Nou Protocolul 2400/13-oct-2025 de modificare a Acordului dintre Uniunea Europeană şi Principatul Andorra privind schimbul automat de informaţii referitoare la conturile financiare pentru îmbunătăţirea respectării obligaţiilor fiscale internaţionale

Acte UE

Jurnalul Oficial seria L

În vigoare

Versiune de la: 20 Noiembrie 2025

Protocolul 2400/13-oct-2025 de modificare a Acordului dintre Uniunea Europeană şi Principatul Andorra privind schimbul automat de informaţii referitoare la conturile financiare pentru îmbunătăţirea respectării obligaţiilor fiscale internaţionale

Dată act: 13-oct-2025

Emitent: Uniunea Europeana

ÎNTRUCÂT părţile contractante au o relaţie strânsă şi de lungă durată în ceea ce priveşte asistenţa reciprocă în domeniul fiscal, care a constat iniţial în aplicarea unor măsuri echivalente cu cele prevăzute de Directiva 2003/48/CE a Consiliului (¹) şi care a fost ulterior dezvoltată în Acordul dintre Uniunea Europeană şi Principatul Andorra privind schimbul automat de informaţii referitoare la conturile financiare pentru îmbunătăţirea respectării obligaţiilor fiscale internaţionale (²) (denumit în continuare "acordul"), astfel cum a fost modificat prin Protocolul de modificare a Acordului dintre Comunitatea Europeană şi Principatul Andorra de stabilire a unor măsuri echivalente cu cele prevăzute de Directiva 2003/48/CE a Consiliului privind impozitarea veniturilor din economii sub forma plăţilor de dobânzi (³), bazat pe schimbul automat reciproc de informaţii prin punerea în aplicare a standardului Organizaţiei pentru Cooperare şi Dezvoltare Economică (OCDE) pentru schimbul automat de informaţii referitoare la conturile financiare în materie fiscală (denumit în continuare "Standardul mondial"),

ÎNTRUCÂT s-a considerat imperativ să se asigure o interacţiune eficientă între aceste două cadre, în special pentru a se limita cazurile de dublă raportare, prin: (i) excluderea Produselor de Monedă Electronică Specificate şi a Monedelor Digitale Emise de Banca Centrală din domeniul de aplicare al CARF, având în vedere reglementarea acestora prin Standardul mondial actualizat; (ii) considerarea Criptoactivelor care intră sub incidenţa Standardului mondial actualizat drept Active Financiare în scopul raportării Conturilor de custodie, a Titlurilor de capital sau a Dobânzilor Debitoare în Entităţi de investiţii (cu excepţia cazurilor de furnizare de servicii care efectuează tranzacţii de schimb pentru sau în numele clienţilor, care sunt reglementate de CARF), a investiţiilor indirecte în Criptoactive prin intermediul altor produse financiare tradiţionale, sau a produselor financiare tradiţionale emise sub formă de Criptoactive; şi (iii) prevederea unei dispoziţii opţionale pentru Instituţiile Financiare Raportoare, potrivit căreia acestea încetează să raporteze încasările brute pentru activele care sunt clasificate drept Criptoactive în ambele cadre, atunci când aceste informaţii sunt raportate în temeiul CARF, dar continuă să raporteze în temeiul Standardului mondial toate celelalte informaţii, cum ar fi soldul contului,

ÎNTRUCÂT părţile contractante vor aplica legislaţiile şi practicile lor respective în materie de protecţie a datelor - mai exact, în ceea ce priveşte Andorra, Legea calificată 29/2021 privind protecţia datelor cu caracter personal (Legea privind protecţia datelor) (⁶), iar în ceea ce priveşte Uniunea Europeană, Regulamentul (UE) 2016/679 al Parlamentului European şi al Consiliului (⁷) - pentru prelucrarea datelor cu caracter personal care fac obiectul schimburilor în conformitate cu acordul şi se angajează să se notifice reciproc, fără întârzieri nejustificate, în eventualitatea oricărei modificări de fond a respectivelor legi şi practici,

