Wolters Kluwer, Principale măsuri de control intern privind diminuarea riscului fiscal- active si stocuri

Cele mai frecvente riscuri fiscale sunt cele legate de erorile întâlnite în rapoartele de TVA 300 si 390, de cele mai multe ori datorate lipsei unei proceduri formale ale fluxului de documente, erori în declaraţiile vamale, pierderi de stocuri pe timpul transportului nedepistate şi nerecuperate de la transportatori, în funcţie de prevederile contractuale, lipsa codului valid de TVA în cazul achiziţiilor intracomunitare etc., în calculul impozitului pe profit (erori, cum ar fi: provizioane pentru stocuri cu mişcare lentă, garanţii de bună execuţie, pierderi, furturi).

Toate aceste riscuri conduc la costuri nebugetate care pot aduce entitatea într-o situaţie financiară precară. Pentru a evita astfel de riscuri este necesară crearea şi implementarea unor proceduri de control intern.

Controlul intern este procesul prin care se defineşte politica de risc, atât din punct de vedere financiar cît şi operaţional, pentru eliminarea sau reducerea pericolelor de ordin financiar.

Principalii factori de risc pot fi:

- Riscuri contabile fi fiscale datorate recepţiei mărfurilor (erori în completarea sau lipsa NIRurilor/fişelor de magazie, pierderi şi distrugeri nemonitorizate ) cu impact asupra deductibilităţii costului mărfurilor vândute si TVA;

- Controlul asupra bunurilor şi serviciilor acordate gratuit în scopul stimulării vânzărilor;

- Implicaţii fiscale spaţii: amortizare modernizări, cheltuieli nedeductibile aferente spaţiilor închiriate şi amenajate pentru care contractul de închiriere se finalizează înaintea termenului TVA aferenta penalităţilor contractuale pentru încheierea mai devreme a contractului etc.:

- Erori în calculul profitului reinvestit/ facilitate amortizare accelerată, erori diferenţe din reevaluare – elemente similare veniturilor, casare/declasare active (situaţii în care valoarea rămasă este nedeductibilă), înlocuiri de componente şi implicit majorarea valorii fiscale a activului;

- Tratament fiscal din punct de vedere a impozitului pe profit privind încadrarea în fond comercial a listelor de clienţi;

- Ajustarea de TVA incorecta sau lipsa acesteia în cazul bunurilor (fie existente în stoc, fie de capital, în cazul pierderii codului de TVA sau în cazul în care activele sunt folosite pentru activităţi scutite fără drept de deducere