Regulamentul 815/13-sept-2012 de stabilire a normelor detaliate de aplicare a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 al Consiliului în ceea ce priveşte regimurile speciale pentru persoanele impozabile nestabilite care prestează servicii de telecomunicaţii, servicii de radiodifuziune şi de televiziune sau servicii electronice către persoane neimpozabile

Acte UE

Jurnalul Oficial 249L

Ieşit din vigoare
Versiune de la: 1 Iulie 2021
Regulamentul 815/13-sept-2012 de stabilire a normelor detaliate de aplicare a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 al Consiliului în ceea ce priveşte regimurile speciale pentru persoanele impozabile nestabilite care prestează servicii de telecomunicaţii, servicii de radiodifuziune şi de televiziune sau servicii electronice către persoane neimpozabile
Dată act: 13-sept-2012
Emitent: Comisia Europeana
COMISIA EUROPEANĂ,
având în vedere Tratatul privind funcţionarea Uniunii Europene,
având în vedere Regulamentul (UE) nr. 904/2010 al Comisiei din 7 octombrie 2010 privind cooperarea administrativă şi combaterea fraudei în domeniul taxei pe valoarea adăugată (1), în special articolul 44 alineatul (1), articolul 44 alineatul (2) al doilea paragraf, articolul 45 alineatele (1) şi (2) şi articolul 51 alineatul (1),
(1)JO L 268, 12.10.2010, p. 1.
întrucât:
(1)Regulamentul (UE) nr. 904/2010 stabileşte normele privind cooperarea administrativă şi combaterea fraudei în domeniul taxei pe valoarea adăugată (TVA). Articolele 44 şi 45 din Regulamentul (UE) nr. 904/2010 vizează în mod specific schimbul de informaţii referitor la regimurile speciale pentru serviciile de telecomunicaţii, de radiodifuziune şi televiziune sau electronice prevăzute în titlul XII capitolul 6 din Directiva 2006/112/CE din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (2). Aceste regimuri speciale se referă la persoanele impozabile stabilite în afara statului membru de consum care declară TVA datorată pe vânzările relevante efectuate în statul membru de consum prin intermediul unei interfeţe electronice în statul membru de identificare (ghişeul unic).
(2)JO L 347, 11.12.2006, p. 1.
(2)Statele membre trebuie să colecteze şi să facă schimb de anumite informaţii referitoare la tranzacţiile efectuate în cadrul acestor regimuri speciale. Este vorba în special despre schimbul de date de identificare şi despre colectarea şi schimbul de informaţii detaliate referitoare la declaraţiile de TVA (inclusiv rectificările acestor declaraţii) între statele membre.
(3)Pentru a se garanta un schimb de informaţii uniform, este necesar să se adopte detaliile tehnice pentru un astfel de schimb, inclusiv un mesaj electronic comun. Acest lucru ar permite, de asemenea, elaborarea uniformă a specificaţiilor tehnice şi funcţionale, având în vedere faptul că acestea vor respecta un cadru reglementat.
(4)Ar fi oportun, de asemenea, ca schimbul de anumite informaţii referitoare la modificările aduse datelor de identificare, cum ar fi excluderea de la regimuri speciale, întreruperea temporară a activităţii în mod voluntar sau schimbarea statului membru de identificare, să fie efectuat fără întârziere şi în mod uniform, pentru a permite statelor membre să monitorizeze aplicarea corectă a regimurilor speciale şi pentru a combate frauda. În acest scop, ar trebui să fie furnizate dispozitive comune pentru schimbul electronic al acestui tip de informaţii.
(5)Pentru a reduce la minimum sarcina administrativă, este necesar să se stabilească anumite cerinţe pentru interfaţa electronică care facilitează transmiterea de către persoanele impozabile a informaţiilor privind identificarea şi declaraţiile de TVA. Statele membre nu ar trebui să fie împiedicate să furnizeze funcţionalităţi suplimentare pentru reducerea în continuare a sarcinii administrative.
(6)Pentru a se asigura că informaţiile referitoare la înregistrarea în sistem şi declaraţiile de TVA depuse în cadrul regimului pot fi transmise şi prelucrate în mod eficace, statele membre ar trebui să îşi dezvolte interfeţele electronice în mod uniform. Prin urmare, este necesară stabilirea mesajului electronic comun pentru transmiterea informaţiilor respective.
(7)Este necesar să se precizeze ce informaţii trebuie furnizate în cazurile în care, într-unul sau în toate statele membre, nu se efectuează nicio vânzare în cadrul regimurilor speciale în cursul unei perioade specifice.
(8)În scopul de a permite statelor membre şi persoanelor impozabile să facă referire la declaraţiile de TVA într-un mod lipsit de echivoc în comunicările lor ulterioare, inclusiv privind plata taxei, statul membru de identificare ar trebui să aloce un număr unic de referinţă pentru fiecare declaraţie de TVA.
(9)Prezentul regulament ar trebui să se aplice de la aceeaşi dată de la care se aplică articolele 44 şi 45 din Regulamentul (UE) nr. 904/2010.
(10)Măsurile prevăzute în prezentul regulament sunt conforme cu avizul Comitetului permanent pentru cooperare administrativă,
ADOPTĂ PREZENTUL REGULAMENT:
-****-
Art. 1: Definiţii
În sensul prezentului regulament, se aplică următoarele definiţii:
1."regim non-UE" înseamnă regimul special pentru serviciile de telecomunicaţii, serviciile de radiodifuziune şi televiziune sau serviciile electronice prestate de persoane impozabile nestabilite în Comunitate, prevăzut în titlul XII capitolul 6 secţiunea 2 din Directiva 2006/112/CE;