ÎNTRUCÂT statele membre şi Andorra au instituit: (i) garanţii adecvate pentru a asigura faptul că informaţiile primite în temeiul acordului rămân confidenţiale şi sunt utilizate exclusiv în scopul şi de persoanele sau de autorităţile implicate în evaluarea, colectarea sau recuperarea impozitelor, în aplicarea măsurilor de executare sau de urmărire penală legate de impozite, în determinarea căilor de atac în materie fiscală sau în supravegherea acestora, precum şi în alte scopuri autorizate; şi (ii) infrastructura necesară pentru o relaţie de schimb eficace (inclusiv proceduri stabilite pentru a asigura schimburi de informaţii tempestive, exacte, securizate şi confidenţiale, o comunicare eficace şi fiabilă şi capacitatea de a răspunde rapid întrebărilor şi preocupărilor legate de schimburi sau de cererile de schimburi de informaţii şi de a pune în aplicare articolul 4 din acord),

ÎNTRUCÂT Instituţiile Financiare Raportoare, Autorităţile competente care transmit informaţiile şi Autorităţile competente care primesc informaţiile, în calitate de operatori de date, ar trebui să păstreze informaţiile prelucrate în conformitate cu acordul numai atât cât este necesar pentru atingerea scopurilor acestuia şi întrucât, având în vedere diferenţele dintre legislaţia statelor membre şi cea din Andorra, este oportun ca perioada maximă de păstrare să fie stabilită pentru fiecare parte contractantă prin trimitere la termenele de prescripţie prevăzute de legislaţia fiscală internă a fiecărui operator de date,

Art. 1

3.Articolul 2 se modifică după cum urmează:

(a)alineatul (2) se modifică după cum urmează:

(ii)în cazul unei Entităţi care este Titular de cont şi care, după aplicarea procedurilor de diligenţă fiscală în conformitate cu anexele I şi II, este identificată ca având una sau mai multe Persoane care exercită controlul, care sunt Persoane care fac obiectul raportării, numele, adresa şi numărul (numerele) de identificare fiscală (NIF) ale Entităţii şi numele, adresa, numărul (numerele) de identificare fiscală (NIF), data şi locul naşterii ale fiecărei Persoane care face obiectul raportării, precum şi rolul (rolurile) în temeiul căruia (cărora) fiecare Persoană care face obiectul raportării este o Persoană care exercită controlul asupra Entităţii şi precizarea dacă a fost furnizată o autocertificare valabilă pentru fiecare Persoană care face obiectul raportării; şi

(b)se adaugă următorul alineat:

"(3) În pofida dispoziţiilor alineatului (2) litera (e) punctul (ii) şi cu excepţia unei opţiuni contrare a Instituţiei Financiare Raportoare în temeiul secţiunii I subsecţiunea F din anexa I cu privire la orice grup de conturi clar identificat, nu este obligatoriu ca încasările brute din vânzarea sau răscumpărarea unui Activ Financiar să facă obiectul unui schimb de informaţii, în măsura în care aceste încasări brute din vânzarea sau răscumpărarea respectivului Activ Financiar fac obiectul unui schimb între Autoritatea competentă din Andorra şi Autoritatea competentă a unui stat membru sau între Autoritatea competentă a unui stat membru şi Autoritatea competentă din Andorra în temeiul Cadrului de raportare privind Criptoactivele."

4.Articolul 3 se modifică după cum urmează:

(a)la alineatul (3) se adaugă următoarele paragrafe:

"În pofida primului paragraf, pentru conturile care sunt considerate Cont care face obiectul raportării exclusiv în temeiul modificărilor aduse prezentului acord prin Protocolul de modificare din 13 octombrie 2025 şi, în ceea ce priveşte toate Conturile care fac obiectul raportării, pentru informaţiile suplimentare care urmează să facă obiectul schimburilor ca urmare a modificărilor aduse articolului 2 alineatul (2) în temeiul celui din urmă protocol de modificare, informaţiile care fac obiectul schimbului sunt cele referitoare la primul an de la intrarea în vigoare a respectivului protocol de modificare şi la toţi anii următori.

În pofida primului şi a celui de al doilea paragraf, în ceea ce priveşte fiecare Cont care face obiectul raportării şi care este administrat de o Instituţie Financiară Raportoare la data de 31 decembrie care precedă intrarea în vigoare a Protocolului de modificare din 13 octombrie 2025 şi pentru perioadele de raportare care se încheie în al doilea an calendaristic care urmează acestei date, informaţiile cu privire la rolul (rolurile) în temeiul căruia (cărora) fiecare Persoană care face obiectul raportării este o Persoană care exercită controlul sau un deţinător de Participaţii în capitalurile proprii ale Entităţii fac obiectul schimburilor atunci când sunt raportate de Instituţia Financiară Raportoare în conformitate cu secţiunea I subsecţiunea A punctul 1 litera (b) şi subsecţiunea A punctul 6a din anexa I."

