Art. 32. - Art. 32: Excluderea profitului pentru activităţile cu substanţă economică - Legea 431/2023 privind asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor de întreprinderi multinaţionale şi a grupurilor naţionale de mari dimensiuni

M.Of. 8

În vigoare
Versiune de la: 1 Septembrie 2025
Art. 32: Excluderea profitului pentru activităţile cu substanţă economică
(1)În sensul prezentului articol, se aplică următoarele definiţii:
a)angajaţi eligibili înseamnă angajaţii cu normă întreagă sau cu timp parţial ai unei entităţi constitutive şi contractanţii independenţi care participă la activităţile obişnuite de exploatare ale grupului de întreprinderi multinaţionale sau ale grupului naţional de mari dimensiuni sub conducerea şi controlul grupului de întreprinderi multinaţionale sau ale grupului naţional de mari dimensiuni;
b)costuri salariale eligibile înseamnă cheltuielile cu remunerarea angajaţilor, inclusiv salariile, alte drepturi de natură salarială şi alte cheltuieli care oferă angajatului un beneficiu personal direct şi separat, cum ar fi contribuţiile de asigurări de sănătate şi la sistemul de pensii, impozitele pe salarii, precum şi contribuţiile angajatorului la asigurările sociale;
c)imobilizări corporale eligibile înseamnă:
(i)imobilizările corporale situate în jurisdicţia respectivă;
(ii)resurse naturale situate în jurisdicţia respectivă;
(iii)dreptul unui locatar de a utiliza imobilizările corporale situate în jurisdicţia respectivă; şi
(iv)o licenţă sau un acord similar din partea guvernului pentru utilizarea bunurilor imobile sau exploatarea resurselor naturale care implică investiţii semnificative în imobilizări corporale.
(2)Entitatea constitutivă care depune declaraţia unui grup de întreprinderi multinaţionale sau unui grup naţional de mari dimensiuni poate opta să nu aplice excluderea profitului pentru activităţile cu substanţă economică.

(3)În cazul în care o entitate constitutivă care depune declaraţia unui grup de întreprinderi multinaţionale sau unui grup naţional de mari dimensiuni nu a exercitat opţiunea prevăzută la alin. (2), în conformitate cu prevederile art. 49 alin. (2), profitul net calificat pentru o jurisdicţie se reduce, în scopul calculării impozitului suplimentar, cu un cuantum egal cu suma dintre valoarea excluderii pe baza costurilor cu salariile prevăzută la alin. (4) şi valoarea excluderii pe baza imobilizărilor corporale prevăzută la alin. (5) pentru fiecare entitate constitutivă care are sediul în jurisdicţia respectivă.

(4)Valoarea excluderii pe baza costurilor cu salariile ale unei entităţi constitutive care are sediul într-o jurisdicţie este egală cu 5% din costurile salariale eligibile aferente angajaţilor eligibili care desfăşoară activităţi pentru grupul de întreprinderi multinaţionale sau grupul naţional de mari dimensiuni în această jurisdicţie, cu excepţia costurilor salariale eligibile care:
a)sunt capitalizate şi incluse în valoarea contabilă a imobilizărilor corporale eligibile;
b)sunt atribuite profitului exclus în conformitate cu art. 21.
(5)Valoarea excluderii pe baza imobilizărilor corporale a unei entităţi constitutive care are sediul într-o jurisdicţie este egală cu 5% din valoarea contabilă a imobilizărilor corporale eligibile situate în jurisdicţie, cu excepţia:
a)valorii contabile a bunurilor, inclusiv a terenurilor şi clădirilor, care sunt deţinute în vederea vânzării, a închirierii sau a investiţiilor;
b)valorii contabile a imobilizărilor corporale utilizate pentru a obţine profitul exclus în conformitate cu art. 21.
(6)În sensul alin. (5), valoarea contabilă a imobilizărilor corporale eligibile este media valorii contabile a imobilizărilor corporale eligibile la începutul şi la sfârşitul exerciţiului financiar, valoare folosită la întocmirea situaţiilor financiare consolidate ale societăţii-mamă finale, din care se scade orice amortizare cumulată, uzura morală şi la care se adaugă orice sumă care poate fi atribuită capitalizării cheltuielilor salariale. Orice creştere de valoare a unui activ şi orice creştere ulterioară a amortizării care rezultă din reevaluare prin aplicarea metodei reevaluării nu este luată în considerare.
(7)În sensul alin. (4) şi (5), costurile salariale eligibile şi imobilizările corporale eligibile ale unei entităţi constitutive care este un sediu permanent sunt cele care sunt recunoscute în situaţiile financiare individuale în conformitate cu art. 22 alin. (1) şi (2), cu condiţia să fie înregistrate costuri salariale eligibile în jurisdicţia sediului permanent şi imobilizările corporale eligibile să fie situate în aceeaşi jurisdicţie ca sediul permanent. Costurile salariale eligibile şi imobilizările corporale eligibile ale unui sediu permanent nu sunt luate în considerare pentru costurile salariale eligibile şi imobilizările corporale eligibile ale entităţii principale. În cazul în care profitul unui sediu permanent a fost exclus, integral sau parţial, în temeiul art. 23 alin. (1) şi art. 42 alin. (5), costurile salariale eligibile şi imobilizările corporale eligibile ale respectivului sediu permanent sunt excluse în aceeaşi proporţie din calculul efectuat în temeiul prevederilor prezentului articol pentru grupul de întreprinderi multinaţionale sau grupul naţional de mari dimensiuni.
(8)Costurile salariale eligibile aferente angajaţilor eligibili plătite de o entitate transparentă şi imobilizările corporale eligibile deţinute de aceasta care nu sunt alocate în conformitate cu prevederile alin. (6) se alocă:
a)entităţilor constitutive-proprietare ale entităţii transparente, proporţional cu suma care le-a fost alocată în temeiul art. 23 alin. (4), cu condiţia ca angajaţii eligibili şi imobilizările corporale eligibile să fie în jurisdicţia entităţii constitutive-proprietare; şi
b)entităţii transparente, dacă este societatea-mamă finală, reduse proporţional cu veniturile excluse din calculul profitului calificat al entităţii transparente în temeiul art. 42 alin. (1) şi (2), cu condiţia ca angajaţii eligibili şi imobilizările corporale eligibile să fie în jurisdicţia entităţii transparente.
Toate celelalte costuri salariale eligibile şi valoarea imobilizărilor corporale eligibile ale entităţii transparente nu sunt luate în calcul la excluderea profitului pentru activităţile cu substanţă economică ale grupului de întreprinderi multinaţionale sau ale grupului naţional de mari dimensiuni.
(9)Valoarea excluderii profitului pentru activităţile cu substanţă economică pentru fiecare entitate constitutivă apatridă se calculează, pentru fiecare exerciţiu financiar, separat de excluderea profitului pentru activităţile cu substanţă economică a tuturor celorlalte entităţi constitutive.
(10)Valoarea excluderii profitului pentru activităţile cu substanţă economică calculată în temeiul prevederilor prezentului articol nu cuprinde excluderea pe baza costurilor cu salariile şi excluderea pe baza valorii imobilizărilor corporale ale entităţilor constitutive care sunt entităţi de investiţii în jurisdicţia respectivă.