2."regim UE" înseamnă regimul special pentru serviciile de telecomunicaţii, serviciile de radiodifuziune şi televiziune sau serviciile electronice prestate de persoane impozabile stabilite în Comunitate, dar în alt stat membru decât statul membru de consum, prevăzut în titlul XII capitolul 6 secţiunea 3 din Directiva 2006/112/CE;
3."regimuri speciale" înseamnă regimul non-UE şi regimul UE.
Art. 2: Funcţionalităţi ale interfeţei electronice
Interfaţa electronică a statului membru de identificare prin intermediul căreia o persoană impozabilă indică utilizarea unuia dintre regimurile speciale şi prin intermediul căreia respectiva persoană transmite statului membru de identificare declaraţia de taxă pe valoarea adăugată (TVA) în cadrul regimului în cauză, are următoarele funcţionalităţi:
(a)aceasta trebuie să ofere posibilitatea de a salva datele de identificare în temeiul articolului 361 din Directiva 2006/112/CE sau declaraţia de TVA în conformitate cu articolele 365 şi 369g din Directiva 2006/112/CE, înainte ca acestea să fie transmise;
(b)aceasta trebuie să permită persoanei impozabile să comunice informaţii relevante referitoare la declaraţiile de TVA prin intermediul unui transfer pe cale electronică al fişierului, în conformitate cu condiţiile stabilite de statul membru de identificare.
Art. 3: Transmiterea informaţiilor de identificare
(1)Statul membru de identificare transmite celorlalte state membre, prin intermediul reţelei CCN/CSI, următoarele informaţii:
a)informaţii care permit identificarea persoanei impozabile care utilizează regimul non-UE;
b)informaţii similare care permit identificarea persoanei impozabile care utilizează regimul UE;
c)numărul de identificare alocat.
Mesajul electronic comun prevăzut în anexa I este utilizat pentru transmiterea informaţiilor menţionate la primul paragraf. Coloana B a mesajului electronic comun prevăzut în anexa I este utilizată pentru regimul non-UE, iar coloana C a mesajului electronic comun este utilizată pentru regimul UE.
(2)Statul membru de identificare informează fără întârziere celelalte state membre, prin intermediul reţelei CCN/CSI, utilizând mesajul electronic comun stabilit în anexa II la prezentul regulament, în cazul în care persoana impozabilă:
a)este exclusă de la unul dintre regimurile speciale;
b)încetează în mod voluntar să utilizeze unul dintre regimurile speciale;
c)schimbă statul membru de identificare în cadrul regimului Uniunii.
Art. 4: Depunerea declaraţiei de TVA de către persoana impozabilă
(1)Persoana impozabilă transmite statului membru de identificare declaraţiile de TVA care conţin datele prevăzute la articolele 365 şi 369g din Directiva 2006/112/CE, utilizând mesajul electronic comun stabilit în anexa III la prezentul regulament. Coloana B a mesajului electronic comun prevăzut în anexa III este utilizată pentru regimul non-UE, iar coloana C a mesajului electronic comun este utilizată pentru regimul UE.
(2)În cazul în care o persoană impozabilă nu a furnizat niciun serviciu în cadrul regimurilor speciale în niciun stat membru în cursul unei perioade de declarare, aceasta va completa o declaraţie de TVA care poartă menţiunea "Nulă". În acest scop, pentru regimul UE se completează doar rubricile 1, 2 şi 21 ale mesajului electronic comun stabilit în anexa III, iar pentru regimul non-UE se completează doar rubricile 1, 2 şi 11.
(3)Persoanei impozabile i se solicită doar introducerea prestaţiilor referitoare la un stat membru de consum şi din partea unui stat membru de stabilire în cazul în care prestările de servicii în cadrul regimurilor speciale au fost efectuate în sau, respectiv, din partea statului în cauză în cursul perioadei de declarare.
Art. 5: Transmiterea informaţiilor conţinute de declaraţia de TVA
Informaţiile conţinute de declaraţia de TVA menţionată la articolul 4 alineatul (1) sunt transmise de statul membru de identificare fiecărui stat membru de consum şi de stabilire menţionat în declaraţia de TVA, prin intermediul reţelei CCN/CSI, utilizând mesajul electronic comun stabilit în anexa III la prezentul regulament.
În sensul primului alineat, statul membru de identificare transmite statului membru de consum şi de stabilire, în care sau din care au fost efectuate prestările de servicii, informaţiile generale conţinute în partea 1 a mesajului electronic comun stabilit în anexa III, împreună cu informaţiile conţinute în partea 2 a mesajului electronic comun referitoare la statul membru de consum sau de stabilire respectiv.
Statul membru de identificare transmite informaţiile conţinute de declaraţia de TVA doar statelor membre care au fost indicate în declaraţia de TVA respectivă.
Art. 6: Număr unic de referinţă
Informaţiile transmise în conformitate cu articolul 5 conţin un număr de referinţă alocat de statul membru de identificare care aparţine în mod unic declaraţiei de TVA în cauză.
Art. 7: Rectificări aduse declaraţiei de TVA
Statul membru de identificare permite persoanei impozabile să rectifice orice declaraţie de TVA prin interfaţa electronică menţionată la articolul 2. Statul membru de identificare transmite informaţiile privind rectificările statului (statelor) membru (membre) de consum şi de stabilire în cauză, în conformitate cu articolul 5, şi alocă o marcă temporală acestor informaţii.
Art. 8: Intrarea în vigoare
Prezentul regulament intră în vigoare în a douăzecea zi de la data publicării în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.
Se aplică de la 1 ianuarie 2015.
Prezentul regulament este obligatoriu în toate elementele sale şi se aplică direct în toate statele membre.
-****-
Adoptat la Bruxelles, 13 septembrie 2012.

