Wolters Kluwer, Procedura emitere facturi in numele furnizorului dintr-o tara terta

În conformitate cu prevederile Codului fiscal pot fi emise facturi de către beneficiar în numele şi în contul furnizorului în condiţiile stabilite prin normele metodologice

Potrivit prevederilor din normele metodologice, factura se poate întocmi de către cumpărătorul unui bun în următoarele condiţii:

- părţile să încheie un acord prealabil prin care să se prevadă această procedură de facturare.

- să existe o procedură de acceptare a fiecărei facturi.

- factura să fie emisă în numele şi în contul furnizorului de către cumpărător şi trimisă furnizorului;

- factura să cuprindă elementele prevăzute in Codul fiscal la art. 319 alin. (20) sau (21) referitoare la facturare;

- factura să fie înregistrată în jurnalul de vânzări de către furnizor, dacă este înregistrat în România conform prevederilor din Codul fiscal, art. 316.

- factura să fie emisă în numele şi în contul furnizorului/prestatorului de către cumpărător şi trimisă furnizorului/prestatorului;

Emiterea facturii de către cumpărătorul unui bun nu restricţionează dreptul furnizorului de a emite alte facturi către respectivul cumpărător în perioada acoperită de acord. Termenii şi condiţiile acordului prealabil şi ale procedurilor de acceptare pentru fiecare factură se stabilesc de către furnizor şi client.

Prin urmare, beneficiarul unor livrări de bunuri poate emite facturi în numele şi în contul furnizorului persoană impozabilă stabilită într-o ţară terţă (pentru bunuri importate de la acesta) cu condiţia respectării prevederilor din normele metodologice.

La cererea organului de control, părţile trebuie să fie în măsură să demonstreze existenţa acordului prealabil.

art. 319 (18) din CF si pct. 96 (1)-(3) din Normele la CF

Acord prealabil înseamnă un acord încheiat înainte de începerea emiterii de facturi de către client în numele şi în contul furnizorului/prestatorului.

pct. 96 (1) a) din Normele la CF