Regulamentul 2468/08-nov-2023 de modificare a Regulamentului (UE) 2023/1803 în ceea ce priveşte Standardul Internaţional de Contabilitate 12

Se adaugă punctele 4A, 88A-88D (inclusiv titlul aferent şi caseta de după punctul 88D) şi 98M.

4A

Prezentul standard se aplică impozitelor pe profit care decurg din legislaţia fiscală adoptată sau adoptată în mare măsură în vederea punerii în aplicare a regulilor-model ale pilonului doi publicate de Organizaţia pentru Cooperare şi Dezvoltare Economică (OCDE), inclusiv a legislaţiei fiscale care pune în aplicare impozitele suplimentare naţionale calificate minime descrise în regulile respective. O astfel de legislaţie fiscală şi impozitele pe profit care decurg din aceasta sunt denumite în continuare "legislaţia bazată pe pilonul doi" şi "impozitele pe profit bazate pe pilonul doi". Ca excepţie de la dispoziţiile prezentului standard, o entitate nu recunoaşte şi nici nu prezintă informaţii cu privire la creanţele şi datoriile privind impozitul amânat legate de impozitele pe profit bazate pe pilonul doi.

...

88A

O entitate trebuie să indice faptul că a aplicat excepţia de la recunoaşterea şi prezentarea informaţiilor cu privire la creanţele şi datoriile privind impozitul amânat legate de impozitele pe profit bazate pe pilonul doi (a se vedea punctul 4A).

88B

O entitate trebuie să îşi prezinte separat cheltuielile cu impozitul curent (venitul din impozitul curent) legate de impozitele pe profit bazate pe pilonul doi.

88C

În perioadele în care legislaţia bazată pe pilonul doi este adoptată sau adoptată în mare măsură, dar nu este încă în vigoare, o entitate trebuie să prezinte informaţii cunoscute sau care pot fi estimate în mod rezonabil care să îi ajute pe utilizatorii situaţiilor financiare să înţeleagă expunerea entităţii la impozitele pe profit bazate pe pilonul doi care decurge din legislaţia respectivă.

88D

Pentru a îndeplini obiectivul de prezentare a informaţiilor de la punctul 88C, o entitate trebuie să prezinte informaţii calitative şi cantitative cu privire la expunerea sa la impozitele pe profit bazate pe pilonul doi la sfârşitul perioadei de raportare. Aceste informaţii nu trebuie să reflecte toate cerinţele specifice ale legislaţiei bazate pe pilonul doi şi pot fi furnizate sub forma unui interval orientativ. În măsura în care informaţiile nu sunt cunoscute sau estimate în mod rezonabil, o entitate trebuie, în schimb, să prezinte o declaraţie în acest sens şi să prezinte informaţii cu privire la progresele înregistrate de entitate în evaluarea expunerii sale.

Exemple care ilustrează punctele 88C-88D

Printre exemplele de informaţii pe care o entitate le-ar putea prezenta pentru a îndeplini obiectivul şi cerinţele de la punctele 88C-88D se numără:

(a) informaţii calitative, cum ar fi informaţii cu privire la modul în care o entitate este afectată de legislaţia bazată pe pilonul doi şi principalele jurisdicţii în care ar putea exista expuneri la impozitele pe profit bazate pe pilonul doi şi

(b) informaţii cantitative cum ar fi:

(i) o indicaţie a proporţiei profiturilor unei entităţi care ar putea face obiectul impozitelor pe profit bazate pe pilonul doi şi a ratei medii efective de impozitare aplicabile profiturilor respective sau

(ii) o indicaţie a modului în care rata medie efectivă de impozitare a entităţii s-ar fi modificat dacă ar fi fost în vigoare legislaţia bazată pe pilonul doi.

...

98M

Documentul Reforma fiscală internaţională - Regulile-model ale pilonului doi, publicat în mai 2023, a adăugat punctele 4A şi 88A-88D. O entitate trebuie:

(a) să aplice punctele 4A şi 88A imediat după emiterea acestor amendamente şi retroactiv, în conformitate cu IAS 8, şi

(b) să aplice punctele 88B-88D pentru perioadele anuale de raportare care încep la 1 ianuarie 2023 sau ulterior acestei date. O entitate nu este obligată să prezinte informaţiile prevăzute la aceste puncte pentru nicio perioadă intermediară care se încheie la 31 decembrie 2023 sau înainte de această dată.