Pentru Comisie

Preşedintele

Jose Manuel BARROSO

ANEXA I:Date de identificare

Coloana A

Coloana B

Coloana C

Numărul casetei

Regimul non-UE

Regimul UE

1

Număr individual de identificare în scopuri de TVA alocat de statul membru de identificare în conformitate cu articolul 362 din Directiva 2006/112/CE (1)

Număr individual de identificare în scopuri de TVA alocat de statul membru de identificare în conformitate cu articolul 369d din Directiva 2006/112/CE, inclusiv codul de ţară

2

Număr naţional de identificare fiscală, după caz

3

Numele societăţii

Numele societăţii

4

Denumirea (denumirile) comercială (comerciale) a (ale) societăţii, în cazul în care diferă de denumirea societăţii

Denumirea (denumirile) comercială (comerciale) a (ale) societăţii, în cazul în care diferă de denumirea societăţii

5

Adresa poştală completă (2)

Adresa poştală completă (3)

6

Ţara în care persoana impozabilă îşi are locul de desfăşurare a activităţii

Ţara în care persoana impozabilă îşi are locul principal de desfăşurare a activităţii, în cazul în care acesta se află în afara Uniunii

7

Adresa de e-mail a persoanei impozabile

Adresa de e-mail a persoanei impozabile

8

Site-ul (site-urile) internet al (ale) persoanei impozabile, după caz

Site-ul (site-urile) internet al (ale) persoanei impozabile, după caz

9

Numele persoanei de contact

Numele persoanei de contact

10

Numărul de telefon

Numărul de telefon

11

Numărul IBAN sau OBAN

Numărul IBAN

12

Numărul BIC

Numărul BIC

13.1

Numărul (numerele) individual(e) de identificare în scopuri de TVA sau dacă nu este (sunt) disponibil(e), numărul (numerele) de înregistrare fiscală alocat(e) de către statul (statele) membru (membre) în care persoana impozabilă dispune de un sediu (sedii) fix(e) (4), altul decât cel(e) din statul membru de identificare

