Secţiunea 6 - SECŢIUNEA 6: Stabilirea şi plata contribuţiei de asigurări sociale în cazul persoanelor care realizează venituri din activităţi independente şi din drepturi de proprietate intelectuală - Codul Fiscal din 2015 (Legea 227/2015)

M.Of. 688

În vigoare
Versiune de la: 8 Decembrie 2025 până la: 14 Decembrie 2025
SECŢIUNEA 6:SECŢIUNEA 6: Stabilirea şi plata contribuţiei de asigurări sociale în cazul persoanelor care realizează venituri din activităţi independente şi din drepturi de proprietate intelectuală
Art. 151: Stabilirea, declararea şi plata contribuţiei de asigurări sociale în cazul persoanelor care realizează veniturile prevăzute la art. 137 alin. (1) lit. b) şi b1)
(1)Contribuabilii prevăzuţi la art. 148 alin. (1) şi (4) calculează contribuţia de asigurări sociale prin aplicarea cotei prevăzute la art. 138 lit. a) asupra bazei anuale de calcul menţionate la art. 148 alin. (2), depun Declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice până la termenul legal prevăzut la art. 122 alin. (3) şi au obligaţia de a efectua plata acesteia în cadrul aceluiaşi termen.
(2)Prevederile alin. (1), precum şi cele ale art. 148 sunt aplicabile şi în cazul contribuabililor care în cursul anului fiscal încep o activitate independentă şi/sau încep să realizeze venituri din drepturi de proprietate intelectuală, precum şi în cazul celor care intră în suspendare temporară a activităţii potrivit legislaţiei în materie ori îşi încetează activitatea.
(3)Prin excepţie de la prevederile art. 148 alin. (1) şi (2), pentru contribuabilii care datorează contribuţia de asigurări sociale şi care în cursul anului de realizare a venitului se încadrează în categoria persoanelor exceptate de la plata contribuţiei potrivit dispoziţiilor art. 150, baza anuală de calcul al contribuţiei de asigurări sociale o reprezintă venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decât echivalentul salariului minim brut pe ţară înmulţit cu numărul de luni calculat de la începutul anului în care se produce evenimentul până la luna în care contribuabilul se încadrează în categoria persoanelor exceptate de la plata contribuţiei. Dacă venitul anual realizat corespunzător lunilor de activitate luate în calcul, cumulat conform dispoziţiilor art. 148 alin. (3), din una sau mai multe surse de venituri, este sub nivelul plafonului minim astfel recalculat, contribuabilul nu datorează contribuţia de asigurări sociale pentru anul respectiv.
(4)În situaţia în care persoanele fizice care realizează veniturile prevăzute la art. 137 lit. b) şi b1) au efectuat plăţi înainte de termenul legal prevăzut de lege în contul contribuţiei de asigurări sociale datorate pentru anul în care sunt realizate veniturile, iar venitul realizat cumulat din una sau mai multe surse de venituri este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe ţară, precum şi în cazul persoanelor care au optat pentru plata contribuţiei sau al celor care se încadrează în categoria persoanelor exceptate de la plata contribuţiei potrivit art. 150, contribuţia plătită nu se restituie, aceasta fiind valorificată la stabilirea elementelor necesare determinării dreptului de pensie, potrivit legii.
(5)Plătitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuală prevăzuţi la art. 72 alin. (2), precum şi plătitorii de venituri în baza contractelor de activitate sportivă prevăzuţi la art. 681 alin. (2) stabilesc contribuţia de asigurări sociale datorată de către beneficiarul venitului prin aplicarea cotei prevăzute la art. 138 lit. a) asupra bazei de calcul menţionate la art. 148 alin. (2).
(6)Pentru persoanele fizice care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală sau venituri în baza contractelor de activitate sportivă, pentru care impozitul se reţine la sursă, obţinute de la un singur plătitor de venit, iar nivelul venitului net sau brut, după caz, estimat, pentru anul curent, este cel puţin egal cu 12 salarii minime brute pe ţară, plătitorul de venit are obligaţia să calculeze la o bază de calcul stabilită potrivit art. 148 alin. (2), să reţină şi să plătească contribuţia de asigurări sociale. În contractul încheiat între părţi se precizează obligaţia plătitorului de venit de a calcula, reţine şi plăti contribuţia prin reţinere la sursă, precum şi venitul ales pentru care datorează contribuţia, în anul de realizare a venitului. Nivelul contribuţiei calculate şi reţinute la fiecare plată de către plătitorul de venit este cel stabilit de părţi, până la concurenţa contribuţiei aferente venitului ales precizat în contract.
