Art. 34. - Art. 34: Excluderea de minimis - Legea 431/2023 privind asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor de întreprinderi multinaţionale şi a grupurilor naţionale de mari dimensiuni
M.Of. 8
În vigoare Versiune de la: 1 Septembrie 2025
Art. 34: Excluderea de minimis
(1)Prin excepţie de la art. 17, 18, 30-33 şi 35, prin opţiunea entităţii constitutive care depune declaraţia, impozitul suplimentar naţional sau impozitul suplimentar datorat pentru entităţile constitutive care au sediul în România sau în altă jurisdicţie este egal cu zero pentru un exerciţiu financiar dacă, pentru respectivul exerciţiu financiar:
a)venitul mediu calificat al tuturor entităţilor constitutive care au sediul în România sau în altă jurisdicţie este mai mic de 10.000.000 euro; şi
b)profitul calificat sau pierderea medie calificată a tuturor entităţilor constitutive care au sediul în România sau în altă jurisdicţie, reprezintă o pierdere sau este mai mic de 1.000.000 euro.
Opţiunea se exercită anual în conformitate cu art. 49 alin. (2).
(2)Venitul calificat sau profitul mediu calificat ori pierderea medie calificată prevăzută la alin. (1) este media veniturilor sau a profiturilor calificate ori a pierderilor calificate ale entităţilor constitutive care au sediul în jurisdicţia respectivă, ce fac parte din acelaşi grup de societăţi, pentru exerciţiul financiar şi pentru cele două exerciţii financiare precedente. În cazul în care nu există entităţi constitutive cu venituri sau pierderi calificate care au sediul în jurisdicţia respectivă în primul sau al doilea exerciţiu financiar precedent sau ambele, aceste exerciţii financiare sau exerciţiu financiar, după caz, sunt excluse din calculul venitului mediu calificat sau al profitului mediu calificat ori al pierderii medii calificate a jurisdicţiei respective.
(3)Veniturile calificate ale entităţilor constitutive care au sediul într-o jurisdicţie pentru un exerciţiu financiar reprezintă suma tuturor veniturilor entităţilor constitutive care au sediul în jurisdicţia respectivă, ajustate în conformitate cu capitolul IV.
(4)Ajustările ulterioare depunerii declaraţiei în sensul creşterii sau descreşterii profiturilor calificate şi/sau veniturilor calificate pentru un an fiscal anterior nu vor conduce la considerarea unei jurisdicţii eligibile pentru excluderea de minimis într-un an fiscal anterior.
(5)Profitul sau pierderea calificată a unei entităţi constitutive care are sediul într-o jurisdicţie pentru un exerciţiu financiar este profitul net sau pierderea netă calificată a jurisdicţiei respective, calculată în conformitate cu art. 30 alin. (2).
(6)Excluderea de minimis prevăzută la alin. (1)-(4) nu se aplică entităţilor constitutive apatride şi entităţilor de investiţii. Veniturile şi profiturile sau pierderile calificate ale acestor entităţi sunt excluse din calculul excluderii de minimis.