14.1

Adresa (adresele) poştală (poştale) completă (complete) şi denumirea (denumirile) comercială (comerciale) a (ale) sediilor fixe (5), altele decât cele din statul membru de identificare

15.1

Numărul (numerele) de identificare TVA alocat(e) de statul (statele) membru (membre) în calitate de persoană impozabilă nestabilită (6)

16

Declaraţie electronică care să ateste că persoana impozabilă nu este înregistrată în scopuri de TVA în cadrul Uniunii

17

Data de începere a utilizării regimului (7)

Data de începere a utilizării regimului (8)

18

Data cererii de înregistrare în cadrul regimului prezentată de către persoana impozabilă

Data cererii de înregistrare în cadrul regimului prezentată de către persoana impozabilă

19

Data deciziei de înregistrare adoptată de către statul membru de identificare

Data deciziei de înregistrare adoptată de către statul membru de identificare

20

Menţiune care indică dacă persoana impozabilă este un grup TVA (9)

21

Numărul (numerele) individual(e) de identificare în scopuri de TVA alocat(e) de statul membru de identificare în conformitate cu articolele 362 sau 369d din Directiva 2006/112/CE, în cazul în care aceasta a utilizat oricare dintre regimuri.

Numărul (numerele) individual(e) de identificare în scopuri de TVA alocat(e) de statul membru de identificare în conformitate cu articolele 362 sau 369d din Directiva 2006/112/CE, în cazul în care acestea au utilizat oricare dintre regimuri.

(1)În conformitate cu formatul următor: EUxxxyyyyyz, unde: xxx corespunde numărului ISO alcătuit din 3 cifre al SMI; yyyyy corespunde numărului de 5 cifre alocat de SMI; şi z este o cifră de control.

(2)A se indica codul poştal, după caz.

(3)A se indica codul poştal, după caz.

(4)În cazul în care există mai multe sedii fixe, utilizaţi casetele 13.1, 13.2 etc.

(5)În cazul în care există mai multe sedii fixe, utilizaţi casetele 14.1, 14.2 etc.

(6)În cazul în care există mai multe numere de identificare în scopuri de TVA alocate de statul (statele) membru (membre) în calitate de persoană impozabilă nestabilită, utilizaţi casetele 15.1, 15.2 etc.

(7)În anumite cazuri limitate, aceasta poate avea loc înainte de data înregistrării în sistem.

(8)În anumite cazuri limitate, aceasta poate avea loc înainte de data înregistrării în sistem.

(9)În această casetă este suficient să bifaţi da/nu.

*) În coloana B din tabelul din anexa I, textul din caseta 16 se înlocuieşte cu următorul text:
Declaraţie electronică care să ateste că persoana impozabilă nu este stabilită în Uniune

ANEXA II:Informaţii detaliate cu privire la statutul persoanelor impozabile în registrul unui stat membru de identificare

Număr individual de identificare în scopuri de TVA alocat de statul membru de identificare, inclusiv codul de ţară

Data intrării în vigoare a modificării

Motivaţi modificarea în registru a statutului persoanei impozabile prin utilizarea codurilor următoare:

1. persoana impozabilă a notificat statul membru de identificare că nu mai furnizează servicii electronice, de telecomunicaţii, de radiodifuziune sau televiziune;

2. statul membru de identificare presupune că activităţile impozabile ale persoanei impozabile acoperite de regimul special au încetat;

3. persoana impozabilă nu mai îndeplineşte condiţiile necesare pentru utilizarea regimului special;

4. persoana impozabilă nu respectă, în mod sistematic, normele regimului special;

5. persoana impozabilă a solicitat părăsirea regimului, de bună voie;

6. persoana impozabilă a solicitat să fie identificată într-un nou stat membru de identificare.

