Regulamentul 967/09-oct-2012 de modificare a Regulamentului de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011 în ceea ce priveşte regimurile speciale pentru persoanele impozabile nestabilite care prestează servicii de telecomunicaţii, servicii de radiodifuziune şi de televiziune sau servicii electronice către persoane neimpozabile
Acte UE
Jurnalul Oficial 290L
În vigoare Versiune de la: 20 Octombrie 2012
Regulamentul 967/09-oct-2012 de modificare a Regulamentului de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011 în ceea ce priveşte regimurile speciale pentru persoanele impozabile nestabilite care prestează servicii de telecomunicaţii, servicii de radiodifuziune şi de televiziune sau servicii electronice către persoane neimpozabile
Dată act: 9-oct-2012
Emitent: Consiliul Uniunii Europene
CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,
având în vedere Tratatul privind funcţionarea Uniunii Europene,
având în vedere Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (1), în special articolul 397,
(1)JO L 347, 11.12.2006, p. 1.
având în vedere propunerea Comisiei Europene,
întrucât:
(1)Directiva 2006/112/CE prevede că, de la 1 ianuarie 2015, toate serviciile de telecomunicaţii, de radiodifuziune şi de televiziune şi toate serviciile electronice trebuie impozitate în statul membru în care clientul este stabilit, sau are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită (denumit în continuare "stat membru de consum"), indiferent de locul în care este stabilită persoana impozabilă care prestează aceste servicii.
(2)Pentru a facilita respectarea obligaţiilor fiscale în cazul în care astfel de servicii sunt prestate către persoane neimpozabile a fost instituit un regim special pentru persoanele impozabile stabilite în Comunitate, dar într-un alt stat membru decât cel în care sunt prestate serviciile (denumit în continuare "regimul UE"). Celălalt regim special, pentru persoanele impozabile care nu sunt stabilite în Comunitate (denumit în continuare "regimul non-UE"), aflat în prezent în vigoare, a fost extins pentru a acoperi toate serviciile respective. Astfel, persoanele impozabile nestabilite vor putea desemna un stat membru de identificare, ca punct de contact electronic unic pentru identificarea în scopuri de TVA (taxa pe valoarea adăugată) şi pentru declaraţii de TVA.
(3)În cadrul regimului UE, o persoană impozabilă stabilită în mai multe state membre ar trebui să poată desemna pe oricare dintre statele membre în cauză ca stat membru de identificare, cu excepţia cazului în care persoana respectivă are sediul activităţii sale economice în Comunitate. În acest caz, statul membru de identificare este cel în care persoana impozabilă îşi are sediul activităţii sale economice.
(4)Pentru a evita sarcinile disproporţionate pentru persoanele impozabile care utilizează regimul UE, ar trebui să se clarifice modalitatea prin care se poate schimba statul membru de identificare în cazul în care o persoană impozabilă îşi schimbă sediul fix sau sediul activităţii economice, iar ca urmare se impune schimbarea statului membru de identificare pentru ca persoana să poată folosi în continuare regimul.
(5)Serviciile de telecomunicaţii, de radiodifuziune şi de televiziune şi serviciile electronice prestate în statele membre în care persoana impozabilă şi-a stabilit sediul activităţii economice sau are un sediu fix nu sunt incluse în niciunul dintre regimurile speciale. Ar trebui să se specifice clar că prestările respective ar trebui declarate direct statului membru în cauză.
(6)Deoarece ambele regimuri speciale sunt opţionale, o persoană impozabilă nestabilită poate, în orice moment, să ia decizia de a nu le mai utiliza. Este necesar să se stabilească de când produce efecte o astfel de decizie.
(7)Cu toate acestea, pentru a evita sarcini inutile pentru autorităţile fiscale, unei persoane impozabile care decide să înceteze utilizarea unuia dintre regimurile speciale ar trebui să i se refuze, pentru o anumită perioadă, reintrarea în regimul respectiv.
(8)Pentru a menţine la zi datele de înregistrare din baza sa de date, statul membru de identificare se bazează pe informaţiile primite de la persoana impozabilă. Pentru a asigura actualizarea fără întârziere a bazelor de date, este necesar să se stabilească un termen limită în cadrul căruia persoana impozabilă care utilizează regimul special ar trebui să comunice orice informaţie relevantă cu privire la încetarea sau modificarea activităţilor şi cu privire la modificarea oricăror informaţii relevante deja comunicate.