5.Anexa I se modifică după cum urmează:

(a)în secţiunea I, subsecţiunea A se modifică după cum urmează:

(b) în cazul unei Entităţi care este Titular de cont şi care, după aplicarea procedurilor de diligenţă fiscală în conformitate cu secţiunile V, VI şi VII, este identificată ca având una sau mai multe Persoane care exercită controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportării, numele, adresa, jurisdicţia (jurisdicţiile) de rezidenţă (fie un stat membru, fie Andorra) şi numărul (numerele) de identificare fiscală (NIF) ale Entităţii, precum şi numele, adresa, jurisdicţia (jurisdicţiile) de rezidenţă (fie un stat membru, fie Andorra), numărul (numerele) de identificare fiscală (NIF), data şi locul naşterii fiecărei Persoane care face obiectul raportării, precum şi rolul (rolurile) în temeiul căruia (cărora) fiecare Persoană care face obiectul raportării este o Persoană care exercită controlul asupra Entităţii şi precizarea dacă a fost furnizată o autocertificare valabilă pentru fiecare Persoană care face obiectul raportării; şi

(b)în secţiunea I, subsecţiunea C se înlocuieşte cu următorul text:

"C. În pofida punctului 1 de la subsecţiunea A, cu privire la fiecare Cont care face obiectul raportării care este un Cont Preexistent, nu este obligatorie raportarea NIF sau a datei naşterii dacă acestea nu figurează în registrele Instituţiei Financiare Raportoare şi nu există o altă cerinţă care să impună respectivei Instituţii Financiare Raportoare să colecteze aceste informaţii în temeiul dreptului intern sau al oricărui instrument juridic al Uniunii Europene (după caz). Cu toate acestea, o Instituţie Financiară Raportoare are obligaţia să depună eforturi rezonabile pentru a obţine NIF şi data naşterii în ceea ce priveşte Conturile Preexistente până la sfârşitul celui de al doilea an calendaristic care urmează anului în care respectivele Conturi Preexistente au fost identificate drept Conturi care fac obiectul raportării şi ori de câte ori este necesară actualizarea informaţiilor referitoare la Contul Preexistent în temeiul Procedurilor AML/KYC naţionale."

(c)la secţiunea I se adaugă următoarea subsecţiune:

"F. În pofida subsecţiunii A punctul 5 litera (b) şi cu excepţia unei decizii contrare a Instituţiei Financiare Raportoare cu privire la orice grup de conturi identificat în mod clar, raportarea încasărilor brute din vânzarea sau răscumpărarea unui Activ Financiar nu este obligatorie, cu condiţia ca încasările brute din vânzarea sau răscumpărarea Activului Financiar respectiv să fie raportate de Instituţia Financiară Raportoare în temeiul Cadrului de raportare privind Criptoactivele."

(d)la secţiunea VI subsecţiunea A punctul 2, litera (b) se înlocuieşte cu următorul text:

"(b) Să stabilească Persoanele care exercită controlul asupra unui Titular de cont. În scopul stabilirii Persoanelor care exercită controlul asupra unui Titular de cont, o Instituţie Financiară Raportoare se poate baza pe informaţiile colectate şi păstrate în conformitate cu Procedurile AML/KYC, cu condiţia ca aceste proceduri să fie conforme cu recomandările GAFI din 2012. În cazul în care Instituţia Financiară Raportoare nu are obligaţia legală de a aplica Proceduri AML/KYC care sunt conforme cu recomandările GAFI din 2012, aceasta trebuie să aplice proceduri în esenţă similare în scopul stabilirii Persoanelor care exercită controlul."

(e)în secţiunea VII, după subsecţiunea A se introduce următoarea subsecţiune:

"A^a. Lipsa temporară a declaraţiei pe propria răspundere. În circumstanţe excepţionale în care o Instituţie Financiară Raportoare nu poate obţine o autocertificare în ceea ce priveşte un Cont Nou în timp util pentru a-şi îndeplini obligaţiile de diligenţă fiscală şi de raportare cu privire la perioada de raportare în care a fost deschis contul, Instituţia Financiară Raportoare trebuie să aplice procedurile de diligenţă fiscală pentru Conturile Preexistente, până la obţinerea şi validarea unei astfel de autocertificări."

