea, o creanţă privind impozitul amânat care a fost înregistrată la o cotă de impozitare mai mică decât cota minimă de impozitare poate fi luată în considerare la cota minimă de impozitare în cazul în care contribuabilul poate demonstra că creanţa privind impozitul amânat poate fi atribuită unei pierderi calificate.
Impactul oricărei ajustări a evaluării sau al unei ajustări bazate pe recunoaşterea contabilă cu privire la o creanţă privind impozitul amânat nu se ia în considerare.
(3)Creanţele privind impozitul amânat rezultate din elementele excluse din calculul profitului calificat sau al pierderii calificate în conformitate cu capitolul IV sunt excluse din calculul prevăzut la alin. (2) atunci când astfel de creanţe privind impozitul amânat sunt generate în cadrul unei tranzacţii care are loc după data de 30 noiembrie 2021.
(4)În cazul unui transfer de active între entităţi constitutive efectuat după data de 30 noiembrie 2021 şi înainte de începerea unui an de tranziţie, baza activelor achiziţionate, altele decât stocurile, reprezintă valoarea contabilă a activelor transferate ale entităţii constitutive cedente la momentul cedării, creanţele şi datoriile privind impozitul amânat fiind determinate pe respectiva bază.