(9)Unei persoane impozabile nestabilite care doreşte să utilizeze un regim special trebuie să i se aloce un număr de identificare în scopuri de TVA. Pentru a preveni utilizarea retroactivă neintenţionată de către persoanele impozabile deja identificate în scopuri de TVA, este necesar să se clarifice momentul de la care ar trebui să se aplice regimurile speciale.
(10)Pentru a se evita incertitudini cu privire la ce stat membru are jurisdicţie, ar trebui să se specifice ce stat membru poate să excludă o persoană impozabilă de la utilizarea unui regim special. Ar trebui de asemenea să se specifice situaţiile în care statul membru respectiv trebuie să ia o astfel de decizie privind excluderea, precum şi momentul de la care decizia respectivă produce efecte.
(11)Ar trebui să se clarifice noţiunea de încetare, de către o persoană impozabilă nestabilită, a activităţilor eligibile în cadrul unuia din regimurile speciale, precum şi noţiunea de neîndeplinire repetată din partea unei persoane impozabile nestabilite.
(12)Pentru a promova respectarea regimurilor speciale şi a evita sarcini inutile pentru autorităţile fiscale, unei persoane impozabile excluse de la unul dintre regimurile speciale din cauza neîndeplinirii repetate ar trebui să i se refuze, pentru o anumită perioadă, intrarea în oricare dintre regimurile speciale.
(13)Dacă o persoană impozabilă încetează să utilizeze unul din regimurile speciale, este exclusă de la unul din regimurile speciale sau schimbă statul membru de identificare, ar trebui să se specifice clar faptul că toate obligaţiile fiscale privind perioadele de declarare anterioare încetării, excluderii sau schimbării trebuie îndeplinite către statul membru care era statul membru de identificare înaintea încetării, excluderii sau schimbării.
(14)Fiecare perioadă de declarare ar trebui tratată separat, astfel încât să se faciliteze controlul de către statele membre de consum, iar modificările ar trebui operate numai asupra declaraţiei de TVA în cauză.
(15)Din motive de control, este oportun să se solicite depunerea de către persoanele impozabile nestabilite a unor declaraţii de TVA în statele membre de identificare, chiar şi atunci când nu au fost prestate servicii în cursul perioadei de declarare. Ar trebui să se clarifice de asemenea faptul că trebuie declarată valoarea exactă a TVA, fără rotunjiri în plus sau în minus.
(16)În ceea ce priveşte modificările declaraţiilor de TVA, este necesar să se stabilească un termen limită până la care declaraţiile pot fi transmise pe cale electronică statului membru de identificare. În orice caz, statele membre de consum ar trebui să poată accepta informaţiile relevante provenind direct de la persoana impozabilă sau să poată solicita informaţiile respective direct acesteia şi să prelucreze declaraţiile de TVA în conformitate cu normele lor naţionale.
(17)Dacă statul membru de identificare nu are ca monedă euro, persoanele impozabile nestabilite ar trebui să fie supuse, prin decizia statului membru respectiv, unei obligaţii în ceea ce priveşte moneda în care ar trebui efectuate toate declaraţiile de TVA în cadrul regimurilor speciale.
(18)Fără a aduce atingere normelor naţionale ale statelor membre de consum cu privire la compensarea plăţilor în exces şi în scopul unic de a asigura administrarea eficientă a regimurilor speciale de către statul membru de identificare şi de a evita o sarcină administrativă excesivă atât asupra statului membru respectiv, cât şi a statelor membre de consum, ar trebui să se asigure faptul că persoanele impozabile nu pot aloca sume plătite de TVA decât unei singure declaraţii, fie de la început, fie prin operarea unor ajustări ulterioare.
(19)În caz de neplată, de plăţi insuficiente sau de plăţi în exces efectuate de persoana impozabilă nestabilită şi cu privire la dobânzi, penalităţi şi alte cheltuieli accesorii, este important să se specifice obligaţiile statului membru de identificare şi, respectiv, ale statelor membre de consum, pentru a se facilita colectarea TVA şi a se asigura faptul că este plătită suma corectă pentru serviciile prestate în cadrul regimurilor speciale.