(f)în secţiunea VIII subsecţiunea A, punctele 5-7 se înlocuiesc cu următorul text:

Se consideră că o Entitate desfăşoară ca activitate principală una sau mai multe dintre activităţile menţionate la subsecţiunea A punctul 6 litera (a), sau venitul brut al unei Entităţi este atribuibil în principal activităţilor de investire, reinvestire sau tranzacţionare de Active Financiare sau de Criptoactive Relevante în sensul subsecţiunii A punctul 6 litera (b), în cazul în care venitul brut al Entităţii atribuibil activităţilor relevante este mai mare sau egal cu 50 % din venitul brut al Entităţii pentru intervalul cel mai scurt dintre următoarele: (i) perioada de trei ani care se încheie la data de 31 decembrie a anului care precedă anul în care se efectuează calculul; sau (ii) perioada în cursul căreia Entitatea a existat. În sensul subsecţiunii A punctul 6 litera (a) subpunctul (iii), expresia «care investeşte, administrează sau gestionează în alt mod Active Financiare, bani sau Criptoactive Relevante în numele altor persoane» nu include prestarea de servicii prin care se efectuează tranzacţii de schimb pentru clienţi sau în numele acestora. Termenul «Entitate de investiţii» nu include o Entitate care este o ENF activă, întrucât Entitatea respectivă îndeplineşte oricare dintre criteriile de la subsecţiunea D punctul 9 literele (d)-(g).

7. Termenul «Activ Financiar» include un titlu de valoare (de exemplu, deţinerea de acţiuni în capitalul unei societăţi comerciale; participaţii în capitalurile proprii sau dreptul la beneficii în cadrul unui parteneriat deţinut de mulţi asociaţi sau cotat la bursă sau în cadrul unei fiducii; bilete la ordin, obligaţiuni sau alte titluri de datorie), drepturi generate de un parteneriat, o marfă, un swap (de exemplu, swap pe rata dobânzii, swap valutar, swap de bază, rată a dobânzii cu plafon maxim, rată a dobânzii cu prag minim, swap pe mărfuri, swap pe acţiuni, swap pe indici bursieri şi acorduri similare), un Contract de asigurare sau un Contract cu rentă viageră sau orice dobândă (inclusiv un contract de tip futures sau forward sau o opţiune) în legătură cu un titlu de valoare, un Criptoactiv Relevant, drepturi generate de un parteneriat, o marfă, un swap, un Contract de asigurare sau un Contract cu rentă viageră. Termenul «Activ Financiar» nu include drepturile directe asupra unor bunuri imobile, care să nu fie titluri de datorie."

(g)în secţiunea VIII, după punctul 8 de la subsecţiunea A se introduc următoarele puncte:

Termenul «Produs de Monedă Electronică Specificat» nu include un produs creat cu unicul scop de a facilita transferul de fonduri de la un client la o altă persoană în conformitate cu instrucţiunile clientului. Un produs nu este creat cu unicul scop de a facilita transferul de fonduri dacă, pe parcursul desfăşurării normale a activităţii Entităţii care efectuează transferul, fie fondurile legate de produsul respectiv sunt deţinute mai mult de 60 de zile de la primirea instrucţiunilor de facilitare a transferului, fie, în cazul în care nu se primesc instrucţiuni, fondurile legate de produsul respectiv sunt deţinute mai mult de 60 de zile de la primirea fondurilor.

11. Termenul «Monedă Fiduciară» înseamnă moneda oficială a unei jurisdicţii, emisă de o jurisdicţie sau de o Bancă Centrală sau de o autoritate monetară desemnată de o jurisdicţie, reprezentată de bancnote sau monede fizice sau de monede în diferite forme digitale, printre care rezerve bancare şi Monedele Digitale Emise de Banca Centrală. Termenul include, de asemenea, monedele şi produsele de monedă electronică emise de băncile comerciale (inclusiv Produsele de Monedă Electronică Specificate).

(h)în secţiunea VIII subsecţiunea B punctul 1, litera (a) se înlocuieşte cu următorul text:

(i)la secţiunea VIII subsecţiunea C, punctul 2 se înlocuieşte cu următorul text:

(j)la secţiunea VIII subsecţiunea C punctul 9, litera (a) se înlocuieşte cu următorul text:

"(a) un Cont Financiar administrat de o Instituţie Financiară Raportoare începând cu data de 31 decembrie care precedă data intrării în vigoare a Protocolului de modificare semnat la 12 februarie 2016 sau, în cazul în care contul este considerat drept Cont Financiar exclusiv în temeiul modificărilor aduse prezentului acord prin Protocolul de modificare din 13 octombrie 2025 începând cu data de 31 decembrie care precedă intrarea în vigoare a celui din urmă protocol de modificare."

