Art. 22. - Art. 22: Alocarea profitului sau a pierderii calificate între o entitate principală şi un sediu permanent - Legea 431/2023 privind asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor de întreprinderi multinaţionale şi a grupurilor naţionale de mari dimensiuni
M.Of. 8
În vigoare Versiune de la: 1 Septembrie 2025
Art. 22: Alocarea profitului sau a pierderii calificate între o entitate principală şi un sediu permanent
(1)În cazul în care o entitate constitutivă este un sediu permanent, astfel cum este definit la art. 6 pct. 34 lit. a), b) sau c), profitul său net sau pierderea sa netă din contabilitatea financiară este profitul net sau pierderea netă reflectat/ă în situaţiile financiare individuale/raportările contabile ale sediului permanent respectiv. În cazul în care un sediu permanent nu are situaţii financiare separate/raportările contabile, profitul său net sau pierderea sa netă din contabilitatea financiară este suma care ar fi fost reflectată în situaţiile sale financiare individuale/raportările contabile dacă acestea ar fi fost întocmite în mod independent şi în conformitate cu standardul de contabilitate utilizat la întocmirea situaţiilor financiare consolidate ale societăţii-mamă finale.
(2)În cazul în care o entitate constitutivă corespunde definiţiei unui sediu permanent prevăzută la art. 6 pct. 34 lit. a) sau b), profitul său net sau pierderea sa netă din contabilitatea financiară se ajustează pentru a reflecta numai sumele şi elementele de profit şi cheltuieli care îi pot fi atribuite în conformitate cu Convenţia de evitare a dublei impuneri aplicabilă sau conform titlului II, capitolul III - Aspecte fiscale internaţionale din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, sau cu legislaţia internă a jurisdicţiei în care are sediul, indiferent de valoarea profiturilor supuse impozitării şi de valoarea cheltuielilor deductibile în jurisdicţia respectivă. În cazul în care o entitate constitutivă corespunde definiţiei sediului permanent de la art. 6 pct. 34 lit. c), profitul său net sau pierderea sa netă din contabilitatea financiară se ajustează pentru a reflecta numai sumele şi elementele de profit şi cheltuieli care i-ar fi fost atribuite în conformitate cu prevederile art. 7 din Convenţia-model a OCDE.
(3)În cazul în care o entitate constitutivă corespunde definiţiei sediului permanent de la art. 6 pct. 34 lit. d), profitul său net sau pierderea sa netă din contabilitatea financiară se calculează pe baza sumelor şi elementelor de profit care sunt scutite în jurisdicţia în care are sediul entitatea principală şi care pot fi atribuite operaţiunilor desfăşurate în afara jurisdicţiei respective şi a sumelor şi elementelor de cheltuieli care nu sunt deduse fiscal în jurisdicţia în care are sediul entitatea principală şi care pot fi atribuite unor astfel de operaţiuni.
(4)Profitul net sau pierderea netă din contabilitatea financiară a unui sediu permanent nu se ia în considerare la determinarea profitului sau a pierderii calificate a entităţii principale, cu excepţia cazurilor prevăzute la alin. (5).
(5)O pierdere calificată a unui sediu permanent este tratată drept cheltuială a entităţii principale la calculul profitului său sau a pierderii sale calificate în măsura în care pierderea sediului permanent este deductibilă la calculul profitului naţional impozabil al respectivei entităţi principale şi nu este dedusă dintr-un element al profitului naţional impozabil care este supus impozitării în temeiul legislaţiei atât a jurisdicţiei entităţii principale, cât şi a jurisdicţiei sediului permanent. Profitul calificat obţinut ulterior de sediul permanent este tratat ca profit calificat al entităţii principale până la valoarea pierderii calificate care a fost tratată anterior drept cheltuială a entităţii principale.