(20)Registrele ţinute de persoanele impozabile nestabilite trebuie să fie suficient de detaliate pentru a permite autorităţilor fiscale din statele membre de consum să verifice exactitatea declaraţiei privind TVA. Ar trebui prin urmare să se precizeze care sunt informaţiile minime solicitate în aceste registre.
(21)Pentru a facilita punerea în aplicare a regimurilor speciale şi pentru ca serviciile prestate începând cu 1 ianuarie 2015 să poată fi incluse în aceste regimuri, persoanele impozabile nestabilite ar trebui să poată depune datele lor de înregistrare în statul membru pe care l-au desemnat ca stat membru de identificare, începând cu 1 octombrie 2014.
(22)Prin urmare, Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului (1) ar trebui modificat în consecinţă,
(1)JO L 77, 23.3.2011, p. 1.
ADOPTĂ PREZENTUL REGULAMENT:
-****-
Art. 1
În Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011, secţiunea 2 din capitolul XI se înlocuieşte cu următorul text:
"- SECŢIUNEA 2: Regimuri speciale pentru persoanele impozabile nestabilite care prestează servicii de telecomunicaţii, servicii de radiodifuziune şi de televiziune sau servicii electronice către persoane neimpozabile (Articolele 358-369k din Directiva 2006/112/CE)
- Subsecţiunea 1: Definiţii
- Articolul 57a
În sensul prezentei secţiuni, se aplică următoarele definiţii:
1."regimul non-UE" înseamnă regimul special pentru serviciile de telecomunicaţii, serviciile de radiodifuziune şi de televiziune sau serviciile electronice prestate de persoane impozabile nestabilite în Comunitate, prevăzut în titlul XII capitolul 6 secţiunea 2 din Directiva 2006/112/CE;
2."regimul UE" înseamnă regimul special pentru serviciile de telecomunicaţii, serviciile de radiodifuziune şi de televiziune sau serviciile electronice prestate de persoane impozabile stabilite în Comunitate, dar care nu sunt stabilite în statul membru de consum, prevăzut în titlul XII capitolul 6 secţiunea 3 din Directiva 2006/112/CE;
3."regimuri speciale" înseamnă "regimul non-UE" şi/sau "regimul UE", în funcţie de context;
4."persoană impozabilă" înseamnă o persoană impozabilă nestabilită în Comunitate, astfel cum este definită la articolul 358a punctul 1 din Directiva 2006/112/CE, sau o persoană impozabilă nestabilită în statul membru de consum, astfel cum este definită la articolul 369a primul paragraf punctul 1 din directiva respectivă.
- Subsecţiunea 2: Aplicarea regimului UE
- Articolul 57b
Dacă persoana impozabilă care utilizează regimul UE şi-a stabilit sediul activităţii economice în Comunitate, statul membru în care şi-a stabilit sediul activităţii economice este stat membru de identificare.
Dacă persoana impozabilă care utilizează regimul UE şi-a stabilit sediul activităţii economice în afara Comunităţii, însă are mai multe sedii fixe în Comunitate, poate alege orice stat membru în care are un sediu fix ca stat membru de identificare, în conformitate cu articolul 369a alineatul (2) din Directiva 2006/112/CE.
- Subsecţiunea 3: Domeniul de aplicare al regimului UE
- Articolul 57c
Regimul UE nu se aplică în cazul serviciilor de telecomunicaţii, de radiodifuziune şi de televiziune sau al serviciilor electronice prestate într-un stat membru în care persoana impozabilă şi-a stabilit sediul activităţii economice sau are un sediu fix. Prestarea serviciilor respective se declară la autorităţile fiscale competente din statul membru respectiv, în declaraţia de TVA prevăzută la articolul 250 din Directiva 2006/112/CE.
- Subsecţiunea 4: Identificare
- Articolul 57d
Atunci când o persoană impozabilă informează statul membru de identificare că intenţionează să utilizeze unul dintre regimurile speciale, regimul special respectiv se aplică începând cu prima zi a trimestrului calendaristic următor
Cu toate acestea, în cazul în care prima prestare de servicii care poate face obiectul aplicării regimului special este efectuată înainte de data menţionată la primul paragraf, regimul special se aplică începând cu data primei prestări respective, cu condiţia ca persoana impozabilă să informeze statul membru de identificare cu privire la începerea activităţilor sale care pot face obiectul regimului special, nu mai târziu de cea de-a zecea zi a lunii ulterioare primei prestări respective.