(k)la secţiunea VIII subsecţiunea C, punctul 10 se înlocuieşte cu următorul text:

"10. Termenul «Cont Nou» înseamnă un Cont Financiar administrat de o Instituţie Financiară Raportoare, deschis la sau după data intrării în vigoare a Protocolului de modificare semnat la 12 februarie 2016 sau, în cazul în care contul este considerat drept Cont Financiar exclusiv în temeiul modificărilor aduse prezentului acord prin Protocolul de modificare din 13 octombrie 2025, la sau după intrarea în vigoare a celui din urmă protocol de modificare, cu excepţia cazului în care contul este considerat Cont Preexistent conform definiţiei extinse a Contului Preexistent de la subsecţiunea C punctul 9."

(l)la secţiunea VIII, după subpunctul (iv) de la subsecţiunea C punctul 17 litera (e) se introduce următorul subpunct:

(m)la secţiunea VIII, după litera (e) de la subsecţiunea C punctul 17 se introduce următoarea literă:

"(e^a) un Cont de depozit care reprezintă toate Produsele de Monedă Electronică Specificate deţinute în beneficiul unui client, în cazul în care soldul agregat pe o perioadă de 90 de zile la închiderea zilei sau valoarea pe parcursul oricărei perioade de 90 de zile consecutive ca medie mobilă nu a depăşit 10 000 USD sau o sumă echivalentă denominată în moneda naţională a fiecărui stat membru sau a Andorrei în nicio zi a anului calendaristic sau a unei alte perioade de raportare adecvate."

(n)la secţiunea VIII subsecţiunea D, punctul 2 se înlocuieşte cu următorul text:

(q)după secţiunea IX, se adaugă următoarea secţiune:

În pofida dispoziţiilor subsecţiunii A punctul 1 litera (b) şi ale subsecţiunii A punctul 6a din secţiunea I, în ceea ce priveşte fiecare Cont care face obiectul raportării şi care este administrat de o Instituţie Financiară Raportoare la data de 31 decembrie care precedă intrarea în vigoare a Protocolului de modificare din 13 octombrie 2025 şi pentru perioadele de raportare care se încheie în al doilea an calendaristic care urmează acestei date, informaţiile cu privire la rolul (rolurile) în temeiul căruia (cărora) fiecare Persoană care face obiectul raportării este o Persoană care exercită controlul sau un Deţinător de participaţii în capitalurile proprii ale Entităţii trebuie să fie raportate numai dacă aceste informaţii sunt disponibile în datele accesibile pentru căutare electronică păstrate de Instituţia Financiară Raportoare."

Art. 2: Intrarea în vigoare şi aplicarea

ANEXĂ:DECLARAŢIILE PĂRŢILOR CONTRACTANTE

I.DECLARAŢIA COMUNĂ A PĂRŢILOR CONTRACTANTE CU PRIVIRE LA DATA INTRĂRII ÎN VIGOARE A PROTOCOLULUI DE MODIFICARE

II.DECLARAŢIA COMUNĂ A PĂRŢILOR CONTRACTANTE CU PRIVIRE LA ACORD ŞI LA ANEXE

Părţile contractante convin - în ceea ce priveşte punerea în aplicare a acordului şi a anexelor la acesta, astfel cum au fost modificate prin Protocolul de modificare din 13 octombrie 2025 - că este oportun ca Comentariile la Modelul de Acord între Autorităţile competente al OCDE şi la Standardul comun de raportare, precum şi Comentariile la Addendumul din 2023 la Modelul de Acord între Autorităţile competente al OCDE şi la actualizarea din 2023 a Standardului comun de raportare să fie o sursă de ilustrare sau de interpretare pentru a asigura coerenţa aplicării.

III.DECLARAŢIA COMUNĂ A PĂRŢILOR CONTRACTANTE CU PRIVIRE LA ARTICOLUL 5 DIN ACORD

Părţile contractante convin că articolul 5 din acord este aliniat la cel mai recent standard OCDE privind transparenţa şi schimbul de informaţii în domeniul fiscal, consacrat la articolul 26 din Convenţia-model OCDE pentru evitarea dublei impuneri. Prin urmare, părţile contractante convin, în ceea ce priveşte punerea în aplicare a articolului 5, că este oportun ca comentariul la articolul 26 din Convenţia-model OCDE pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit şi pe capital să constituie o sursă de interpretare.