ANEXA III:Declaraţiile de TVA

Partea 1: Informaţii generale

Coloana A

Coloana B

Coloana C

Numărul casetei

Regimul non-UE

Regimul UE

Număr de înregistrare unic (1)

1

Numărul individual de identificare în scopuri de TVA alocat de statul membru de identificare în conformitate cu dispoziţiile articolului 362 din Directiva 2006/112/CE

Numărul individual de identificare în scopuri de TVA alocat de statul membru de identificare în conformitate cu articolul 369d din Directiva 2006/112/CE, inclusiv codul de ţară

2

Perioada declaraţiei de TVA (2)

Perioada declaraţiei de TVA (3)

2a

Data de începere şi de încheiere a perioadei (4)

Data de începere şi de încheiere a perioadei (5)

3

Moneda

Moneda

Partea 2: pentru fiecare stat membru de consum în care este datorată TVA (6)

2(a) Livrări efectuate de la locul de desfăşurare a activităţii sau de la sediul fix din statul membru de identificare

4.1

Codul de ţară al statului membru de consum

Codul de ţară al statului membru de consum

5.1

Cota standard de TVA în statul membru de consum

Cota standard de TVA în statul membru de consum

6.1

Cota redusă de TVA în statul membru de consum

Cota redusă de TVA în statul membru de consum

7.1

Valoarea impozabilă la cota standard

Valoarea impozabilă la cota standard

8.1

Valoarea TVA la cota standard

Valoarea TVA la cota standard

9.1

Valoarea impozabilă la cota redusă

Valoarea impozabilă la cota redusă

10.1

Valoarea TVA la rata redusă

Valoarea TVA la rata redusă

11.1

Valoarea totală a TVA care trebuie plătită

Valoarea totală a TVA care trebuie plătită pentru prestările de servicii efectuate de la locul de desfăşurare a activităţii sau de la sediul fix din statul membru de identificare

2(b) Livrări efectuate de la sedii fixe care nu se află în statul membru de identificare (7)

12.1

Codul de ţară al statului membru de consum

13.1

Cota standard de TVA în statul membru de consum

14.1

Cota redusă de TVA în statul membru de consum

15.1

Număr individual de identificare în scopuri de TVA sau, dacă acesta nu este disponibil, numărul de înregistrare fiscală alocat de statul membru de stabilire fixă, inclusiv codul de ţară

16.1

Valoarea impozabilă la cota standard

17.1

Valoarea TVA care trebuie plătită la cota standard

18.1

Valoarea impozabilă la cota redusă

19.1

Valoarea TVA care trebuie plătită la cota redusă

20.1

Valoarea totală a TVA care trebuie plătită pentru prestările de servicii efectuate de la sediul fix din statul membru de identificare.

2(c) Valoarea totală pentru locul de desfăşurare a activităţii sau sediul fix din statul membru de identificare, precum şi pentru toate sediile fixe din toate celelalte state membre

21.1

Valoarea totală a TVA care trebuie plătită de către toate sediile (caseta 11.1 + caseta 11.2...+ caseta 20.1 + caseta 20.2...)

(1)Număr de înregistrare unic, astfel cum a fost alocat de statul membru de identificare, este format din codul de ţară al statului membru/numărul TVA/perioada - şi anume GB/xxxxxxxxx/Q1.aa + adăugarea mărcii temporale pentru fiecare versiune. Numărul este alocat de statul membru de identificare înainte de transmiterea declaraţiei către celelalte state membre în cauză.

(2)Corespunde trimestrelor calendaristice: T1.aaaa - T2.aaaa - T3.aaaa - T4.aaaa.

(3)Corespunde trimestrelor calendaristice: T1.aaaa - T2.aaaa - T3.aaaa - T4.aaaa.

(4)A se completa doar în cazurile în care persoana impozabilă depune mai multe declaraţii de TVA pentru acelaşi trimestru. Corespunde zilelor calendaristice: zz.ll.aaaa - zz.ll.aaaa.

(5)A se completa doar în cazurile în care persoana impozabilă depune mai multe declaraţii de TVA pentru acelaşi trimestru. Corespunde zilelor calendaristice: zz.ll.aaaa - zz.ll.aaaa.

(6)În cazul în care există mai multe state membre de consum (sau în cazul în care într-un singur stat membru de consum a avut loc o schimbare a ratei TVA, în mijlocul unui trimestru), utilizaţi caseta 4.2, 5.2, 6.2 etc.

(7)În cazul în care există mai multe sedii fixe, utilizaţi caseta 12.1.2, 13.1.2, 14.1.2 etc.

Publicat în Jurnalul Oficial cu numărul 249L din data de 14 septembrie 2012
*) Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 815/2012 se abrogă cu efect de la 1 iulie 2021.
Cu toate acestea, în ceea ce priveşte transmiterea şi rectificarea declaraţiilor de TVA cu privire la prestările de servicii care fac obiectul unuia dintre regimurile speciale menţionate în Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 815/2012 şi care au fost efectuate înainte de 1 iulie 2021, respectivul regulament de punere în aplicare continuă să se aplice până la 10 august 2024.