- Articolul 57e
Statul membru de identificare înregistrează persoana impozabilă care utilizează regimul UE cu ajutorul codului său de înregistrare în scopuri de TVA, conform dispoziţiilor articolelor 214 şi 215 din Directiva 2006/112/CE.
- Articolul 57f
(1)În cazul în care o persoană impozabilă care utilizează regimul UE nu mai îndeplineşte condiţiile din definiţia prevăzută la articolul 369a alineatul (1) punctul 2 din Directiva 2006/112/CE, statul membru în care a fost înregistrată nu mai este statul membru de identificare. În cazul în care persoana impozabilă respectivă îndeplineşte mai departe condiţiile pentru utilizarea regimului special respectiv, pentru a-l putea folosi în continuare, indică drept nou stat membru de identificare statul membru în care şi-a stabilit sediul activităţii economice sau, dacă nu şi-a stabilit activitatea economică în Comunitate, menţionează un stat membru în care are un sediu fix.
(2)În cazul în care se schimbă statul membru de identificare în conformitate cu alineatul (1), schimbarea respectivă se aplică începând cu data la care persoana impozabilă încetează să aibă sediul activităţii economice sau un sediu fix în statul membru care a fost indicat anterior ca stat membru de identificare.
- Articolul 57g
O persoană impozabilă care utilizează unul dintre regimurile speciale poate înceta utilizarea regimului special respectiv indiferent dacă prestează în continuare servicii care pot fi eligibile pentru regimul special respectiv. Persoana impozabilă informează statul membru de identificare cu cel puţin 15 zile înainte de sfârşitul trimestrului calendaristic anterior celui în care intenţionează să înceteze utilizarea regimului. Încetarea devine efectivă începând cu prima zi a trimestrului calendaristic următor.
Obligaţiile privind TVA aferente prestărilor de servicii de telecomunicaţii, de servicii de radiodifuziune şi de televiziune sau de servicii electronice care rezultă după data la care încetarea a devenit efectivă sunt îndeplinite direct către autorităţile fiscale ale statului membru de consum în cauză.
Dacă o persoană impozabilă încetează să mai utilizeze un regim special conform primului paragraf, aceasta este exclusă de la utilizarea regimului respectiv în orice stat membru timp de două trimestre calendaristice de la data încetării.
- Subsecţiunea 5: Obligaţii de raportare
- Articolul 57h
(1)Nu mai târziu de cea de-a zecea zi a lunii următoare, persoana impozabilă înştiinţează pe cale electronică statul membru de identificare cu privire la:
- încetarea activităţilor sale reglementate de unul dintre regimurile speciale;
- orice modificare a activităţilor sale reglementate de unul dintre regimurile speciale, în urma căreia nu mai îndeplineşte condiţiile necesare pentru utilizarea regimului special respectiv; şi
- orice modificare a informaţiilor furnizate anterior statului membru de identificare.
(2)În cazul în care se schimbă statul membru de identificare în conformitate cu articolul 57f, persoana impozabilă informează ambele state membre implicate cu privire la schimbare nu mai târziu de cea de-a zecea zi a lunii următoare schimbării sediului. Aceasta furnizează noului stat membru de identificare detaliile de înregistrare, astfel cum sunt solicitate atunci când o persoană impozabilă utilizează un regim special pentru prima dată.
- Subsecţiunea 6: Excludere
- Articolul 58
Dacă cel puţin unul dintre criteriile de excludere stabilite la articolul 363 sau la articolul 369e din Directiva 2006/112/CE se aplică unei persoane impozabile care utilizează unul dintre regimurile speciale, statul membru de identificare exclude persoana impozabilă în cauză de la regimul respectiv.
Numai statul membru de identificare poate exclude o persoană impozabilă de la utilizarea unuia dintre regimurile speciale.
Statul membru de identificare îşi bazează decizia de excludere pe orice informaţie disponibilă, inclusiv pe informaţiile furnizate de oricare alt stat membru.