(7)În situaţia în care veniturile prevăzute la alin. (6) sunt realizate din mai multe surse, iar veniturile nete sau brute, după caz, estimate a se realiza de la cel puţin un plătitor de venit sunt egale sau mai mari decât nivelul a 12 salarii minime brute pe ţară, contribuabilul desemnează prin contractul încheiat între părţi plătitorul de venit de la care venitul realizat este cel puţin egal cu 12 salarii minime brute pe ţară şi care are obligaţia să calculeze la o bază de calcul stabilită potrivit art. 148 alin. (2), să reţină şi să plătească contribuţia şi stabileşte venitul ales pentru care datorează contribuţia, în anul de realizare a venitului. Nivelul contribuţiei calculate şi reţinute la fiecare plată de către plătitorul de venit este cel stabilit de părţi, până la concurenţa contribuţiei aferente venitului ales precizat în contract.
(8)Plătitorii de venit prevăzuţi la art. 681 alin. (2) şi art. 72 alin. (2) care, potrivit alin. (6) sau (7), au obligaţia calculării, reţinerii, plăţii şi declarării contribuţiei de asigurări sociale depun declaraţia prevăzută la art. 147 alin. (1) până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care aceasta a fost reţinută. Plata contribuţiei de asigurări sociale se efectuează în cadrul aceluiaşi termen.
(9)În cazul în care contribuabilii realizează venituri din cele prevăzute la art. 137 alin. (1) lit. b) şi b1), pentru care s-au aplicat prevederile alin. (6) sau (7), după caz, contribuţia reţinută de către plătitorul de venit fiind aferentă unei baze de calcul mai mici decât nivelul a 24 de salarii minime brute pe ţară, iar nivelul veniturilor cumulate realizate prevăzute la art. 148 alin. (3) este cel puţin egal cu 24 de salarii minime brute pe ţară, aceştia au obligaţia depunerii Declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice la termenul prevăzut la art. 122 alin. (3), în vederea stabilirii contribuţiei de asigurări sociale aferente unei baze de calcul egale cu venitul ales care nu poate fi mic decât nivelul a 24 de salarii minime brute pe ţară. În acest caz, contribuţia reţinută de către plătitorul de venit este luată în calcul la stabilirea contribuţiei de asigurări sociale datorate de către respectivii contribuabili.
(10)Prevederile alin. (6) şi (7) nu se aplică în cazul în care nivelul venitului net din drepturi de proprietate intelectuală sau nivelul venitului brut în baza contractelor de activitate sportivă, pentru care impozitul se reţine la sursă, estimat a se realiza pe fiecare sursă de venit, este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe ţară, iar nivelul venitului net sau brut, după caz, cumulat realizat este cel puţin egal cu 12 salarii minime brute pe ţară. În această situaţie, contribuabilul are obligaţia depunerii Declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice la termenul prevăzut la art. 122 alin. (3).
(11)Plătitorii de venituri prevăzuţi la art. 72 alin. (2) şi art. 681 alin. (2) eliberează, la solicitarea contribuabililor care au obligaţia depunerii Declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice prevăzute la art. 122, o informare cu privire la nivelul contribuţiei de asigurări sociale reţinute la sursă.
(12)Declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice, prevăzută la art. 122, constituie titlu de creanţă fiscală în sensul Legii nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
(13)Persoanele fizice prevăzute la art. 148 alin. (1) şi (4) pot efectua plăţi reprezentând contribuţia de asigurări sociale datorată, oricând până la împlinirea termenului de plată.
(14)Se pot acorda bonificaţii de până la 10% din contribuţia de asigurări sociale, datorată şi plătită. Nivelul bonificaţiei, termenele de plată şi condiţiile de acordare se stabilesc prin legea anuală a bugetului de stat.
(15)Procedura de aplicare a prevederilor alin. (14) se stabileşte prin ordin al ministrului finanţelor emis în termen de 60 de zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I, a legii anuale a bugetului de stat prin care stabileşte acordarea bonificaţiilor.
(16)Organul fiscal central transmite în sistem informatic Casei Naţionale de Pensii Publice informaţiile înscrise în declaraţia prevăzută la alin. (1) necesare, potrivit legii, stabilirii, în sistemul public de pensii, a stagiului de cotizare realizat şi a punctajului lunar, în vederea acordării prestaţiilor de asigurări sociale potrivit legii. Informaţiile necesare, precum şi procedura de transmitere a acestora se stabilesc prin protocol încheiat între A.N.A.F. şi Casa Naţională de Pensii Publice.