Wolters Kluwer, Tratament TVA imobiliare

Acest flux tratează regimul de TVA aplicabil tranzacţiilor cu imobile (prin acestea înţelegându-se terenuri, clădiri)

Teren construibil reprezintă orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa construcţii, conform legislaţiei în vigoare;

Construcţie înseamnă orice structură fixată în sau pe pământ;

Construcţie noua reprezintă:

- construcţie livrata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator primei ocupari/utilizari

- orice construcţie transformată, dacă costul transformărilor, exclusiv taxa, se ridică la minimum 50% din valoarea de piaţă a construcţiei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformării;

Construcţie veche reprezintă orice altă construcţie ce nu îndeplineşte criteriile de mai sus pentru a fi calificată drept nouă

Data primei ocupări este data semnării de către beneficiar a procesului-verbal de recepţie definitivă a construcţiei sau a unei părţi din construcţie. Pentru o construcţie realizata in regie proprie, data primei ocupări este data documentului pe baza căruia construcţia sau partea din construcţie este înregistrată în evidenţele contabile drept activ corporal fix.

Data primei utilizari este data semnării de către beneficiar a procesului-verbal de recepţie definitivă a lucrărilor de transformare a construcţiei în cauză sau a unei părţi a construcţiei

art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul Fiscal

În funcţie de tipul imobilului se întâlnesc 2 tipuri de regim de TVA:

- scutit fără drept de deducere;

- taxabil (obligatoriu sau prin opţiune); taxare inversă conform art. 331 (2) g)

- persoana care realizează atât operaţiuni care dau drept de deducere, cât şi operaţiuni care nu dau drept de deducere este persoana impozabilă cu regim mixt (art. 300)

Jurnalul pentru cumpărări al unei persoane impozabile cu regim mixt va contine:

- o coloană distinctă pentru achiziţiile destinate exclusiv operaţiunilor ce permit exercitarea dreptului de deducere, iar TVA-ul se deduce integral

- o coloană distinctă pentru achiziţiile destinate exclusiv operaţiunilor ce nu permit exercitarea dreptului de deducere, iar TVA-ul nu se deduce

- o coloană distinctă pentru achiziţiile pentru care nu se cunoaşte destinaţia sau pentru care nu se poate determina proporţia în care vor fi utilizate pentru operaţiuni - care dau drept de deducere, respectiv nu dau drept de deducere, iar TVA-ul se va deduce pe baza de pro-rată