Excluderea devine efectivă începând cu prima zi a trimestrului calendaristic care urmează datei la care decizia de excludere se transmite pe cale electronică persoanei impozabile.
Cu toate acestea, dacă excluderea este cauzată de o schimbare a sediului activităţii economice sau a sediului fix, excluderea devine efectivă începând cu data schimbării în cauză.
- Articolul 58a
În cazul în care o persoană impozabilă care utilizează un regim special nu a prestat, în niciun stat membru de consum, servicii acoperite de regimul respectiv, pentru o perioadă de opt trimestre calendaristice consecutive, se prezumă că aceasta şi-a încetat activităţile impozabile în sensul articolului 363 litera (b) sau al articolului 369e litera (b) din Directiva 2006/112/CE. Această încetare nu împiedică persoana respectivă să utilizeze un regim special în cazul în care îşi reia activităţile acoperite de oricare dintre regimuri.
- Articolul 58b
(1)Dacă o persoană impozabilă este exclusă de la unul din regimurile speciale din cauza nerespectării repetate a regulilor aferente regimului respectiv, persoana impozabilă în cauză rămâne exclusă de la utilizarea oricăruia dintre cele două regimuri în orice stat membru timp de opt trimestre calendaristice care urmează după trimestrul calendaristic în care persoana impozabilă a fost exclusă.
(2)Se consideră că o persoană impozabilă nu a respectat în mod repetat regulile aferente unuia din regimurile speciale, în sensul articolului 363 litera (d) sau al articolului 369e litera (d) din Directiva 2006/112/CE, în cel puţin următoarele cazuri:
a)dacă notificările în temeiul articolului 60a au fost emise către aceasta de către statul membru de identificare pentru trei trimestre calendaristice imediat precedente, şi declaraţia de TVA nu a fost depusă pentru fiecare din trimestrele respective în termen de zece zile de la emiterea notificării;
b)dacă notificările în temeiul articolului 63a au fost emise către aceasta de către statul membru de identificare pentru trei trimestre calendaristice imediat precedente, iar persoana impozabilă nu a achitat suma integrală declarată cu titlu de TVA pentru fiecare din trimestrele respective, în termen de zece zile de la emiterea notificării, cu excepţia cazului în care suma rămasă neachitată este mai mică de 100 EUR pentru fiecare trimestru calendaristic;
c)dacă în urma unei solicitări din partea statului membru de identificare sau a statului membru de consum şi la o lună după o notificare ulterioară din partea statului membru de identificare, persoana nu a pus la dispoziţie pe cale electronică registrele prevăzute la articolele 369 şi 369k din Directiva 2006/112/CE.
- Articolul 58c
Persoana impozabilă care este exclusă de la unul din regimurile speciale îşi îndeplineşte toate obligaţiile privind TVA aferente prestărilor de servicii de telecomunicaţii, de servicii de radiodifuziune şi de televiziune sau de servicii electronice care rezultă după data la care excluderea a devenit efectivă, direct către autorităţile fiscale ale statului membru de consum în cauză.
- Subsecţiunea 7: Declaraţia de TVA
- Articolul 59
(1)Orice perioadă de declarare în sensul articolului 364 sau al articolului 369f din Directiva 2006/112/CE este o perioadă de declarare separată.
(2)Dacă, în conformitate cu articolul 57d al doilea paragraf, se aplică un regim special de la data primei prestări, persoana impozabilă depune o declaraţie de TVA separată pentru trimestrul calendaristic în care a avut loc prima prestare.
(3)Dacă o persoană impozabilă a fost înregistrată în cadrul fiecăruia dintre regimurile speciale în cursul unei perioade de declarare, aceasta depune declaraţiile de TVA şi efectuează plăţile aferente în statul membru de identificare pentru fiecare regim în raport cu prestările efectuate şi cu perioadele acoperite de regimul respectiv.
(4)Dacă schimbarea statului membru de identificare în temeiul articolului 57f are loc după prima zi a trimestrului calendaristic în cauză, persoana impozabilă depune declaraţiile de TVA şi efectuează plăţile aferente atât în statul membru de identificare iniţial, cât şi în noul stat membru de identificare, acoperind prestările efectuate în perioadele respective în care statele membre au fost stat membru de identificare.
