Art. 31. - Art. 31: Calculul impozitului suplimentar - Legea 431/2023 privind asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor de întreprinderi multinaţionale şi a grupurilor naţionale de mari dimensiuni
M.Of. 8
În vigoare Versiune de la: 1 Septembrie 2025
Art. 31: Calculul impozitului suplimentar
(1)În cazul în care cota efectivă de impozitare a entităţilor constitutive care au sediul în România sau în jurisdicţiile vizate este mai mică decât cota minimă de impozitare de 15% pentru un exerciţiu financiar, grupul de întreprinderi multinaţionale sau grupul naţional de mari dimensiuni calculează separat impozitul suplimentar pentru fiecare dintre entităţile sale constitutive care are profituri calificate cuprinse în calculul profitului net calificat al jurisdicţiei respective. Impozitul suplimentar se calculează la nivel de jurisdicţie.
(2)Procentul impozitului suplimentar pentru un exerciţiu financiar este diferenţa pozitivă în puncte procentuale, dacă există, calculată în conformitate cu următoarea formulă:
Procentul impozitului supliment
= cota minimă de impozitare - cota efectivă de impozitare,
unde cota efectivă de impozitare este cota calculată în conformitate cu art. 30.
(3)Impozitul suplimentar jurisdicţional pentru un exerciţiu financiar este valoarea pozitivă, dacă este cazul, calculată în conformitate cu următoarea formulă:
Impozitul suplimentar jurisdicţional
= (procentul impozitului suplimentar x profitul excedentar)
+ impozitul suplimentar adiţional - impozitul suplimentar naţional,
unde:
a)impozitul suplimentar adiţional este valoarea impozitului determinată în conformitate cu art. 33 pentru exerciţiul financiar;
b)impozitul suplimentar naţional este valoarea impozitului pentru un exerciţiu financiar calculat în conformitate cu capitolul III sau calculată pe baza regulilor impozitului suplimentar naţional calificat dintr-o jurisdicţie terţă.
(4)Profitul excedentar pentru exerciţiul financiar prevăzut la alin. (3) este valoarea pozitivă, dacă este cazul, calculată în conformitate cu următoarea formulă:
Profitul excedentar
= profitul net calificat
- excluderea profitului pentru activităţile cu substanţă economică,
unde:
a)profitul net calificat este profitul calculat la nivel jurisdicţional în conformitate cu art. 30 alin. (2);
b)excluderea profitului pentru activităţile cu substanţă economică este suma calculată la nivel jurisdicţional în conformitate cu art. 32.
(5)Impozitul suplimentar al unei entităţi constitutive pentru exerciţiul financiar curent se calculează în conformitate cu următoarea formulă:
Impozitul suplimentar al unei entităţi constitutive
= impozitul suplimentar jurisdicţional
x profitul calificat al entităţii constitutive/ profitul calificat agregat al tuturor entităţilor constitutive,
unde:
a)profitul calificat al entităţii constitutive pentru o jurisdicţie pentru un exerciţiu financiar este profitul determinat în conformitate cu capitolul IV;
b)profitul calificat agregat al tuturor entităţilor constitutive pentru o jurisdicţie pentru un exerciţiu financiar este suma profitului calificat al tuturor entităţilor constitutive care au sediul în jurisdicţia respectivă pentru exerciţiul financiar.
(6)În cazul în care impozitul suplimentar jurisdicţional rezultă dintr-o recalculare în temeiul art. 33 alin. (1) şi nu există un profit net calificat în jurisdicţia respectivă pentru exerciţiul financiar, impozitul suplimentar se alocă fiecărei entităţi constitutive utilizând formula prevăzută la alin. (5), pe baza profitului calificat al entităţilor constitutive în exerciţiile financiare pentru care se efectuează recalculările în temeiul art. 33 alin. (1).
(7)Impozitul suplimentar al fiecărei entităţi constitutive apatride se calculează, pentru fiecare exerciţiu financiar, separat de impozitul suplimentar al tuturor celorlalte entităţi constitutive.
(8)Pentru scăderea impozitului suplimentar naţional acesta trebuie să îndeplinească condiţiile stabilite de comentariile la regulile-model ale OCDE.