- Articolul 59a
În cazul în care o persoană impozabilă care utilizează un regim special nu prestează servicii în cadrul regimului special în niciun stat membru de consum în cursul unei perioade de declarare, aceasta trebuie să depună o declaraţie de TVA în care să indice că nu au avut loc prestări de servicii în cursul perioadei respective (declaraţie de TVA "zero").
- Articolul 60
Sumele din declaraţiile de TVA întocmite în cadrul regimurilor speciale nu se rotunjesc în plus sau în minus la cel mai apropiat număr întreg. Trebuie raportată şi plătită valoarea exactă a TVA.
- Articolul 60a
Statul membru de identificare notifică prin mijloace electronice persoanele impozabile care nu au depus o declaraţie de TVA în conformitate cu articolul 364 sau cu articolul 369f din Directiva 2006/112/CE cu privire la obligaţia lor de a depune declaraţia respectivă. Statul membru de identificare emite notificarea în cea de-a zecea zi de la data la care ar fi trebuit depusă declaraţia şi informează celelalte state membre prin mijloace electronice că a fost emisă o notificare.
Orice notificare ulterioară şi măsurile luate în vederea stabilirii şi a colectării TVA intră în responsabilitatea statului membru de consum în cauză.
În pofida oricăror notificări emise şi a oricăror măsuri luate de către statul membru de consum, persoana impozabilă depune declaraţia de TVA în statul membru de identificare.
- Articolul 61
(1)Cifrele înscrise într-o declaraţie de TVA, după depunerea acesteia, pot fi modificate numai prin intermediul unor modificări ale declaraţiei în cauză şi nu prin ajustări aduse unei declaraţii ulterioare.
(2)Modificările menţionate la alineatul (1) se transmit pe cale electronică statului membru de identificare în decursul a trei ani de la data la care trebuia depusă declaraţia iniţială.
Cu toate acestea, nu se aduce atingere normelor statului membru de consum referitoare la evaluări şi modificări.
- Articolul 61a
Dacă o persoană impozabilă:
(a)încetează să utilizeze unul dintre regimurile speciale;
(b)este exclusă din unul dintre regimurile speciale; sau
(c)îşi schimbă statul membru de identificare, în conformitate cu articolul 57f,
persoana respectivă depune declaraţia finală de TVA şi plata aferentă, precum şi eventualele rectificări la declaraţiile anterioare sau declaraţiile anterioare depuse cu întârziere şi plăţile aferente, la statul membru care a fost statul membru de identificare în momentul încetării, al excluderii sau al schimbării.
- Subsecţiunea 8: Monedă
- Articolul 61b
Dacă un stat membru de identificare a cărui monedă nu este euro decide că declaraţiile de TVA trebuie întocmite în moneda sa naţională, această decizie se aplică declaraţiilor de TVA ale tuturor persoanelor impozabile care utilizează regimurile speciale.
- Subsecţiunea 9: Plăţi
- Articolul 62
Fără a aduce atingere articolului 63a paragraful al treilea şi articolului 63b, persoana impozabilă efectuează orice plată către statul membru de identificare.
Sumele plătite cu titlu de TVA de către persoana impozabilă în temeiul articolului 367 sau al articolului 369i din Directiva 2006/112/CE sunt asociate în mod specific declaraţiei de TVA depuse în temeiul articolului 364 sau al articolului 369f din directiva respectivă. Orice ajustare ulterioară a sumelor plătite poate fi efectuată de către persoana impozabilă numai cu referire la declaraţia în cauză şi nu poate fi alocată altei declaraţii sau efectuată prin ajustarea unei declaraţii ulterioare. Fiecare plată trebuie să specifice numărul de referinţă al declaraţiei la care se raportează.
- Articolul 63
Un stat membru de identificare care primeşte o plată mai mare decât cea rezultată din declaraţia de TVA depusă în temeiul articolului 364 sau al articolului 369f din Directiva 2006/112/CE rambursează suma plătită în exces direct persoanei impozabile în cauză.
În cazul în care un stat membru de identificare a primit o sumă pentru o declaraţie de TVA despre care s-a constatat ulterior că este incorectă, iar statul membru în cauză a distribuit deja această sumă statelor membre de consum, respectivele state membre de consum rambursează direct persoanei impozabile orice sumă plătită în exces, fiecare achitând partea care îi revine.
Cu toate acestea, dacă plăţile în exces se referă la perioadele anterioare şi inclusiv la ultima perioadă de declarare din 2018, statul membru de identificare rambursează cuantumul relevant al părţii care corespunde sumei reţinute în conformitate cu articolul 46 alineatul (3) din Regulamentul (UE) nr. 904/2010, iar statul membru de consum rambursează plata în exces mai puţin suma care este rambursată de statul membru de identificare.
Statele membre de consum comunică statului membru de identificare, prin mijloace electronice, suma rambursărilor în cauză.
- Articolul 63a
În cazul în care persoana impozabilă depune o declaraţie de TVA, în conformitate cu articolul 364 sau articolul 369f din Directiva 2006/112/CE, dar nu efectuează nicio plată sau plata efectuată este inferioară celei rezultate din declaraţie, statul membru de identificare notifică persoana impozabilă, prin mijloace electronice, în cea de-a zecea zi care urmează datei la care ar fi trebuit cel mai târziu efectuată plata în conformitate cu articolul 367 sau cu articolul 369i din Directiva 2006/112/CE, cu privire la orice sumă restantă datorată cu titlu de TVA.
Statul membru de identificare informează prin mijloace electronice statele membre de consum cu privire la transmiterea notificării.
Orice notificări ulterioare şi măsuri luate în vederea colectării TVA intră în responsabilitatea statului membru de consum în cauză. Dacă astfel de notificări ulterioare au fost emise de către un stat membru de consum, valoarea TVA corespunzătoare este achitată respectivului stat membru.
Statul membru de consum informează, prin mijloace electronice, statul membru de identificare cu privire la emiterea notificării.
- Articolul 63b
În cazul în care declaraţia de TVA nu este depusă sau este depusă cu întârziere sau este incompletă ori incorectă, sau în cazul în care plata TVA se efectuează cu întârziere, orice dobândă, penalităţi sau alte taxe se calculează şi se stabilesc de către statul membru de consum. Persoana impozabilă achită contravaloarea unor astfel de dobânzi, penalităţi sau orice alte taxe direct statului membru de consum.
- Subsecţiunea 10: Registre
- Articolul 63c
(1)Pentru a fi considerate suficient de detaliate în sensul articolelor 369 şi 369k din Directiva 2006/112/CE, registrele ţinute de persoana impozabilă trebuie să conţină următoarele informaţii:
a)statul membru de consum în care este prestat serviciul;
b)tipul de serviciu prestat;
c)data prestării serviciului;
d)baza de impozitare cu indicarea monedei utilizate;
e)orice creştere sau reducere ulterioară a bazei de impozitare;
f)cota de TVA aplicată;
g)valoarea TVA de plată cu indicarea monedei utilizate;
h)data şi suma plăţilor primite;
i)orice plată în avans primită înainte de prestarea serviciului;
j)dacă se emite o factură, informaţiile cuprinse în factură;
k)numele clientului, dacă persoana impozabilă deţine această informaţie;
l)informaţiile utilizate pentru a determina locul în care clientul este stabilit sau în care îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită.
(2)Informaţiile menţionate la alineatul (1) sunt înregistrate de către persoana impozabilă în aşa fel încât să poată fi puse la dispoziţie prin mijloace electronice fără întârziere şi pentru fiecare serviciu prestat."
Art. 2
Prezentul regulament intră în vigoare în a douăzecea zi de la data publicării în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.
Prezentul regulament se aplică de la 1 ianuarie 2015.
Cu toate acestea, statele membre permit persoanelor impozabile nestabilite să depună informaţiile solicitate la articolul 360 sau la articolul 369c din Directiva 2006/112/CE, pentru înregistrare în cadrul regimurilor speciale pentru persoanele impozabile nestabilite care prestează servicii de telecomunicaţii, servicii de radiodifuziune şi de televiziune sau servicii electronice către persoane neimpozabile, începând cu 1 octombrie 2014.
Prezentul regulament este obligatoriu în toate elementele sale şi se aplică direct în toate statele membre.
-****-
Adoptat la Luxemburg, 9 octombrie 2012.
Pentru Consiliu Preşedintele V. SHIARLY |
Publicat în Jurnalul Oficial cu numărul 290L din data de 20 octombrie 2012